馬耳他公司注冊條件要求

　　馬耳他是一個高度發(fā)達的資本主義國家，經(jīng)濟以服務業(yè)和金融業(yè)為主，旅游業(yè)是馬耳他主要的外匯來源。馬耳他同100多個國家和地區(qū)有貿(mào)易關系，歐盟是馬耳他最重要的貿(mào)易伙伴。那么大家了解這個國家開公司的資料需要哪些?

　　注冊馬耳他公司簡介：

　　馬耳他公司法允許外國公司來馬耳他重新設立公司。重新設立的公司在馬耳他注冊即為馬耳他公司而無須在他們已經(jīng)注冊的管轄區(qū)內(nèi)解散或者結(jié)算公司業(yè)務。在在馬耳他最終重新設立公司后，該公司同樣可以從上文提到的稅收優(yōu)惠政策中獲益。

　　為改善經(jīng)濟和縮小與歐盟標準的差距，國民黨上臺后著手對馬經(jīng)濟政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。馬政府 2001 年通過《商業(yè)促進法》，以更優(yōu)惠的政策鼓勵和促進投資，并扶持中小企業(yè)的發(fā)展。同年，公布就業(yè)和產(chǎn)業(yè)關系白皮書并通過對馬干船塢和造船廠進行結(jié)構(gòu)調(diào)整的計劃。 2001 年，馬電子制造業(yè)出口下降，但農(nóng)漁業(yè)、建筑業(yè)、交通通訊、商業(yè)零售、金融保險、公共企業(yè)等行業(yè)的產(chǎn)值均有增長。 2002年，馬經(jīng)濟出現(xiàn)恢復性增長，走出低谷。 2003 年，馬經(jīng)濟保持低速增長勢頭，國企、福利等方面的改革取得進展。 2004 年，馬經(jīng)濟復蘇穩(wěn)步前進，人民生活水平得到提高。 2008 年開始馬耳他正式使用歐元，原馬耳他里拉退出流通。

　　注冊馬耳他公司的手續(xù)

　　必須在公司注冊處填寫《公司組織大綱及章程》并且支付注冊費用。該注冊費是根據(jù)公司法定股本的累積遞增原則來計算的，其范圍從 350 歐元(如果法定股本不超過 4,66 0歐元時)到 1,750 歐元(如果法定股本是 2,329,400 歐元或者更多時)。公司注冊處將頒發(fā)公司所需的開始經(jīng)營業(yè)務的相關證書。

　　注冊馬耳他公司的資本要求

　　注冊一家私人有限責任公司的情況，法律要求最低公司所需股本為 1,250 歐元(或者與其等值的外匯)，該股本必須按要求支付至少20%的股本并作為股本押金存入銀行公司同名帳戶內(nèi)。

　　公司經(jīng)理和公司秘書

　　一家馬耳他公司必須有至少一個負責具體事宜并且同時也可以兼任公司秘書的公司董事。該公司董事也可以由一家公司來擔任;然而公司秘書必須由一個具體自然人來擔任(投資基金的例子除外)

　　股東

　　雖然法律大體規(guī)定一家公司需要至少有兩個股東，但是如果滿足具體規(guī)定條件的話，一個公司也是有可能只有一個股東的。股東即可以具體的自然人也可以是公司實體。公司要求每年必須舉行一次全體股東大會。

　　對于公司的股份來說可以被一個授權(quán)的監(jiān)護人來持有，因此保護了實際股東的真實身份。

　　注冊辦公室

　　在馬耳他注冊的公司必須有在馬耳他注冊的辦公室。本公司提供注冊辦公室所需的一切便利條件。

　　注冊公司所需時間

　　如果提供一切注冊所需信息、文件、資金于本公司的話，公司注冊程序時間將少于一周。

　　公司年度報表及年度報表費用

　　一個公司年度報表必須與公司注冊申請一同填寫。該年度報表內(nèi)容包括公司辦公人員和股東的名單及個人信息，以及公司資本結(jié)構(gòu)或者任何公司在以往一年內(nèi)所作的內(nèi)部調(diào)整的詳細內(nèi)容。年度報表費用按照公司法定股本的多少而略有不同，其范圍從 165 歐元(如果股本不超過 11,650 歐元時)到 980 歐元(如果股本是1,165,000 歐元或者更多時)。

