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上市企業(yè)所得稅計算方法
企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。以下是小編分享的上市企業(yè)所得稅計算方法,歡迎大家閱讀!
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備以下三個條件:
1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;
2.獨(dú)立建立賬簿,編制財務(wù)會計報表;
3.獨(dú)立計算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目
(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
1、收入總額。
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入:
(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:
(3)利息收入:
(4)租賃收入;
(5)特許權(quán)使用費(fèi)收入:
(6)股息收入
(7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入,罰款收入,因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項,物資及現(xiàn)金的溢余收入,教育費(fèi)附加返還款,逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項收入。
(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù),未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入,一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應(yīng)計入當(dāng)期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
(4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益,可以在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,以及取得的國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國家另有文件指定專門用途的,都應(yīng)并入企業(yè)所得,計算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應(yīng)作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其收入額應(yīng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時,其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3、準(zhǔn)予扣除的項目。
(1)成本。
(2)費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項目時,應(yīng)注意以下兩個問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目,包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。(2)納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除。
此外,稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除:
(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分,準(zhǔn)予扣除。
(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi),分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
(6)保險基金。
(7)保險費(fèi)用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運(yùn)輸保險,按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
(8)租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi),可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi),以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。
拓展內(nèi)容
企業(yè)所得稅計算方法
我國在對企業(yè)或者是其他組織進(jìn)行征收企業(yè)所得稅時會根據(jù)相關(guān)稅法按條例規(guī)定按比例征收,且征收前會扣除因其所得產(chǎn)生的成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項目的金額。其中扣除項目主要包括以下內(nèi)容:
企業(yè)利息支出的扣除;
企業(yè)計算工資的扣除;
企業(yè)在職員工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);
企業(yè)社會捐贈扣除;
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除;
企業(yè)在職員工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金扣除;
企業(yè)殘疾人保障基金扣除;
企業(yè)財產(chǎn)以及運(yùn)輸保險費(fèi)用扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用扣除;
企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金以及呆賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金扣除;
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出扣除;
企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失扣除;
企業(yè)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除;
企業(yè)國債利息收入扣除;
企業(yè)其他收入扣除;
企業(yè)虧損彌補(bǔ)扣除;以上為目前所有企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項目。
小微企業(yè)所得稅計算方法
一、對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)
計算方法:年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額x10%
例如:經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后20xx年應(yīng)納稅所得額為200,000元,則20xx年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
20xx年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,000.00x10%=20,000(元)
二、對于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)
計算方法:20xx年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額x17.5%
例如:經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后20xx年應(yīng)納稅所得額為200,001.00元,20xx年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?
20xx年應(yīng)交企業(yè)所得稅額
=200,001.00x17.5%=35,000.18(元)
三、其實文件規(guī)定的意思是把20xx年全年利潤平均分成12份,9份(即前9個月)按20%計算,3份(即10-12月)按10%計算,綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。
基本的計算公式為:
20xx年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額x9/12x20%+年應(yīng)納稅所得額x3/12x50%x20%=年應(yīng)納稅所得額x17.5%
特別注意事項
1、大家通過以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬和20.001萬計算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元,在這20萬元臨界處差1元錢的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬元多,稍做籌劃即可省不少錢呢。
2、有人問公司20xx年前三季度均虧損,第四季度才有贏利,如利潤為250000元,假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元,年報時是否可按10%計算呢?按文件意思理解,這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅,因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應(yīng)是可以按10%來計算預(yù)交的,這點具體再看稅務(wù)局規(guī)定。
3、這種分段計算的方法僅在今年出現(xiàn),以后年度沒有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況,也就不會再有這樣的情況了,希望各企業(yè)注意咯~
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、政策依據(jù)
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔20xx〕99號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第61號)
二、小型微利企業(yè)條件
從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
1.工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2.其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
三、所屬年度20xx年企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
(三)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。
(四)本年度新成立小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
四、減免稅額計算
20xx年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),均可享受減半征收優(yōu)惠(相當(dāng)于10%優(yōu)惠稅率),即應(yīng)納稅所得額≤30萬元時,小型微利企業(yè)減免稅額等于應(yīng)納稅所得額×15%,該數(shù)字同時填入申報表“其中:減半征收”行次。納稅人通過填報申報表享受優(yōu)惠,不需另行辦理備案手續(xù)。
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