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預(yù)算調(diào)研報告
隨著社會不斷地進步，報告使用的頻率越來越高，報告包含標(biāo)題、正文、結(jié)尾等。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？以下是小編整理的預(yù)算調(diào)研報告，歡迎大家分享。
預(yù)算調(diào)研報告1
為了解預(yù)算外資金管理情況，更好地貫徹落實預(yù)算法，提高預(yù)算外資金管理水平，溧水縣人大常委會組成調(diào)研組，深入縣有關(guān)部門及下屬單位、鎮(zhèn)，通過召開座談會、查閱預(yù)算外收支帳目及財務(wù)審計報告，對預(yù)算外資金使用管理進行了專題調(diào)研。調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，我縣預(yù)算外資金管理起步較早，政府從“收”與“繳”兩個方面切實加強預(yù)算外資金的監(jiān)控與管理，成績顯著。同時，通過部門預(yù)算編制改革，實行了綜合預(yù)算，現(xiàn)在已逐步形成了一套較為完善的預(yù)算外資金管理體系。目前預(yù)算外資金管理存在的突出問題是：
思想認識還不到位。一些單位認為預(yù)算外資金是部門的資金，自己可以隨意使用和占有。
票據(jù)管理有一定漏洞。按照票據(jù)領(lǐng)取、使用、核繳管理辦法，所有單位收費、往來結(jié)算業(yè)務(wù)必須領(lǐng)取財政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，而少數(shù)單位在市場購買“收款收據(jù)”使用，容易形成“小金庫”；有的單位領(lǐng)用票據(jù)不登記，核銷無手續(xù)；有些單位收費票據(jù)長期不入帳，占用挪用預(yù)算外資金時有發(fā)生，使票據(jù)管理難度加大。
私設(shè)“小金庫”，不入專戶現(xiàn)象時有發(fā)生。個別部門、單位公款私存，私設(shè)“小金庫”，或?qū)㈩A(yù)算外資金直接存入單位工會帳，作為單位內(nèi)部福利外資金。有的收入不入專戶，以各種名義轉(zhuǎn)移、截留。
管理制度不健全。目前預(yù)算外資金管理的`方式仍然是簡單的收支兩條線，資金只是在財政專戶過一遍，很快又劃撥回收費單位使用，支出情況追蹤監(jiān)督不力，造成財政資金長期體外循環(huán)。
監(jiān)督機制不健全。一是預(yù)算外資金征收、入專戶、撥款、使用都集中于一個部門，沒有實行分開管理，對資金征收、流向缺乏必要的監(jiān)督。二是對監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，多年來一直是通報和要求整改，有的單位仍我行我素，難以處罰到位，沒有約束力。調(diào)研組建議：
一、提高認識，轉(zhuǎn)變觀念。
要認識到預(yù)算外資金是地方財政收入的一種非稅收入，是地方財政財政資金的重要組成部分，不能隨便亂動、挪用和截留。要重新認識預(yù)算外資金的三權(quán)所屬關(guān)系，即所有權(quán)歸國家、調(diào)控權(quán)歸政府、管理權(quán)歸財政，這是預(yù)算外資金從“兩權(quán)不變”到“還錢還權(quán)”的重大改革。
二、加強票據(jù)管理，從源頭上把關(guān)。
要完善票據(jù)管理模式，使用新的票據(jù)管理軟件，通過控制、管理、電腦繳銷和銀行聯(lián)網(wǎng)的方式進行票據(jù)管理，把票據(jù)管理與資金管理科學(xué)有效結(jié)合起來，真正做到“驗舊換新，票款同行”，進一步規(guī)范預(yù)算外資金征管行為，有效地防止收入不進專戶和截留，隱瞞收入等現(xiàn)象。要加大對票據(jù)稽查力度，確保從源頭上加強票據(jù)管理。
三、規(guī)范和完善“收支兩條線”，防范私設(shè)“小金庫”。
嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，收入全額上繳專戶，支出由財政部門核定指標(biāo)，統(tǒng)一安排使用。部門和單位必須經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，只能在一家銀行設(shè)立一個預(yù)算外資金支出帳，且只能支不能收，只能接納財政專戶撥付的預(yù)算外資金。要防范私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象，防止部門、單位把預(yù)算外資金當(dāng)成自己的“私房錢”、“取款機”來使用，防止預(yù)算外資金的體外循環(huán)。逐步實行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的管理制度，做到票款分離，資金通過財政專戶進行劃撥和結(jié)算。
四、強化綜合預(yù)算管理，逐步推行“陽光工程”。
嚴(yán)格預(yù)算管理，認真編制年度綜合收支預(yù)算，統(tǒng)籌考慮預(yù)算內(nèi)外收支，將預(yù)算內(nèi)外資金捆綁一起，支出按定額統(tǒng)籌安排，作為預(yù)算內(nèi)資金的補充，以彌補人員經(jīng)費公用經(jīng)費的不足，充分發(fā)揮財政資金的整體效益。用于工資、獎金、補貼、津貼和福利等方面支出，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財政部門核定的項目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在條件成熟情況下，逐步推行“陽光工程”，統(tǒng)一各部門、單位獎金、福利發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，做到透明化。積極發(fā)揮會計核算中心的監(jiān)督作用，從原始單據(jù)入手，強化預(yù)算外資金的支出監(jiān)督，引導(dǎo)預(yù)算外資金合理流向，充分發(fā)揮預(yù)算外資金的效益。
預(yù)算調(diào)研報告2
財政是政府行為的綜合反映，體現(xiàn)了政府的宏觀調(diào)控方向和政策意圖。預(yù)算審查監(jiān)督是憲法和法律賦予地方人大及其常委會的一項重要職權(quán)，是人大監(jiān)督的重要組成部分，也是地方人大及其常委會代表人民依法管理國家事務(wù)的重要途徑和方式。近年來，縣級人大及其常委會在落實新預(yù)算法、深化財政預(yù)算監(jiān)督內(nèi)容、提升監(jiān)督實效上做了大量工作，取得了一定成效。現(xiàn)結(jié)合我縣預(yù)算審查監(jiān)督工作開展情況，就如何加強財政預(yù)算監(jiān)督實效講幾點意見。