　　財務

　　所有在馬耳他注冊的公司必須保存規(guī)范的財務報表，該財務報表必須是經(jīng)過具有注冊審計師資格的合格公共會計師審計過的。按照年度基準審計過的財務報表必須呈按照年度基準審計過的財務報表必須呈交稅務局和公司注冊處。根據(jù)具體條件和要求，公司也有必要向公司注冊處呈交刪減式財務報表。

　　在馬耳他重新注冊(延續(xù)式)公司

　　馬耳他公司法允許外國公司來馬耳他重新設立公司。重新設立的公司在馬耳他注冊即為馬耳他公司而無須在他們已經(jīng)注冊的管轄區(qū)內(nèi)解散或者結(jié)算公司業(yè)務。在在馬耳他最終重新設立公司后，該公司同樣可以從上文提到的稅收優(yōu)惠政策中獲益。

　　外國公司如果期望在馬耳他重新設立公司需要符合以下條件：

　　1、海外管轄區(qū)允許此類重新設立公司的要求/申請;

　　2、法令或《公司組織大綱及章程》已經(jīng)授權(quán)該海外公司可以這樣在馬耳他重新開設公司;

　　3、有資料可以顯示海外管轄區(qū)已經(jīng)被通知到該公司需要在馬耳他重新設立公司的決定;

　　4、按照海外管轄區(qū)法律所需要求，公司股東、公司債券持有者們以及公司的債權(quán)人贊同在馬耳他重新設立公司的決定;

　　在馬耳他支付注冊費。具體費用根據(jù)海外公司的法定股本的不同而不同。

　　馬耳他現(xiàn)在是歐盟成員國成員，而近期修改的馬耳他稅務立法(包含了與歐盟簽署的一項合約之后)繼續(xù)促進并加強了馬耳他作為司法管轄區(qū)的管理機制，從而吸引了那些想利用馬耳他進行國際商務基地的投資者們。

　　馬耳他為那些選擇馬耳他作為司法管轄區(qū)并在馬耳他內(nèi)設立公司的投資者們設立了非常有吸引力的優(yōu)惠政策，其中包括較低的運營成本，通曉多種語言的專業(yè)技術人才和優(yōu)惠的稅制。此外，以確保同一收入不會被雙重征稅，雙重征稅寬免可以通過馬耳他雙重征稅協(xié)定或依據(jù)《馬耳他法律》的相關條例來完成。

　　如果一家公司是在馬耳他注冊的，那么它會被認定為常駐馬耳他公司;或者，如果一家公司是在馬耳他注冊的，并屬于由多人組成、進行具有操控和管理性質(zhì)活動的某個外籍組織，以上兩種類型的公司或者組織將被納入馬耳他稅務系統(tǒng)監(jiān)管的公司名單內(nèi)。稅率將是公司應課稅入息的 35%(百分之三十五)。由于馬耳他行使稅收全部歸屬制，因此由該公司支付的任何歸于股東股利分配部分的稅款只被征稅一次。

　　馬耳他公司的稅務

　　馬耳他財政立法為那些從投資和商貿(mào)活動中收益的馬耳他公司的股東們設立了一系列的財政優(yōu)惠政策。針對雙重征稅寬免制度的原則，馬耳他設立的公司收入所得稅稅率僅為 35% 。然而，因財政優(yōu)惠政策而獲得的經(jīng)營收益將直接積累到那些從馬耳他公司收受公司紅利的股東們的身上。

　　當馬耳他公司從商業(yè)投資或貿(mào)易活動中獲得來的經(jīng)營收益被該公司以股東紅利的形式分配給股東們的時候，該公司之前支付的收入所得稅的一部分將成為立即政府退稅額;需要提供的信息還包括從利潤中分配出來的股東紅利是被分配到海外收入帳戶還是分配到馬耳他繳稅帳戶。退稅制不適用于設在馬耳他的不動產(chǎn)上所得的收益。

　　退稅同樣適用于從國外公司獲得股紅的股東們，但是該類型的‘國外公司’被定義為‘必須是在馬耳他注冊的且在國外有分支結(jié)構(gòu)的海外公司’，而分給股東的股紅則必須是來自該公司國外分支機構(gòu)在非馬耳他市場上獲得的商業(yè)收入部分。

