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城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定
近年來(lái)，隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程的加劇，土地使用問(wèn)題變得越來(lái)越突出。
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二)免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地
對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(掌握)
(三)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
(四)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地(了解)
(五)基建項(xiàng)目在建期間的用地(原則上應(yīng)該征收,特大項(xiàng)目酌情減免)
(六)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)用地(原則上應(yīng)該征收,特別項(xiàng)目酌情減免)
(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地,可以暫免征稅.
(八)關(guān)閉、撤銷(xiāo)的企業(yè)占地
企業(yè)關(guān)閉、撤銷(xiāo)后，其占地未作其他用途，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如果土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(九)搬遷企業(yè)的用地,不使用的,暫免。
(十)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線、公路等用地
對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十一)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地,看是否被利用。
(十二)企業(yè)的綠化用地
對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十三)中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)用地
(十四)中國(guó)石油天然氣總公司所屬單位用地
(十五)林業(yè)系統(tǒng)用地
(十六)鹽場(chǎng)、鹽礦用地
(十七)礦山企業(yè)用地
(十八)電力行業(yè)用地
(十九)水利設(shè)施用地
水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地、應(yīng)照章征稅。
(二十)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地
(二十一)中國(guó)海洋石油總公司及其所屬公司、
(二十二)交通部門(mén)港口用地
(二十三)民航機(jī)場(chǎng)用地
1.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車(chē)場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二十四)司法部所屬勞改勞教單位
(二十五)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地
(二十六)郵政部門(mén)的土地
(二十七)(掌握)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2004〕28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
對(duì)于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。
(二十八)國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地
對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二十九)人民銀行自用的土地
(三十)鐵路行業(yè)自用的土地
(三十一)國(guó)家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫(kù)自用土地
(三十二)核電站和廉租住房用地
1.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房、在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策要點(diǎn)】減免稅的級(jí)次和減免稅的基本原則。區(qū)分經(jīng)營(yíng)(包括辦公、生活)還非經(jīng)營(yíng)用地;預(yù)算單位自用地還是出租用地;是社會(huì)用地還是企業(yè)用地。
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