一、預(yù)算審查監(jiān)督工作開展情況
一是抓重點監(jiān)督促進規(guī)范化管理。認真開展《中華人民共和國預(yù)算法》和《重慶市預(yù)算審查監(jiān)督條例》執(zhí)法檢查，提出增強預(yù)算法治意識、提高部門預(yù)算編制科學(xué)性、加強項目資金績效管理等建議意見，助推預(yù)算“一法一條例”在我縣的貫徹執(zhí)行，推動建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度。持續(xù)加強對縣級政府預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算的全過程審查監(jiān)督，促進縣政府規(guī)范預(yù)算編制、強化預(yù)算約束、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，穩(wěn)步提升財政預(yù)算管理水平。加強全縣政府投資項目和重點項目監(jiān)督，提出了做實項目前期工作、健全監(jiān)督機制、拓寬項目資金來源等建議意見，其中，關(guān)于構(gòu)建項目管理平臺的建議意見受到縣委、縣政府高度重視，目前正由縣發(fā)改委牽頭建立全縣項目綜合信息管理平臺。
二是抓專項監(jiān)督提升理財水平。20xx年，縣人大常委會首次開展部門預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督，先后聽取了縣水務(wù)局、縣交委部門預(yù)算執(zhí)行情況報告，重點關(guān)注部門基本公用定額標(biāo)準(zhǔn)和財政資金使用績效等內(nèi)容，提出了加強財政財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高預(yù)算編制科學(xué)性、統(tǒng)一財權(quán)與事權(quán)、強化項目資金管理等建議意見，有力推動了縣政府及其部門嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行、嚴(yán)控“三公”經(jīng)費，提高了部門依法理財水平。積極開展預(yù)決算信息公開情況調(diào)研，促進了預(yù)決算信息公開常態(tài)化。認真聽取稅收征管工作情況報告，提出健全完善信息管稅、信用管稅、合作管稅體制機制和加大稅收征管法宣傳力度、提高納稅人納稅遵從度等建議，提高了稅收征管質(zhì)量。
三是強化國有資產(chǎn)監(jiān)督。縣人大常委會先后在20xx年、20xx年、20xx年對縣屬國有資產(chǎn)管理進行了深入調(diào)研，重點關(guān)注國有企業(yè)改革、盈利能力以及國有資產(chǎn)保值增值等情況，提出了加強國有企業(yè)資產(chǎn)管理及日常運行監(jiān)管、嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險等建議意見，提升縣屬國企經(jīng)管水平。
四是依托審計監(jiān)督嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險。一方面，依法強化審計查出問題監(jiān)督，聽取縣政府預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作報告、審計查出問題整改情況報告，提出從制度層面解決屢審屢犯問題的建議，督促責(zé)任單位落實整改責(zé)任，推動審計查出問題得到整改落實；另一方面，借助審計力量專項監(jiān)督政府購買服務(wù)類債務(wù)，推動健全債務(wù)風(fēng)險管控機制。
近兩年來，我縣預(yù)算審查監(jiān)督工作取得了一定成效，但仍存在監(jiān)督力量薄弱、預(yù)算編制還比較簡單、監(jiān)督約束力不夠強、預(yù)算審批程序化等困難和問題，需要進一步加強工作力度。
二、加強預(yù)算監(jiān)督實效的幾點建議
（一）進一步提升人大預(yù)算審查監(jiān)督能力。
一是整合人大機關(guān)監(jiān)督力量。加強縣人大各專委會和縣人大常委會各委室與預(yù)算審查監(jiān)督機關(guān)的聯(lián)動協(xié)調(diào)，共同監(jiān)督相關(guān)委室聯(lián)系的'對口單位預(yù)算，增強人大機關(guān)內(nèi)部預(yù)算審查監(jiān)督力量。二是擴大代表對預(yù)算審查監(jiān)督的參與，加強對代表的培訓(xùn)，提高代表審查能力，充分發(fā)揮代表的審查主體作用。三是完善人大預(yù)算審查監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置，加強預(yù)算審查監(jiān)督機構(gòu)專業(yè)人員配置，同時借助外部專業(yè)人才，優(yōu)化監(jiān)督力量。四是加快推進預(yù)算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督，盡快實現(xiàn)人大與財政、審計、稅務(wù)等部門間的聯(lián)網(wǎng)，加強預(yù)算全過程動態(tài)監(jiān)督，破解人大預(yù)算信息不對稱難題。
（二）進一步完善預(yù)算審查監(jiān)督程序。
一是前移初審關(guān)口，進一步做好代表大會和常委會會議前的預(yù)算初審工作，通過預(yù)算評審、預(yù)算聽證等方式，提前介入預(yù)決算草案、預(yù)算調(diào)整方案草案的編制，充分了解掌握預(yù)算信息，確保審查意見質(zhì)量。二是提前將預(yù)算草案、擬提交人代會審議的部門預(yù)算草案和人大常委會初審報告印發(fā)代表，讓代表有足夠的時間審查，彌補人代會審議時間短、代表預(yù)算信息缺乏的問題。三是突出代表大會會議期間的審查，加強對部門預(yù)算、政府投資項目等的單獨審查，研究人大代表集體審查意見吸收進預(yù)算草案的實現(xiàn)方式，審查監(jiān)督預(yù)算需與審議政府政府工作報告結(jié)合起來，重點審議項目的合理性、可操作性和保障度，推進實質(zhì)性審查。
�。ㄈ┻M一步擴寬預(yù)算審查監(jiān)督范圍。