　　退稅額則是根據(jù)股東的投資形式是否屬于‘參與控股’的形式還是其他形式來決定。

　　當一項資產(chǎn)被定義為‘參與控股’時， 該項資產(chǎn)需符合：

　　1、投產(chǎn)金額占海外公司總資產(chǎn)股份數(shù)額的 10% 以上;

　　2、馬耳他公司被授予根據(jù)自己意愿購買或優(yōu)先拒絕海外公司股權(quán)處理的權(quán)利;

　　3、馬耳他公司可以作為海外公司董事會的代表;

　　4、資產(chǎn)金額超過 1,165,000(壹佰壹拾陸萬五千歐元)(或與其等價的其他外國貨幣幣值)時規(guī)定, 資金持續(xù)持股天數(shù)不能少于 183 天;或投資于海外公司的資產(chǎn)只限定用于促進馬耳他公司在海外業(yè)務的發(fā)展，而不應該被用為股票交易的目的。

　　上述有關參與控股的情況同樣也適用于合伙公司(一種類似‘兩合’形式的合伙公司，該類型公司的資本不劃分成股份的形式)，因此在控股公司管轄權(quán)方面馬耳他增加了其自身在國際間的競爭力。

　　對于 2007 年 1 月 1 日之后收購的股份有了新的反濫用條例的出臺，其影響針對除了滿足上述任一條件的參與控股公司，馬耳他總公司持有投資股份的外國實體還必須滿足以下要求：

　　滿足以下3種情況的任意一種即可：

　　1、在歐盟成員國內(nèi)任一國家或領土內(nèi)的居民個人或者成立的公司;

　　2、繳付任何國外所得稅的額度至少 15% ;

　　3、小于整體收益的 50% 必須來自消極收益和會員收益所得的收入;

　　或者，如果外國實體不符合上述三種情況的任意一種，那么對于存在的參與控股公司來說必須同時符合以下兩種情況：

　　1、參與控股公司不允許操作證券投資;

　　2、針對它的外國實體或消極收益或會員收益部分需要交納的外國收入所得稅不得少于 5% ;

　　這些反濫用條例將從 2011 年 1 月 1日起正式生效，同樣也適用于在 2007 年 1月 1 日之前收購的股份。

　　參與免稅

　　馬耳他從 2007 年 1 月 1 日起同時也引入了‘參與免稅’的概念。從參與控股公司獲得的收入或者從控股公司拋售股份后獲得的收入都符合‘參與免稅’的概念，也就是從該股份上獲得的利益或者股紅都可以得到稅收寬免。

　　從符合‘參與免稅’的參與控股上獲得的收入不適用于馬耳他的退稅制，因此參與控股上獲得的收入也就無需納稅了。

　　另一種情況是，如果符合‘參與免稅’的參與控股上獲得的收入仍選擇納稅的話，那么該公司稅后可以申請 100% 的全額退稅額。

　　退稅

　　沒有參與控股的情況下，退稅遵循以下原則：在馬耳他母公司分配的股紅收據(jù)的基礎上，股東將可以收回已納稅額總額的七分之六(包括海外所納稅額在內(nèi))，這樣退稅之后在馬耳他總共納稅額總額才不到總收入的 5% 。

　　如果股紅是由消極收益或會員收益利潤以外其他途徑獲得的話，退稅總額的比例將由原來的七分之六降到七分之五，這樣退稅之后在馬耳他總共納稅額就不到總收入的 10% 了。

　　消極收益或者會員收益主要是由利息或者會員收入組成，這些都不是直接或者間接從商貿(mào)交易或投資上獲得的，并且他們都在所得稅繳納范圍之內(nèi)(直接支付或預提)，規(guī)定稅率小于 5% 。

　　除了考慮統(tǒng)一外稅寬免( FRFTC )以外，如果馬耳他母公司發(fā)配的股紅已經(jīng)申請了雙重稅收寬免的話，那么退稅額將是納稅總額的三分之二。

