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個人住房房產(chǎn)稅
個人房產(chǎn)稅的征稅對象是個人所擁有的房產(chǎn)為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
個人住房房產(chǎn)稅的試點范圍如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第一條規(guī)定，試點范圍為本市行政區(qū)域。
政策解讀：
2011年1月28日起，個人在本市行政區(qū)域購買的住房，均屬于個人住房房產(chǎn)稅的試點范圍。
個人住房房產(chǎn)稅的征收對象如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第二條規(guī)定，征收對象是指本暫行辦法施行之日起本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房(包括新購的二手存量住房和新建商品住房)和非本市居民家庭在本市新購的住房。
政策解讀：
2011年1月28日起，本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新購的住房屬于個人住房房產(chǎn)稅的征收對象。本市居民家庭是指具有本市常住戶口的居民家庭。
新購住房的購房時間如何確定?
政策內(nèi)容：
新購住房的購房時間，以購房合同網(wǎng)上備案日期為準。
居民家庭住房套數(shù)如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第二條規(guī)定，居民家庭住房套數(shù)根據(jù)居民家庭(包括夫妻雙方及其未成年子女，下同)在本市擁有的住房情況確定。
政策解讀：
居民家庭住房套數(shù)為居民家庭(包括夫妻雙方及其未成年子女，下同)在本市范圍內(nèi)擁有的所有住房(含已簽訂購房合同的住房)。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)上海市房屋狀況查詢中心的查詢信息確定居民家庭住房套數(shù)。
個人住房房產(chǎn)稅的納稅人如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第三條規(guī)定，納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)所有人為未成年人的，由其法定監(jiān)護人代為納稅。
個人住房房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)如何確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第四條規(guī)定，計稅依據(jù)為參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場價格確定的評估值，評估值按規(guī)定周期進行重估。試點初期，暫以應(yīng)稅住房的市場交易價格作為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅暫按應(yīng)稅住房市場交易價格的70%計算繳納。
政策解讀：
目前本市暫以應(yīng)稅住房的市場交易價格作為計稅依據(jù)，對于成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。
應(yīng)稅住房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額的計算，即：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=新購住房應(yīng)征稅的面積(建筑面積)×新購住房單價×70% ×稅率。
個人住房房產(chǎn)稅的適用稅率是多少?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第五條規(guī)定，適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場交易價格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍(含2倍)的，稅率暫減為0.4%。上述本市上年度新建商品住房平均銷售價格，由市統(tǒng)計局每年公布。
政策解讀：
結(jié)合上述規(guī)定，各年度適用0.4%稅率的條件詳見下表：
|
序號 |
適用年度 （新購住房的購房年度） |
稅率暫減為0.4%的條件 |
市統(tǒng)計局公布的上年度新建商品住房平均銷售價格 |
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1 |
2017年 |
每平方米市場交易價格≤51820元 |
25910元/平方米 |
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2 |
2016年 |
每平方米市場交易價格≤43002元 |
21501元/平方米 |
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3 |
2015年 |
每平方米市場交易價格≤32830元 |
16415元/平方米 |
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4 |
2014年 |
每平方米市場交易價格≤32384元 |
16192元/平方米 |
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5 |
2013年 |
每平方米市場交易價格≤27740元 |
13870元/平方米 |
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6 |
2012年 |
每平方米市場交易價格≤26896元 |
13448元/平方米 |
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7 |
2011年 |
每平方米市場交易價格≤28426元 |
14213元/平方米 |
對本市居民家庭的應(yīng)稅住房征收房產(chǎn)稅的面積如何計算?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第六條規(guī)定，本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計算的家庭全部住房面積(指住房建筑面積，下同)人均不超過60平方米(即免稅住房面積，含60平方米)的，其新購的住房暫免征收房產(chǎn)稅;人均超過60平方米的，對屬新購住房超出部分的面積，按本暫行辦法規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。合并計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其它住房面積的總和。
案例：
以一個三口之家的本市居民家庭(夫妻雙方加上未成年子女)為例：
例1. 如果這個居民家庭原來已擁有一套50平方米的住房，現(xiàn)又新購一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計算后，該居民家庭全部住房面積為160平方米，人均住房面積為53.33平方米，全部住房面積未超出人均60平方米的免稅住房面積標準，因此，該家庭此次新購的這一套110平方米的住房可暫免征收房產(chǎn)稅。
