年終獎(jiǎng)金所得稅稅率表
有關(guān)年終獎(jiǎng)金，大家了解多少?其中的所得稅稅率表的信息，大家知道相關(guān)的征收范圍?
全年一次性獎(jiǎng)金怎么征收個(gè)人所得稅?
一、個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納應(yīng)納稅額:
1.個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性資金且當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(3500元)。
計(jì)算方法:用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得稅率表確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2. 個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性資金且當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(3500元)。
計(jì)算方法: 用個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金減去”雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,除以12個(gè)月, 按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得稅率表確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
例：李某取得全年一次性獎(jiǎng)金14400元，假設(shè)當(dāng)月工資扣完社保和公積金后為4100元，就直接將一次性獎(jiǎng)金額除以12，余額為1200元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=14400×3%=432元;
當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(4100-3500)×3%-0=18;
李某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=432+18=450元
(即當(dāng)月工資超過稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除數(shù)3500元時(shí)，全年一次獎(jiǎng)金和當(dāng)月工資分開算個(gè)稅)
例2：如果李某當(dāng)月工資扣完社保和公積金后為3400元。費(fèi)用扣除額3500元與工資的差額為100元(3500-3400)，獎(jiǎng)金減去這個(gè)差額的余額為14300元，14300元除以12等于1191.67元，對(duì)照稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[14400-(3500-3400)]×3%=425元
(即當(dāng)月工資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除數(shù)3500元時(shí)，當(dāng)月工資和全年一次獎(jiǎng)金合并扣個(gè)稅)
二、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
三、個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅稅率表
| 級(jí)數(shù) | 應(yīng)稅所得1 | 應(yīng)稅所得2 | 適用稅率(%) | 速算扣除數(shù) | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 | |||||||||
| 2 | 超過1500元至4,500元的部分 | 超過1455元至4,155元的部分 | 10 | 105 | |||||||||
| 3 | 超過4,500元至9,000元的部分 | 超過4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 | |||||||||
| 4 | 超過9,000元至35,000元的部分 | 超過7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 | |||||||||
| 5 | 超過35,000元至55,000元的.部分 | 超過27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,755 | |||||||||
| 6 | 超過55,000元至80,000元的部分 | 超過31,375元至45,375元的部分 | 35 | 5,505 | |||||||||
| 7 | 超過80,000元的部分 | 超過57,505的部分 | 45 | 13,505 | |||||||||
工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表及計(jì)算方法
(按月計(jì)征)
1、工資、薪金計(jì)稅方法：
(1)計(jì)稅依據(jù)=[(崗位工資、薪級(jí)工資、工資性津貼補(bǔ)、崗位津貼、績(jī)效津貼、課時(shí)津貼、加班及勞務(wù)費(fèi)等)之和]- [(住房公積金抵扣、醫(yī)療保險(xiǎn)抵扣、失業(yè)保險(xiǎn)抵扣、養(yǎng)老保險(xiǎn)抵扣、其他抵扣)之和]
(2)應(yīng)納稅所得額=(計(jì)稅依據(jù)- 3500)
(3)所得稅額可以根據(jù)應(yīng)納稅所得額的所在區(qū)間分別計(jì)算，然后相加;也可以用以下公式計(jì)算： 所得稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率- 速算扣除數(shù)
2、年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)計(jì)稅方法：
(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金/12×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
例如：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5100元。以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)，該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350(元)。
(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金+個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得-3500)×適用稅率-速算扣除數(shù)
例如：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為12000元，當(dāng)月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。
需要注意的是，單位對(duì)職工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)(12個(gè)月)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法只允許使用一次。
3、年各類收入合計(jì)達(dá)到或超過12萬(wàn)元人民幣的個(gè)人，請(qǐng)到所在地地稅局(所)自行申報(bào)納稅
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