　　退稅額計算方法等于條約稅款免額、單邊稅寬免額和聯(lián)邦收入所得稅寬免額的總稅額。這意味著，海外納稅額可以為了最終退稅的目的被安排在退稅帳簿里，目的是為了監(jiān)控退稅總額不會超過在馬耳他所納的總稅額。在統(tǒng)一外稅寬免(FRFTC)的情況下，退稅額按照在馬耳他納稅的多少來計算。

　　例如，如果一家馬耳他公司申請依據(jù)馬耳他稅收憲法運用雙重稅收寬免制度，寬免任一四種形式的統(tǒng)一外稅寬免(FRFTC )的話，那么任何退稅額都將是馬耳他納稅總額的三分之二，也就是說在馬耳他總共納稅額為公司總收入減去公司經(jīng)營開銷之后收入的 6.25% 。

　　退稅貨幣與公司納稅時的貨幣相同，退稅時限為月底公司納稅日期之后的 14 天內(nèi)。

　　在相關財會報表年度之后的 18 個月內(nèi)或者海外投資獲得收入進行商務分配之前，任何與此海外投資所獲收入有關的退稅額都最好不要被提前賺匯回到馬耳他母公司，這也是盡量減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)危機的措施之一。

　　對在馬耳他設立公司的股東們來說，在馬耳他公司和自己本人之間設立另一個控股公司將是一項機遇。因為只有設立這樣的公司控股形式，馬耳他公司分配的股紅和退稅額才可以直接匯至該控股公司的帳上而不是直接匯至非馬耳他居民的股東本人，這樣就可以為非馬耳他居民的股東在其自己國家內(nèi)避免繳納即時收入所得稅的稅額負擔。該類型控股公司也可用于其他投資形式的運營手段。

　　經(jīng)營國際貿(mào)易的駐馬耳他公司無需支付印花稅。此外，非常駐馬耳他的股東無需為在馬耳他公司內(nèi)部進行股份轉(zhuǎn)換所得的資本收益納稅，只需提供材料證明公司在馬耳他擁有的不動產(chǎn)不是公司的主要資產(chǎn)即可。

　　馬耳他雙重稅收寬免

　　馬耳他已經(jīng)簽署了主要基于歐盟經(jīng)合組織公約的超過 40 多項的雙重寬免協(xié)議。這些協(xié)議確保了在不同稅收管轄區(qū)內(nèi)同一收入不會被重復征稅。雙重稅收的寬免同樣受到英聯(lián)邦收入所得稅寬免、單邊稅收寬免及統(tǒng)一外稅寬免的支持。

　　英聯(lián)邦收入所得稅寬免適用于當雙重稅收寬免不適用時的情況。它是一種針對在英聯(lián)邦國家內(nèi)納稅寬免的有限形式，特別是針對互惠協(xié)定。

　　單邊稅收寬免將適用于，當海外收入所得稅的部分不適用于馬耳他雙重稅收寬免條約并且英聯(lián)邦收入所得稅寬免也不湊效時。該項稅收寬免可以視作在馬耳他稅收寬免的‘貸方’帳戶(即該部分稅款將會被退回)，然而它被要求不可以多于該繳稅公司在馬耳他為此海外收入賦稅額的總額。當納稅人是收取海外公司股紅并且占有該海外公司表決權(quán) 10% 以上的馬耳他公司時，該納稅人也符合對以下稅收寬免的要求。

　　無論是申請雙重稅收寬免，英聯(lián)邦所得稅寬免還是單邊稅收寬免，收入的接受者都必須提供給納稅部門相關文件及明確的納稅額，證明該收入來自海外并且已支付了相應的所得稅。

　　統(tǒng)一外稅寬免是另一種當雙重稅收寬免不適用時的寬免形式，適用于當沒有能力證明海外稅收已支付時的情況。該形式的稅收寬免適用于當在馬耳他注冊的公司的外匯帳戶收到從海外公司獲得的收入或者資本收益時。統(tǒng)一外稅寬免的計算方式為馬耳他公司收取海外收入減稅前的 20% �？偸杖爰由闲刨J額，減去公司經(jīng)營消耗，再乘以收入所得稅稅率 35% ，就是該公司需要在馬耳他支付收入所得稅稅額，同時也是稅收寬免的退稅額。計算方式如下：

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