第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。

　　第三條 條例第二條所稱的國有土地,是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地. 第四條 條例第二條所稱的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各種附屬設(shè)施.條例第二條所稱的附著物,是指附著于土地上的不能移動,一經(jīng)移動即遭損壞的物品.

　　第五條 條例第二條所稱的收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益. 第六條 條例第二條所稱的單位,是指各類企業(yè)單位,事業(yè)單位,國家機關(guān)和社會團體及其他組織.

　　條例第二條所稱個人,包括個體經(jīng)營者.

　　(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(二)開發(fā)土地的成本、費用;

　　(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

　　(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　第七條 條例第六條所列的計算增值額的扣除項目,具體為：

　　(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用.

　　(二)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房增開發(fā))的成本,是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房增開發(fā)成本),包括土地征用及拆遷補償費,前期工程費,建筑安裝工程費,基礎(chǔ)設(shè)施費,公共配套設(shè)施費,開發(fā)間接費用.

　　土地征用及拆遷補償費,包括土地征用費,耕地占用稅,勞動力安置費及有關(guān)地上,地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?安置動遷用房支出等.

　　前期工程費,包括規(guī)劃,設(shè)計,項目可行性研究和水文,地質(zhì),勘察,測繪,"三通一平"等支出.

　　建筑安裝工程費,是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費,以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費.

　　基礎(chǔ)設(shè)施費,包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路,供水,供電,供氣,排污,排洪,通訊,照明,環(huán)衛(wèi),綠化等工程發(fā)生的支出.

　　公共配套設(shè)施費,包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出. 開發(fā)間接費用,是指直接組織,管理開發(fā)項目發(fā)生的費用,包括工資,職工福利費,折舊費,修理費,辦公費,水電費,勞動保護(hù)費,周轉(zhuǎn)房攤銷等.

　　(三)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用),是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用,管理費用,財務(wù)費用.

　　財務(wù)費用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的,允許據(jù)實扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額.其他房地產(chǎn)開發(fā)費用,按本條(一),(二)項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除.

　　凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫�息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條(一),(二)項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除. 上述計算扣除的具體比例,由各省,自治區(qū),直轄市人民政府規(guī)定.

　　(四)舊房及建筑物的評估價格,是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時,由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格.評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn).

　　(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,印花稅.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加,也可視同稅金予以扣除.

　　(六)根據(jù)條例第六條(五)項規(guī)定,對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條(一),(二)項規(guī)定計算的金額之和,加計20%的扣除.

　　增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

　　增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

　　增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

　　計算土地增值稅稅額,可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算,具體公式如下： (一)增值額未超過扣除項目金額50%

　　土地增值稅稅額=增值額X30%

　　(二)增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的 土地增值稅稅額=增值額X40%-扣除項目金額X5%

　　(三)增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的 土地增值稅稅額=增值額X50%-扣除項目金額X15%

　　(四)增值額超過扣除項目金額200%

    　　第十一條 條例第八條(一)項所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅.高級公寓,別墅,度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省,自治區(qū),直轄市人民政府規(guī)定.

　　納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過本細(xì)則第七條(一),(二),(三),(五),(六)項扣除項目金額之和20%的,免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額之和20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅.

　　條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用,收回的房地產(chǎn),是指因城市實施規(guī)劃,國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán).

　　因城市實施規(guī)劃,國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,比照本規(guī)定免征土地增值稅.

　　符合上述免稅規(guī)定的單位和個人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,免予征收土地增值稅.

　　(一)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;

　　(二)提供扣除項目金額不實的;

　　(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

　　意低報轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物價款的行為. 條例第九條(二)項所稱的提供扣除項目金額不實的,是指納稅人在納稅申報時不據(jù)實提供扣除項目金額的行為.

　　條例第九條(三)項所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當(dāng)理由,是指納稅人申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實際成交價低于房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的交易價,納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為.

　　隱瞞,虛報房地產(chǎn)成交價格,應(yīng)由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進(jìn)行評估.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入.

　　提供扣除項目金額不實的,應(yīng)由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價進(jìn)行評估.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)評估價格確定扣除項目金額.

　　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機關(guān)參照房地產(chǎn)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入.

　　(一)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓,房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料.

　　納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可以定期進(jìn)行納稅申報,具體期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定.

　　(二)納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅.

　　第十六條 納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項目全部竣工,辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補.具體辦法由各省,自治區(qū),直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定.

　　第十七條 條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地,是指房地產(chǎn)的座落地.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅.

 　　第十八條 條例第十一條所稱的土地管理部門,房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料,是指向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),土地使用權(quán),土地出稅。 讓金數(shù)額,土地基準(zhǔn)地價,房地產(chǎn)市場交易價格及權(quán)屬變更等方面的資料.

　　第十九條 納稅人未按規(guī)定提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓,房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料的,按照<中華人民共和國稅收征收管理法>(以下簡稱<征管法>)第三十九條的規(guī)定進(jìn)行處理.

　　納稅人不如實申報房地產(chǎn)交易額及規(guī)定扣除項目金額造成少繳或未繳稅款的,按照<征管法>第四十條的規(guī)定進(jìn)行處理.

　　第二十二條 本細(xì)則由財政部解釋,或者由國家稅務(wù)總局解釋. 第二十三條 本細(xì)則自發(fā)布之日起施行.

　　第二十四條 1994年1月1日至本細(xì)則發(fā)布之日期間的土地