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自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該類型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)什么的?以下是小編整理的最新小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，歡迎閱讀。
增值稅
一、優(yōu)惠政策
財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
國家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)文明確，“月銷售額不超過2萬元”，是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元)。
以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照財(cái)稅〔2013〕52號(hào)規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅。
二、增值稅小型微利企業(yè)的定義
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅的季度銷售額不超過6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位。
三、如何辦理稅收優(yōu)惠備案
不需要進(jìn)行申請(qǐng)或辦理備案手續(xù)。小規(guī)模納稅人中企業(yè)或非企業(yè)性單位在按季申報(bào)時(shí)，填寫《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》(已掛國稅網(wǎng)站)，分月填寫數(shù)據(jù)，符合免稅條件的可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。
四、常見問題解答
1、問：享受季度銷售額不超過6萬元免稅的小規(guī)模納稅人是否還需要符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))小型、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)?
答：不需要。只要是季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位都可享受優(yōu)惠。
2、問：季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以為其代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票?
答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位如按規(guī)定需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的，應(yīng)同時(shí)按規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。
季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。?
按現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入(如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅項(xiàng)目等)，不得代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具普通發(fā)票。
3、問：季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，在季度中某一月份未能代開增值稅專用發(fā)票而自行領(lǐng)購并開具了普通發(fā)票，能否在次月開具紅字普通發(fā)票，改為代開增值稅專用發(fā)票?
答：可以，上述納稅人開具了紅字發(fā)票后，可以按規(guī)定申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，同時(shí)預(yù)繳增值稅稅款。
4、問：季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位在季度中某一月份發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為但未開具發(fā)票，能否在次月申請(qǐng)開具發(fā)票?
答：上述納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為未開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定自行補(bǔ)開普通發(fā)票，或申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，同時(shí)預(yù)繳增值稅稅款。
5、問：季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位如何申報(bào)?
答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位季度銷售額不超過6萬元的，開具發(fā)票的銷售額在增值稅納稅申報(bào)表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄填報(bào)，開具發(fā)票預(yù)繳稅款在增值稅納稅申報(bào)表“預(yù)繳稅額”欄填報(bào);其余的銷售額在增值稅納稅申報(bào)表“免稅銷售額”欄填報(bào)。
6、問：季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，銷售的按項(xiàng)目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))的規(guī)定，銷售免稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定和提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，季度銷售額無論是否超過6萬元，其銷售的按項(xiàng)目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，均不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。
7、問：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售的按項(xiàng)目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，申請(qǐng)代開普通發(fā)票是否要預(yù)繳稅款?
答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位銷售的按項(xiàng)目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，季度銷售額無論是否超過6萬元的，均可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開免稅普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款。
企業(yè)所得稅
一、優(yōu)惠政策
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕117號(hào))規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
三、如何辦理稅收優(yōu)惠備案
小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案采取事后報(bào)送相關(guān)資料的方式，在年度申報(bào)時(shí)填寫年度申報(bào)表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，視同備案。具體為：在網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，填寫《附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”項(xiàng)目，由系統(tǒng)結(jié)合《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類)填報(bào)的“年度應(yīng)納稅所得額”自動(dòng)判斷是否符合享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。符合條件的，系統(tǒng)允許填報(bào)《附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中的“五、減免稅合計(jì)――(一)符合條件的小型微利企業(yè)”一欄。
年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
四、2013年度匯算清繳如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
符合條件的小型微利企業(yè)
�、偃绻�6萬<年應(yīng)納稅所得額≤30萬”，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。所得與5%計(jì)算的乘積，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中的“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”。
②如果“0 <年應(yīng)納稅所得額≤6萬元”，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中的“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”。
五、非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號(hào))的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
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