一是深化審查監(jiān)督內(nèi)容，除合法性、合理性審查外，重點關(guān)注資金使用績效、政府重大投資項目預(yù)算安排情況、各項財稅扶持政策的科學(xué)性，以及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、資金穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、周轉(zhuǎn)金、預(yù)備費、上下級移轉(zhuǎn)支付等容易發(fā)生資金調(diào)劑的資金，推動審查向縱深發(fā)展。二是建立重要事項通報制度、月聯(lián)系和季度分析制度，定期聽取和審議上半年預(yù)算執(zhí)行報告，對部門預(yù)算重點支出項目執(zhí)行情況隨機進行抽查。三是充分行使人大重大事項決定權(quán)，加強對政府重大投資項目、年中重大支出變化的審查，積極運用專題詢問、滿意度測評等監(jiān)督方式，增強政府和部門接受人大監(jiān)督的自覺性。
�。ㄋ模┻M一步督促細化預(yù)決算公開。
一是提高預(yù)算草案的完整性、細化度，除了要求提交大會審查的預(yù)算要嚴(yán)格按新預(yù)算法的規(guī)定按功能分類、經(jīng)濟分類細化到位外，還要將部門預(yù)算印發(fā)全體人大代表，并提供各項目的安排依據(jù)、支出內(nèi)容、測算標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期績效等，讓資金盤子一目了然，提高預(yù)算的可審性。二是將完整的政府收支信息置于公眾監(jiān)督之下，逐步向社會公開財政政策、轉(zhuǎn)移支付、政府債務(wù)等情況，推進預(yù)算公開范圍更廣、內(nèi)容更全面、口徑更詳細，以公開促規(guī)范。
�。ㄎ澹┻M一步借助審計手段提高監(jiān)督實效。
一是大力支持和促進審計機關(guān)依法加強對財政預(yù)算執(zhí)行情況以及對重點部門、重點資金、重點領(lǐng)域的審計，大膽暴露審計問題，強化審計結(jié)果辦理落實，以維護財經(jīng)秩序，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。二是積極借助審計手段，充分發(fā)揮審計機關(guān)的專業(yè)優(yōu)勢，及時將預(yù)算監(jiān)督的重點、代表意見建議和群眾關(guān)心的熱點難點問題反饋給審計部門，委托審計機關(guān)加強對財政預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況特別是政府投資重點建設(shè)項目進行審計監(jiān)督，以彌補權(quán)力機關(guān)專業(yè)技術(shù)力量不足的問題，不斷提高人大監(jiān)督實效。
預(yù)算調(diào)研報告3
關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定
發(fā)文單位: 國務(wù)院
文號:國發(fā)（1996）29號
頒布日期: 1996-7-6
實施日期: 1996-7-6
點擊次數(shù): 2136
關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：
改革開放以來，預(yù)算外資金增長較快，對經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展起到廠一定的積極作用。但是，近幾年來有的地方違反《中華人民共和國預(yù)算法》和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，擅自將財政預(yù)算資金通過各種非法手段轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，有些部門和單位擅自設(shè)立基金或收費項目，導(dǎo)致國家財政收入流失，預(yù)算外資金不斷膨脹。同時，由于管理制度不健全。預(yù)算外資金的使用脫離財政管理和各級人大監(jiān)督，亂支濫用觀象十分嚴(yán)重。這些問題不僅造成了國家財政資金分散和政府公共分配牲序混亂，而且加劇了固定資產(chǎn)投資和消費基金膨脹，助長了不正之風(fēng)和腐敗觀象的發(fā)生。根據(jù)中共中央十四屆五中全會精神，觀就進一步加強預(yù)算外資金管理作出如下決定：
一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》，禁止將預(yù)算資金轉(zhuǎn)移到預(yù)算外
各級人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》和財政法規(guī)的要求，切實加強對財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金。財政部門要嚴(yán)格按照“控制規(guī)模、阻定投向、健全制度、加強監(jiān)督”的原則，加強財政周轉(zhuǎn)金管理。各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置賬外賬和“小金庫”。財政部門尤其不能設(shè)置“小金庫”。
二 、將部分預(yù)算外資金納入財政預(yù)算管理
各地區(qū)、各部門要認真貫徹《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部{關(guān)于對行
政性收費、罰沒收入實行預(yù)算管理的規(guī)定)的通知》(中辦發(fā)(j卯3)jg號)精神，將財政部已經(jīng)規(guī)定的81項行政性收費項目納入財政預(yù)算。
從1996年起將養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、 郵電附加、港口建設(shè)費、市話初裝基金、民航機場管理建設(shè)費等13項數(shù)額較大的政府性基 金(收費)納入財政預(yù)算管理。基金(收費)收入要按現(xiàn)行體制丑時上繳中央金庫或地方金庫，使用由主管部門提出計劃，財政部門按規(guī)定撥付，屬于基本建設(shè)用途的，由財政部門按計劃部門批準(zhǔn)的項目計劃安排支出，實行收支兩條線管理，加強財政、審計監(jiān)瞥�；�(收費)收支在預(yù)算上單獨編列反映，技規(guī)定�？顚Ｓ�，不得挪作他用，也不能平衡預(yù)算。具體管理辦法由財政部會同有關(guān)部門規(guī)定。
地方財政部門按國家規(guī)定收取的各項稅費附加，從1996年起統(tǒng)一納入地方財政預(yù)算，作為地方財政的固定收入，不再作為預(yù)算外資金管理。
