增值稅即征即退的含義

　　增值稅有一項為即征即退的，那么這個含義是什么呢?主要的作用在于什么呢?

　　1、按100%比例退稅

　　(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

　　(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

　　(3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

　　(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

　　(5)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

　　(6)上海期貨交易所會員、客戶或上海黃金交易所會員單位通過上海期貨交易所或上海黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退。

　　(7)2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

　　(8)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退。

　　2、按50%比例退稅

　　(1)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。

　　(2)對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

　　(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

　　(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。

　　(5)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

　　(6)部分新型墻體材料產(chǎn)品。

　　增值稅率/增值稅

　　稅率：

　　一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%。

　　適用17%稅率

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。

　　適用13%稅率

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)適用13%的增值稅稅率：

　　農(nóng)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　音像制品

　　電子出版物。是指使用計算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息存儲在載體形態(tài)和格式主要包括光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。

　　二甲醚

　　適用11%稅率

　　現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)

　　適用6%稅率

　　研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　適用0%稅率

　　生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口等部分特殊業(yè)務(wù)。

　　增值稅征收率：

　　小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

　　同上財稅[2009]9號還規(guī)定：按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠，不得抵扣進(jìn)項稅額：依4%征收率減半征收增值稅、減按2%征收率征收增值稅、按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅、暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅;對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣根據(jù)國務(wù)院1994年2月22日國發(fā)(1994)10號《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》按5%的征收率征收增值稅。

　　一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

　　縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　　建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　以采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

　　原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;

　　用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。

　　增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%的稅率征收。

　　文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%的稅率征收。

　　寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品按6%的稅率征收。

　　單位和個人經(jīng)營者銷售使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按6%的征收率計算繳納增值稅。

　　銷售使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

　　注：“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時具備以下幾個條件：

　　屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;

　　企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物;

　　銷售價格不超過其原值的貨物。

　　對不同時具備上述條件，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6%的征收率征收增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售進(jìn)口貨物，稅率為6%，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%。

　　郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品、征收增值稅。

　　增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

　　工廠回收的廢舊物資按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額按10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。如運(yùn)輸費(fèi)用和其他雜費(fèi)合并開列，則不得計算進(jìn)項稅額。

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