例2.如果這個居民家庭原來已擁有一套150平方米的住房，現(xiàn)又新購一套110平方米的住房，將這兩套住房面積合并計算后，該居民家庭全部住房面積為260平方米，人均住房面積為86.67平方米，全部住房面積已超過人均60平方米的免稅住房面積標準，因此，該居民家庭新購住房中超出上述標準的部分面積(260平方米-180平方米，即80平方米)須按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
例3.如果這個居民家庭原來已擁有一套250平方米的住房，現(xiàn)又新購一套110平方米的住房，由于該居民家庭原有人均住房面積達83.33平方米，已超過人均60平方米的免稅住房面積標準，因此，該家庭此次新購的這一套住房的全部面積(即110平方米)，須按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
試點中對換購住房有哪些稅收優(yōu)惠?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第六條規(guī)定：本市居民家庭原來已擁有一套唯一住房，因為改善居住條件而新購住房的，該居民家庭新購住房先按規(guī)定核定征免房產(chǎn)稅，當其在新購住房后的一年內(nèi)出售家庭原有唯一住房的，對新購住房已按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅，可予退還。
試點中對本市居民家庭子女成年后購房有哪些稅收優(yōu)惠?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第六條規(guī)定：對本市居民家庭中的子女成年后因婚姻等需要而首次新購、且屬該子女家庭唯一的住房，暫免征收房產(chǎn)稅。
試點中對非本市居民家庭購房有哪些稅收優(yōu)惠?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第六條規(guī)定：一是，對符合國家和本市有關(guān)規(guī)定引進的高層次人才、重點產(chǎn)業(yè)緊缺急需人才，持有本市居住證并在本市工作生活的，其在本市新購且屬于家庭唯一的住房，暫免征收房產(chǎn)稅。二是，對持有本市居住證滿三年并在本市工作生活的購房人，其在本市新購且屬于家庭唯一的住房，暫免征收房產(chǎn)稅;持有本市居住證、但不滿三年的購房人，其上述住房先按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，待持有本市居住證滿三年且在本市工作生活的，其上述住房已征收的房產(chǎn)稅，可予退還。
政策解讀：
本市居住證是指《上海市居住證》。
上述第六條第一款中"人才"在本市居住證管理辦法調(diào)整之前指人才類居住證的持有人，調(diào)整之后指積分達到標準分值的居住證持有人。上述第六條第二款中"持有居住證的購房人"在本市居住證管理辦法調(diào)整之前指非人才類居住證的持有人，調(diào)整之后指積分未達到標準分值的居住證持有人。
對持證未滿3年、積分也未達到標準分值的購房人，新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的先按規(guī)定計算征收個人住房房產(chǎn)稅。持證滿3年或3年內(nèi)積分達到標準分值并在本市工作生活的，可暫免征收上述住房的個人住房房產(chǎn)稅，并退還持證期間已繳納的個人住房房產(chǎn)稅。
試點中還有哪些稅收優(yōu)惠?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第六條規(guī)定：其他需要減稅或免稅的住房，由市政府決定。
《上海市財政局、上海市地方稅務(wù)局、上海市住房保障和房屋管理局關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點若干問題的通知》(滬財稅〔2011〕10號)第七條規(guī)定：對部分住房暫免征收房產(chǎn)稅，具體包括：1.本市居民家庭因房屋征收或拆遷而購買或取得的住房。上述住房超出國家及本市有關(guān)房屋征收或拆遷的補償標準的部分，應(yīng)按暫行辦法的規(guī)定，計算確定房產(chǎn)稅征免面積。2.本市農(nóng)村居民通過宅基地置換試點政策取得的住房。
政策解讀：
本市居民家庭因房屋征收或拆遷，自2011年1月28日起購買或取得的住房，在國家及本市補償標準內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)主管部門提供的電子登記信息受理房產(chǎn)稅征免申報事項。
個人住房房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間怎樣確定?
政策內(nèi)容：
《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》第八條規(guī)定，房產(chǎn)稅稅款自納稅人取得應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)的次月起計算，按年計征，不足一年的按月計算應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。
政策解讀：
應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅按年計征，并于當年的12月31日前辦理申報納稅。納稅人在年度中發(fā)生應(yīng)稅住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，其尚未繳納的房產(chǎn)稅稅款，應(yīng)當在轉(zhuǎn)移時申報繳納。
納稅人未按規(guī)定期限申報納稅的，由地方稅務(wù)機關(guān)向其追繳稅款、滯納金，并按規(guī)定處以罰款。
個人住房房產(chǎn)稅納稅人涉稅信息發(fā)生變化的應(yīng)辦理哪些手續(xù)?
政策內(nèi)容：
《上海市財政局 上海市地方稅務(wù)局 上海市住房保障和房屋管理局關(guān)于本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點若干問題的通知》(滬財稅〔2011〕10號)第九條規(guī)定：居民家庭住房情況發(fā)生變化，涉及應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅納稅事項調(diào)整的，可向應(yīng)稅住房所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報，并重新辦理房產(chǎn)稅納稅信息的申報、認定，從地方稅務(wù)機關(guān)重新認定之次月起調(diào)整納稅。
政策解讀：
納稅人如果家庭人員或住房面積發(fā)生變化(如發(fā)生家庭原有住房減少，家庭人員增加的情況)，可攜帶有關(guān)證明文件、資料，到住房所在區(qū)縣的房地產(chǎn)交易中心稅務(wù)窗口申請辦理變更認定手續(xù)，從重新認定之次月起調(diào)整納稅。如果納稅人在繳稅時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)顯示的納稅信息有誤，可攜帶有關(guān)證明文件、資料，到住房所在區(qū)的房地產(chǎn)交易中心稅務(wù)窗口進行更正。其他征收點不受理信息變更或更正業(yè)務(wù)。
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