今后要積極創(chuàng)造條件，將應(yīng)當(dāng)納入財政預(yù)算管理的預(yù)算外資金逐步納入財政預(yù)算管理。
三、預(yù)算外資金管理范圍
預(yù)算外資金，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。其范圍主要包括：法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、基金和附加收入等；國務(wù)院或省級人民政府及其財政、計劃(物價)部門審批的行政事業(yè)性收費；國務(wù)院以及財政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門從所屬單位集中的上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)白籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預(yù)算管理的財政性資倉。
社會保障基金在國家財政建立社會保障預(yù)算制度以前，先按預(yù)算外資金管理制度進行管理，�？顚Ｓ�，加強財政；審計監(jiān)督。
按照《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，國有企業(yè)稅后留用資金不再作為預(yù)算外資金管理。事業(yè)單位和社會團體通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、股務(wù)性收人，不作為預(yù)算外資金管理，收入可不上繳財政專戶，但必須依法納稅，并納入單位財務(wù)收支計劃，實行收支統(tǒng)一核算。
四、加強收費、基金管理，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金規(guī)模
收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。
行政事業(yè)性收黃要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度：收費項目按隸屬關(guān)系分別報國務(wù)院和省、自泊區(qū)、直轄市人民政府的財政部門會同計劃(物價)部門批準(zhǔn)；確定和調(diào)整收贊標(biāo)準(zhǔn)，按隸屬關(guān)系分別報國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府的計劃(物價)部門合同財政部門批準(zhǔn)；重要的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)制定及調(diào)憋應(yīng)報請國務(wù)院或省級人民政府批準(zhǔn)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府批踺的行政事業(yè)性收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)報財政部、國家計委寄案。省，自治區(qū)、直轄市以下各級人民政府(包括汁劃單列市)及其部門無權(quán)審批設(shè)立行政事業(yè)性收贊項目或調(diào)整收典標(biāo)準(zhǔn)。行政性收費中的管理性收費、資源性收費、全國性的證照收費和公共事業(yè)收贊，以及涉及中央和其他地區(qū)的地方性收費，實行中央一緞審批。國家法律、法規(guī)中已明確的收費，具體征收管理辦法的制定和修改由財政部、國家計委會同有關(guān)部門負責(zé)。地方性法規(guī)中已明確的收貲，具體征收管理辦法的制定和修改由省級財政、計劃（物價）部門會同有關(guān)部門負責(zé)。末拉規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)的或不符合審批規(guī)定的各種行政事業(yè)性收費，都屬亂收費行為，必須停止執(zhí)行。財政部、國家計委男會同有關(guān)部門抓緊起草《行政性收費管理條例》，報國務(wù)院審批發(fā)布。
征收政府性基金必須嚴(yán)格按國務(wù)院規(guī)定統(tǒng)一報財政部審批，重要的報國務(wù)院審批：基金立項的申請和批準(zhǔn)要以國家法律、法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定為依據(jù)，否則一律不予立項。地方無權(quán)批準(zhǔn)設(shè)立基金項目，也不得以行政事業(yè)性收費的名義變相批準(zhǔn)設(shè)立基金項目。對地方已經(jīng)設(shè)立的基金項目，必須按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、監(jiān)察部對各種基金進行清理登記意見的通知》(國辦發(fā)[1995)25號)的規(guī)定進行清理登記，由財政部負責(zé)審查處理，重要的報國務(wù)院審批。
財政部門要建立健全行政事業(yè)性收贊和政府性基金的票據(jù)管理與監(jiān)督制度。各部門和各單位在執(zhí)收時，必須按隸屬關(guān)系使用巾央或省級財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據(jù)。
五、預(yù)算外資盒要上繳財政專戶，實行收支兩條線管理
預(yù)算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。財政部門要在銀行開設(shè)統(tǒng)一的專戶，用于預(yù)算外資金收入和支出管理。部門和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預(yù)算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃統(tǒng)籌安排，從財政專戶中撥伺，實行收支兩條線管理。
對部門和單位的預(yù)算外資金收支桉不同性質(zhì)實行分類管理。國家機關(guān)和受政府委托的部門單位統(tǒng)
一收取和使用的專項用于公共工程和社會公共事業(yè)的基金、收費，以及以政府信譽強制建立的社會保障基金等，收入全額繳人同級財政專戶，支出按計劃和規(guī)定用途�？顚Ｓ茫坏门沧魉�，收支結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年度專項使用；各部門和各單位的其他預(yù)算外資金，收入繳人同級財政專戶，支出由財政結(jié)合預(yù)算內(nèi)資金統(tǒng)籌安排，其中少數(shù)費用開支有特殊需要的預(yù)算外資金，經(jīng)財政部門核定收支計劃后，可按確定的比例或按收支結(jié)余的數(shù)額定期繳人同級財政專戶。
