城建稅怎么算

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。以下是小編整理的城建稅怎么算，歡迎閱讀。

　　計(jì)稅方法基本上與“三稅”一致，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，簡(jiǎn)稱城建稅，是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。它是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，而對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。1985 年2月8日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時(shí)，保留了該稅種，作了一些調(diào)整，并準(zhǔn)備適時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍和改變計(jì)征辦法。

　　《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，計(jì)稅方法基本上與“三稅”一致，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　城建稅的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

　　現(xiàn)行的城市維護(hù)建設(shè)稅仍是以“三稅”（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）為計(jì)稅依據(jù)的。但在現(xiàn)行的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中對(duì)城建稅的會(huì)計(jì)處理方面，只是籠統(tǒng)地規(guī)定列入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。這里，沒(méi)有考慮到計(jì)稅依據(jù)中的“增值稅”的特殊性，因它已從過(guò)去的價(jià)內(nèi)稅改變?yōu)閮r(jià)外稅。因而，如何區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)，以及處置部分固定資產(chǎn)的增值稅，進(jìn)而引起的城建稅問(wèn)題，在會(huì)計(jì)核算上是不明確的。

　　例如，某化工廠（一般納稅人）1999年7月份發(fā)生下列相關(guān)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售商品產(chǎn)品收入價(jià)款210，000元，增值稅35，700元，銷售某化工原材料收入價(jià)款10，000元，增值稅1，700元；購(gòu)進(jìn)化工原材料價(jià)款200，000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34，000元。并假定全部款項(xiàng)均已清訖；增值稅率均為17%；城建稅率為7%。本期未發(fā)生消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。

　　顯然，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅額為：

　　[（35，700+1，700）—34，000]=3，400（元）

　　應(yīng)交城建稅額為：3，400*7%=238（元）

　　但是，如何據(jù)此進(jìn)行計(jì)交城建稅的會(huì)計(jì)核算？因?yàn)殇N售材料是通過(guò) “其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，顯然其應(yīng)交城建稅按現(xiàn)在通常做法理應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。問(wèn)題是，如何分清銷售產(chǎn)品和銷售材料分別應(yīng)負(fù)擔(dān)多少城建稅？比如說(shuō)，銷售材料應(yīng)交的城建稅能否這樣計(jì)算：

　　1，700*7%=119（元）這樣計(jì)算當(dāng)然不行。因?yàn)槌墙ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)是應(yīng)交增值稅額 （即3，400元），而非增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　那么，可否按銷售產(chǎn)品和銷售材料兩者的比例來(lái)分擔(dān)確定？實(shí)踐中由于種種情況而無(wú)法計(jì)算。

　　筆者建議對(duì)現(xiàn)行做法作如下明確規(guī)定：

　　計(jì)交城建稅應(yīng)以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)。其中，因存在“應(yīng)交增值稅額”并以此為依據(jù)而計(jì)交的城建稅，在會(huì)計(jì)核算中，一律計(jì)入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目；以其余兩種計(jì)稅依據(jù)計(jì)交的城建稅，則視其情況分別通過(guò)“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)清理”等科目核算。

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