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個(gè)人所得稅境外所得已納稅額的扣除方法

時(shí)間:2024-08-05 19:43:32 辦稅指南 我要投稿
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個(gè)人所得稅境外所得已納稅額的扣除方法

  居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,繳納個(gè)人所得稅。

  境外所得已納稅額的扣除方法

  (一)稅額扣除的基本規(guī)定

  納稅人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得按照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

  (二)扣除限額的計(jì)算

  扣除限額=來源于中國境外某國(地區(qū))所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額

  (三)抵免應(yīng)用

  納稅人境外實(shí)際繳納的稅款<扣除限額,應(yīng)在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款;

  納稅人境外實(shí)際繳納的稅款>扣除限額,超過扣除限額的部分不得從本年度應(yīng)納稅額中扣除,但可以用以后年度該國或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣,補(bǔ)扣期限最長不超過5年。

  (四)抵免申請

  境外已納稅額的抵免由納稅人提出申請,并提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

  拓展:

  個(gè)人所得稅稅率表

  工資、薪金所得

  工資、薪金所得,適用七級超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

個(gè)人所得稅稅率表(一)
級數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過1500元的不超過1455元的30
2超過1500元至4,500元的部分超過1455元至4,155元的部分10105
3超過4,500元至9,000元的部分超過4,155元至7,755元的部分20555
4超過9,000元至35,000元的部分超過7,755元至27,255元的部分251,005
5超過35,000元至55,000元的部分超過27,255元至41,255元的部分302,755
6超過55,000元至80,000元的部分超過41,255元至57,505元的部分355,505
7超過80,000元的部分超過57,505的部分4513,505

  說明:1、本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額,是指每月收入金額 - 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) - 起征點(diǎn)3500元(外籍4800元)的余額。

  2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

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