預(yù)算外資金結(jié)余，除專項資金按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年度專項使用以外，財政部門經(jīng)同級政府批準(zhǔn)可按隸屬關(guān)系統(tǒng)籌調(diào)劑使用。
有預(yù)算外收支活動的部門和單位經(jīng)財政部門批準(zhǔn)可在指定銀行開設(shè)預(yù)算外資金支出賬戶，確有必要的，也可再開設(shè)一個收入過渡性帳戶。未經(jīng)財政部門審核同意，銀行不得為部門和單位開設(shè)預(yù)算外資金賬戶。
部門和單位上繳財政專戶的預(yù)算外資金，必須拄財政部門規(guī)定的時間及時繳入財政部門在銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，不得拖欠，截留和坐收坐支。逾期未繳的，由銀行從單位資金賬戶中直接劃入財政專戶。
六、加強預(yù)算外資金收支計劃管理
財政部門要建立預(yù)算外資金預(yù)決算管理制度。各部門、各單位要校規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃，并及時報送同級財政部門，對預(yù)算內(nèi)撥款和預(yù)算外收入統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。財政部門要在認真審核單位預(yù)算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)上，編制本級預(yù)算外資金收支計劃，報經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)后組織實施。年度終了，財政部門要審批單位的預(yù)算外資金收支決算，編制本級預(yù)算外資金收支決算，井報同級政府審批，在此基礎(chǔ)上，編制包括預(yù)算內(nèi)、外收支的綜合財政計劃。
七、嚴(yán)格預(yù)算外資金支出管理，嚴(yán)禁違反規(guī)定亂支挪用
各部門、各單位要嚴(yán)格按國家規(guī)定和經(jīng)財政部門核定的預(yù)算外資金收支計劃和單位則務(wù)收支計劃使用預(yù)算外資金。專項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規(guī)定用途�？顚Ｓ�，由財政部門審核后分期撥付資金；用于工資、獎金、補貼、津貼和福利等方面的支出，必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部門核定的項目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；用于固定資產(chǎn)投資的支出，要按國家規(guī)定立項，納入國家固定資產(chǎn)投賢計劃，并按計劃部門確定的國家投資計劃和工程進度分期撥付；用于購買專項控制商品方面的支出，要報財政部門審查同意后，按國家有關(guān)規(guī)定辦理控購審
批手續(xù)。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)變非財務(wù)機構(gòu)管理、賬外設(shè)賬、私設(shè)”小金庫”和公款私存；嚴(yán)禁用預(yù)算外資金搞房地產(chǎn)等計劃外投資．從事股票、期貨等交易活動以及各種形式的高消贊。
財政部門要認真履行職責(zé)，建立健全各項管理制度，積極做好各項服務(wù)工作，及時撥付預(yù)算外資金，切實加強對預(yù)算外資金的.管理。
八、建立健全監(jiān)督檢查與處罰制度
各級人民政府要接受同級人民代表大會對預(yù)算外資金使用情況的監(jiān)督。各級財政部門要加強對預(yù)算外資金收入和支出的管理，建立健全各項收費、基金的稽查制度，并會同人民銀行共同做好預(yù)算外資金賬戶的開設(shè)和管理工作。各級計劃(物價)部門要按照收費管理的職責(zé)分工，認真做好收費標(biāo)準(zhǔn)的審核工作，嚴(yán)肅查處各種亂收費行為。各級審計、監(jiān)察等部門要根據(jù)國家政策和宏觀管理的要求，與財政部門協(xié)調(diào)配合，對同級各部門和下級政府顴算外資金的財務(wù)管理進行監(jiān)督檢查，促進資金的合理使用。
對違反預(yù)算外資金管理規(guī)定者，要依照國家法律、法規(guī)予以處罰：
對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。對違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)仟，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。對用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫”搞房地產(chǎn)等計劃外投資、。從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金賬戶等違反規(guī)定的活動，以及濫發(fā)獎金和實物的，除責(zé)令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。
對擅自將財政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應(yīng)核減以后年度的財政預(yù)算撥款，同時給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。
財政、計劃(物價)、銀行等部門工作人員在預(yù)算外資金管理工作中要忠于職守，秉公 辦事。對玩忽職守的，由所在單位或上級主管部門給予行政處分。
以上違反規(guī)定者，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
九、各級政府必須重視和加強預(yù)算外資金的管理
加強預(yù)算外資金管理是當(dāng)前和今后一個時期各級人民政府的一項重要任務(wù)。各級人民政府要根據(jù)本決定精神，按照《國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部等部門關(guān)于清理檢查預(yù)算外資金意見的通知》(國發(fā)
