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2017年工資個(gè)稅稅率表
2017年工資所得稅交稅標(biāo)準(zhǔn)是如何的?最新工資扣稅的計(jì)算公式有哪些呢?
工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表及計(jì)算方法
(按月計(jì)征)
1、工資、薪金計(jì)稅方法：
(1)計(jì)稅依據(jù)=[(崗位工資、薪級(jí)工資、工資性津貼補(bǔ)、崗位津貼、績效津貼、課時(shí)津貼、加班及勞務(wù)費(fèi)等)之和]- [(住房公積金抵扣、醫(yī)療保險(xiǎn)抵扣、失業(yè)保險(xiǎn)抵扣、養(yǎng)老保險(xiǎn)抵扣、其他抵扣)之和]
(2)應(yīng)納稅所得額=(計(jì)稅依據(jù)- 3500)
(3)所得稅額可以根據(jù)應(yīng)納稅所得額的所在區(qū)間分別計(jì)算，然后相加;也可以用以下公式計(jì)算： 所得稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率- 速算扣除數(shù)
2、年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)計(jì)稅方法：
(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金/12×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
例如：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5100元。以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)，該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350(元)。
(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金+個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得-3500)×適用稅率-速算扣除數(shù)
例如：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為12000元，當(dāng)月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。
需要注意的是，單位對(duì)職工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)(12個(gè)月)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法只允許使用一次。
3、年各類收入合計(jì)達(dá)到或超過12萬元人民幣的個(gè)人，請(qǐng)到所在地地稅局(所)自行申報(bào)納稅
工資、薪金所得個(gè)人所得稅問題匯總
第一部分 正常工資、薪金所得個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅計(jì)算
一、稅款負(fù)擔(dān)方式為：工資、薪金所得—中國公民—本人負(fù)擔(dān)
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=(月工資薪金收入總額-3500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(一)工資薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得的，按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。工資、薪金所得按月計(jì)征應(yīng)納稅款，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。
(二)您的月工資薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算過程為：
1.應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入總額-3500元;
2.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。
此外，按照有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算您的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中，還可以扣除按規(guī)定比例扣繳的住房公積金(住房補(bǔ)貼費(fèi)用)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金。
[例] 某經(jīng)理為中國公民，2012年每月取得工資收入7000元。該經(jīng)理全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算為：
(1)每月應(yīng)納稅額=(7000-3500)×10%-105=245(元)
(2)全年應(yīng)納稅額=245×12=2940(元)
二、如稅款負(fù)擔(dān)方式為：工資薪金所得—中國公民—單位(他人)負(fù)擔(dān)。
如果雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)先將雇員取得的所得換算為應(yīng)納稅所得額后，再計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
(一)雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的
換算公式：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)—速算扣除數(shù))/(1—稅率)
(注：稅率是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率)
[例] 境內(nèi)某公司代其雇員(中國居民)繳納個(gè)人所得稅。2016年10月支付給鄧某的工資為5400元人民幣。代繳的個(gè)人所得稅為：
由于鄧某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=(5400-3500-105)/(1-10%)=1994.44(元)
應(yīng)納稅額=1994.44×10%-105=94.44(元)
(二)雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的
換算公式：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
(三)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的
換算公式：應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)—速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)/(1—稅率×負(fù)擔(dān)比例)
三、如稅款負(fù)擔(dān)方式為：工資薪金所得—港澳臺(tái)同胞、外籍個(gè)人—本人負(fù)擔(dān)
計(jì)算公式：
應(yīng)納所得稅額=(月工資薪金收入總額-4800元)×適用稅率—速算扣除數(shù)
(一)工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得的，應(yīng)合并計(jì)算納稅。工資、薪金所得按月計(jì)征應(yīng)納稅款，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。
(二)您的月工資薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算過程為：
1、應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入總額-4800元(3500元法定費(fèi)用，1300元附加減除費(fèi)用);
2、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。
此外，按照有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算外籍人員的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，還可以扣除：1、非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi);2、因到中國任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷費(fèi)收入;3、按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼;4、受雇地與家庭所在地之間搭乘交通工具，每年不超過2次的探親費(fèi)用;5、在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼。
[例] 某經(jīng)理屬來華的外籍公民，2012年每月取得工資收入8000元。該經(jīng)理全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算為：
[(8000-4800)×10%-105] ×12=2580(元)
四、如稅款負(fù)擔(dān)方式為：工資薪金所得-港澳臺(tái)同胞、外籍個(gè)人—單位(他人)負(fù)擔(dān)。
如果雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)先將雇員取得的`所得換算為應(yīng)納稅所得額后，再計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
(一)雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的
換算公式：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)—速算扣除數(shù))/(1—稅率)
(注：稅率是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率)
(二)雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的
換算公式：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
(三)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的
換算公式：應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)—速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)/(1—稅率×負(fù)擔(dān)比例)
[例] 某外商投資企業(yè)雇員(外國居民)2012年11月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款。該納稅人當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算為：
應(yīng)納稅所得額=(12000-4800-555×30%)/(1-20%×30%)=7482.45(元)
應(yīng)納稅額=7482.45×20%-555=941.49(元)
第二部分 全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。這些一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、年底雙薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
稅法規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，可先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。具體公式如下：
A.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
B.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
例子：李先生2016年1月實(shí)際取得工資收入9000元，年終獎(jiǎng)3萬元。如果其不采取全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠計(jì)稅方式，則所有同一月份收入應(yīng)當(dāng)合并納稅，故應(yīng)納稅額=(9000+30000-3500)×30%-2755=7895元。
若采取優(yōu)惠計(jì)稅方式，其當(dāng)月工薪收入應(yīng)納稅額=(9000-3500)×20%-555=545元;對(duì)于年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的計(jì)算，首先因?yàn)槠洚?dāng)月工薪已高于法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，故將當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金直接除以12個(gè)月，即：30000÷12=2500元，按其商數(shù)對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表確定所適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，因此其年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=30000×10%-105=2895元。李先生當(dāng)月應(yīng)納稅額為3440元，較前一種方式少繳了4455元的稅款，納稅人稅負(fù)大大得以減輕。
那么如果李先生當(dāng)月實(shí)際取得工資僅為3000元，年終獎(jiǎng)5萬元，那么他的當(dāng)月工資收入因未達(dá)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，其應(yīng)納稅額為零;年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845元。李先生當(dāng)月應(yīng)納稅額為2845元。
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
第三部分2016年度深圳市個(gè)人所得稅相關(guān)稅前扣除及免征標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)我市統(tǒng)計(jì)部門發(fā)布的《2015年深圳市城鎮(zhèn)非私營單位平均工資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)公報(bào)》的數(shù)據(jù)，2015年度深圳市在崗職工年平均工資為81034元，折算為在崗職工月平均工資為6753元(四舍五入)，現(xiàn)對(duì)我市解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)、住房公積金和企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào))第一條“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅”的規(guī)定，我市個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入的免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為243102元(含本數(shù))，超過的部分，仍須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
二、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號(hào))的規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過20259元(6753元×3倍)。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳交的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
三、根據(jù)《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))規(guī)定，企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。其中工資計(jì)稅基數(shù)不得超過20259元(6753元×3倍)。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
上述標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整自2016年7月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行。
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