c1996)12號)要求，立即組織力量對預(yù)算外資金認真進行清理整頓，屬于國家規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的資金，要堅決按規(guī)定執(zhí)行，對不符合國家規(guī)定設(shè)立的收費和基金項目一律取消。今后國家原則上不再出臺新的基金。各級人民政府要把預(yù)算外資金管理工作列入重要的議事日程，定期聽取有關(guān)預(yù)算外資金管理情況的匯報，及時解決管理中出現(xiàn)的問題，協(xié)調(diào)好政府有關(guān)部門之間的工作關(guān)系，統(tǒng)一認識，密切配合，共同做好預(yù)算外資金的管理工作。各級人民政府要按本決定的要求，認真部署，盡快落實。各地區(qū)、各部門要在1996年底前將加強預(yù)算外資金管理的情況上報國務(wù)院，同時抄送財政部。
本決定自發(fā)布之口起實行。凡與本決定不一致的政策和規(guī)定，一律以本決定為準(zhǔn)。
預(yù)算調(diào)研報告4
一、基本情況
1、主要指標(biāo)完成情況。全區(qū)地區(qū)生產(chǎn)總值59.4億元，同比增長4.2%，規(guī)模以上工業(yè)增加值8.16億元，同比下降11.6%，固定資產(chǎn)投資50.2億元，同比下降43%，公共財政收入5.48億元，同比增長2.6%，社會消費品零售總額47.5億元，同比增長10.5%，外貿(mào)進出口總額3303.5萬美元，同比增長15.1%，外商直接投資額3102萬美元，同比增長14.5%，新簽項目到位資金16.32億元，同比增長54.4%，旅游接待量365.4萬人次，同比增長10.9%，旅游總收入45.8億元，同比增長9.9%，城鎮(zhèn)居民可支配收入13489元，同比增長8.1%，農(nóng)村居民可支配收入7085元，同比增長8.5%。
2、工業(yè)經(jīng)濟壓力較大。今年以來，規(guī)模以上工業(yè)增加值持續(xù)負增長，企業(yè)效益情況不佳。上半年，全區(qū)規(guī)模工業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值33.76億元，同比下降11.2%，降幅比1-5月份收窄1.7個百分點，比一季度收窄2.1個百分點；累計實現(xiàn)工業(yè)增加值8.16億元，同比下降11.6%，降幅比1-5月份收窄0.9個百分點，比一季度收窄1.1個百分點。全區(qū)規(guī)模工業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入29.4億元，同比下降12.5%，降幅比一季度擴大了1.5個百分點；實現(xiàn)利潤總額0.8億元，同比下降24.8%，但比一季度收窄了3.1個百分點，企業(yè)效益下滑形勢有所遏制，壓力仍然較大。
3、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟持續(xù)增長。農(nóng)業(yè)增加值5495萬元，增長4%；林業(yè)增加值776萬元，增長17.3%；牧業(yè)增加值4303萬元，增長1.2%；漁業(yè)增加值429萬元，同比下降2.1%；農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)增加值194萬元，增長0.9%。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)看，蔬菜產(chǎn)量7565噸，增長11.2%；水果產(chǎn)量1502噸，同比增長5.3%。從畜牧業(yè)看，生豬出欄9079頭，同比增長3.1%；禽蛋產(chǎn)量103噸，同比增長145.2%。
4、市場銷售穩(wěn)中有升。全區(qū)實現(xiàn)社會消費品零售總額47.5億元，同比增長10.5%，總量居全市首位，但增速較上年同期、一季度分別回落2.4個和0.3個百分點。分規(guī)�？�，限額以上企業(yè)完成零售額24.2億元，同比下降1.2%，降幅比一季度收窄2.7個百分點，限額以下企業(yè)零售額同比增長11.1%。分行業(yè)看，餐飲零售實現(xiàn)9.16億元，同比增長15.2%，增幅繼續(xù)提升；商品零售實現(xiàn)38.2億元，同比增長8.8%，增幅穩(wěn)中有升。分企業(yè)看，48家限額以上批零企業(yè)，累計完成銷售額35.9億元，同比下降2.8%，其中7家銷售額億元以企業(yè)，有5家銷售額為負增長；28家住餐企業(yè)完成營業(yè)額2.1億元，同比下降4.5%，其中有16家企業(yè)營業(yè)額為負增長。
5、財政收支運行情況。全區(qū)公共財政收入累計完成54766萬元，占年初預(yù)算數(shù)11.4億元的48.1%，同比增長2.6%。公共財政支出完成71685萬元，占調(diào)整預(yù)算數(shù)10.99億元的65.2%，同比增長5%。區(qū)政府及其財政部門圍繞財政收支目標(biāo)，落實征管責(zé)任，加強重點行業(yè)和重點企業(yè)稅收管理，強化組織收入和稅收征管；嚴(yán)格控制一般性支出，優(yōu)先確保了民生工程、法定支出以及重點領(lǐng)域、重點項目的資金需求。
6、園區(qū)經(jīng)濟指標(biāo)情況。完成固定資產(chǎn)投資1.36億元，同比下降77%，與任務(wù)數(shù)4.6億元缺口3.24億元；稅收3517萬元，同比下降11%，與半年任務(wù)數(shù)5600萬元相差20xx萬元；園區(qū)產(chǎn)值完成12.10億元，同比下降25.4%。新簽工業(yè)項目6個（優(yōu)尚機電、食品電子商務(wù)、杰爾馬交換系統(tǒng)、鑫發(fā)紡織品、萬順紡織品、徽唐文化藝術(shù)品加工）。完成工業(yè)招商到位資金4億元（含續(xù)建）。新入規(guī)企業(yè)3戶（東晶光電、申格電子、鑫海木竹）。
二、需要關(guān)注的問題
1、工業(yè)發(fā)展缺乏項目支撐。今年雖已新簽約6個工業(yè)項目，但科技含量高、產(chǎn)品附加值高、企業(yè)效益高的項目不多，缺乏符合我區(qū)工業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)定位的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的項目。五個鎮(zhèn)中除陽湖鎮(zhèn)有3個工業(yè)項目外，其余鎮(zhèn)均未引進新的工業(yè)項目。上半年，我區(qū)工業(yè)投資下滑嚴(yán)重，工業(yè)投資對全區(qū)投資增長的支撐力明顯減弱。從項目建設(shè)進度看，在建項目進展緩慢，短期內(nèi)無法形成增量；續(xù)建工業(yè)項目中有部分項目固定資產(chǎn)投資也已近尾聲，新簽約項目幾乎沒有開工，新的經(jīng)濟增長點不能較快形成。同時，隨著經(jīng)濟下行壓力加大，企業(yè)投資信心不足，技改投入乏力。
2、固定資產(chǎn)投資力度不足。全區(qū)72個施工項目，同比減少31個，其中億元以上項目26個，同比減少7個；新入庫項目14個，同比減少3個。固定資產(chǎn)項目投資（不包括房地產(chǎn)開發(fā)投資）本年到位資金20.87億元，同比下降63.9%，資金到位率（到位資金/投資完成額）由上年的122%下降到67.5%。其中，國家預(yù)算資金下降36.4%，國內(nèi)貸款下降88.4%，自籌資金下降42.1%。67個施工項目累計完成投資34.3億元，同比下降27.7%,投資力度減弱。54個房地產(chǎn)開發(fā)項目累計完成投資16億元，同比下降60.9%（上年同期為增長8.9%），直接下拉全區(qū)固定資投資下降28.2個百分點，房地產(chǎn)投資額占全區(qū)固定資產(chǎn)投資比重為32.3%，低于上年同期14個百分點,房地產(chǎn)投資大幅下滑。完成全年固定資投資作任務(wù)十分艱巨。
3、項目建設(shè)進度未達預(yù)期目標(biāo)。一是受宏觀經(jīng)濟影響，業(yè)主融資普遍存在很大困難，影響了在建工程的投資強度和建設(shè)速度，在建工程進度緩慢。二是部分企業(yè)訂單銳減，企業(yè)銷售增長乏力，效益下滑，產(chǎn)值下降，特別是優(yōu)尚、日普原企業(yè)產(chǎn)值過億，目前優(yōu)尚和日普均處于停產(chǎn)狀態(tài)，加上一季度退規(guī)企業(yè)達2戶（東晶、金菱），新開工項目遠達不到計劃要求。
4、園區(qū)服務(wù)有待加強。各責(zé)任單位對企業(yè)的具體情況掌握不全面，服務(wù)的力度不深，不能有效解決項目建設(shè)中的困難和問題，達不到預(yù)期的服務(wù)效果，直接影響項目推進速度，導(dǎo)致項目建設(shè)緩慢。
5、財政收入增長任務(wù)艱巨。近年來，我區(qū)財政收入保持了快速增長的勢頭，隨著財政收入總量的不斷擴大，增長基數(shù)不斷抬高，要繼續(xù)保持高位增長，難度巨大。上半年全區(qū)公共財政收入同比增長2.6%，較上年同期增幅5.2%回落了2.6個百分點,比20xx年同期增幅17.3%回落了14.7個百分點。上半年,增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅三個主體稅種分別完成收入5337萬元、7850萬元和4125萬元，均為負增長，分別比上年同期下降3.05%、4.07%和7.07%，分別減收168萬元、333萬元和314萬元。
6、財政收支平衡壓力很大。一方面地方公共財政收入增長趨緩，可用財力急劇減少，另一方面各項法定支出、民生工程等需要安排大量的財政資金，加上政府性債務(wù)進入了還債高峰期，今年財政資金調(diào)度和收支平衡壓力更甚于往年，特別是個別財源基礎(chǔ)薄弱、稅源結(jié)構(gòu)單一的鎮(zhèn)財政收支平衡問題更為突出。
7、財政運行質(zhì)量逐年下降。近年來我區(qū)財政收入持續(xù)高增長，除了經(jīng)濟自然增長的因素之外，還存在較多的一次性收入，20xx年上半年稅收收入占公共財政收入比重達到86.3%，20xx年同期稅比為79.2%，20xx年同期稅比74.6%，20xx同期稅比為70.8%，20xx年同期稅比降至66.8%（含籌劃稅收）,同期稅比65.9%（含籌劃稅收），增收基礎(chǔ)不牢固問題日益凸顯，稅比呈現(xiàn)出逐年下滑的趨勢。
三、幾點建議
1、要確保實現(xiàn)各項目標(biāo)任務(wù)。要按照區(qū)委五屆九次全會部署和區(qū)十六屆人大四次會議確定的目標(biāo)任務(wù)，進一步認真分析我區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中面臨的困難和問題，研究落實國家、省、市促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的政策措施，自覺運用好政策對工作的指導(dǎo)性，增強工作主動性，克服制約因素，全力以赴抓好下半年計劃和財政工作，確保全面完成年度各項目標(biāo)任務(wù)。
2、要加強規(guī)劃編制工作。要結(jié)合市城市總體規(guī)劃和土地利用總體規(guī)劃，繼續(xù)堅持“做精一產(chǎn)，做強二產(chǎn)，做優(yōu)三產(chǎn)”的發(fā)展思路，認真做好“十三五”規(guī)劃編制工作。
3、要全力做好招商引資。要圍繞現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)功能定位，積極在食品、科技、電商、文化、現(xiàn)代物流等方面加大招商力度。同時，按照“做強龍頭、強化配套、加快集聚、彰顯特色”的要求，積極引導(dǎo)重點企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、靠大聯(lián)強，繼續(xù)盤活一批“騰籠換鳥”閑置企業(yè)。按照“服務(wù)城市、服務(wù)旅游”的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展思路，整合現(xiàn)有農(nóng)業(yè)項目資源，進一步加快農(nóng)旅結(jié)合，推動生態(tài)農(nóng)業(yè)旅游項目招商。
4、要提速推進項目建設(shè)。要對開工條件已經(jīng)具備的項目立即啟動，項目是發(fā)展的硬支撐，必須加大力度，加快推進。繼續(xù)把項目建設(shè)作為經(jīng)濟發(fā)展的重中之重，全面加快新上項目建設(shè)步伐，確保盡快竣工投產(chǎn)，實現(xiàn)新上項目對經(jīng)濟的強力拉動，快速形成新的`經(jīng)濟增長點。
5、要進一步加強財源建設(shè)。要促進工業(yè)經(jīng)濟和現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，大力培植新型財源，進一步夯實財源基礎(chǔ)。加大扶持服務(wù)能夠盡快實現(xiàn)效益和稅收的項目的力度，緊緊抓住機遇，加大向上爭取符合國家政策導(dǎo)向的項目，千方百計落實地方配套資金，帶動信貸資金和其他資金投入，認真落實支持小微企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，促進區(qū)域經(jīng)濟快速發(fā)展，扶持重點企業(yè)做大做強。
6、要規(guī)范和完善預(yù)算管理。要按照《預(yù)算法》、《監(jiān)督法》、《省預(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定，統(tǒng)籌考慮各種因素，改進預(yù)算編制方法，及早研究下一年度預(yù)算編制，完善綜合預(yù)算，執(zhí)行政府采購預(yù)決算制度。建立項目庫，規(guī)范項目預(yù)算管理，將項目預(yù)算細化到有關(guān)部門和單位，進一步提高預(yù)算完整性和透明度，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，增強預(yù)算約束力。
7、要切實保障重點支出。要加大對外借款的清理力度，并嚴(yán)格控制新增暫付款，防范財政支付風(fēng)險。要加強對財政資金使用績效的跟蹤檢查。要進一步樹立過緊日子的思想，嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費”和一般性支出，確保民生支出、法定支出、一般公共服務(wù)等重點支出的資金需要，積極發(fā)揮財政資金在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等方面的重要作用。
8、要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)。對審計查出的問題，區(qū)人民政府要責(zé)成有關(guān)部門認真分析原因，要確定時間節(jié)點切實認真整改，并按照《監(jiān)督法》規(guī)定于今年10月底前將整改意見和處理結(jié)果向區(qū)人大常委會作出書面報告。要將依法審計與促進發(fā)展有機統(tǒng)一起來，不斷加快審計轉(zhuǎn)型步伐，加快審計理念轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，要加強和支持審計部門工作。
預(yù)算調(diào)研報告5
【摘要】 規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理，對于完善政府預(yù)算體系，提高財政預(yù)算的統(tǒng)一性和完整性，增強財政對各類資金的統(tǒng)籌調(diào)配能力和管理監(jiān)督水平等具有重要意義。本文結(jié)合我縣實際，提出進一步規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理的對策建議。
【關(guān)鍵詞】政府性基金； 收支預(yù)算； 預(yù)算管理
政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院文件規(guī)定，為支持特定公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金，以及參照政府性基金管理或納入基金預(yù)算、具有特定用途的財政資金。規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理，對于落實新《預(yù)算法》，完善政府預(yù)算體系，提高財政預(yù)算的統(tǒng)一性和完整性，增強財政對各類資金的統(tǒng)籌調(diào)配能力和管理監(jiān)督水平，推進財政科學(xué)化、精細化管理，更好地支持經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展等具有重要意義。本文通過調(diào)查研究、分析存在問題，并結(jié)合我縣實際，提出進一步規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理的對策建議。
一、我縣政府基金管理概況
（一）征收管理
我縣目前納入征收范圍、屬于地方收入的政府性基金有13項，包括：新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、水利建設(shè)基金、城市公用事業(yè)附加、文化事業(yè)建設(shè)費、國有土地使用權(quán)出讓收入、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金。 基金征收、使用上實行分類管理：
1.按基金收入來源和使用范圍分類。從收入來源來看，政府性基金主要可以分為三類：一是直接向企業(yè)或個人征收的基金，如新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費等；二是來源于與土地出讓所得有關(guān)的基金，如國有土地使用權(quán)出讓收入、國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金；三是來源于其他收入的基金。從使用范圍來看，政府性基金主要可以分為四類：一是用于文化、教育、體育、社會保障等事業(yè)發(fā)展的基金，如文化事業(yè)建設(shè)費、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金；二是用于農(nóng)田、土地開發(fā)建設(shè)的基金，如農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、國有土地收益基金；三是用于公路、港口、水利、城市建設(shè)的基金，如水利建設(shè)基金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、國有土地使用權(quán)出讓收入等；四是用于其他方面的基金，如城市公用事業(yè)附加。
2.按基金的征收和使用部門分類。從征收部門來看，政府性基金主要分為三類：一是由稅務(wù)部門代征，如文化事業(yè)建設(shè)費、教育費附加、地方教育附加；二是由相關(guān)部門直接征收，如新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、水利建設(shè)基金；委托相關(guān)機構(gòu)征收，如城市公用事業(yè)附加委托供電、供水部門征收、涉企的殘疾人就業(yè)保障金委托地稅部門征收；三是由財政部門從相關(guān)基金中提取，如國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金從國有土地出讓收入中提取。從使用（分配）部門來看，政府性基金主要分為三種情況：一是由某個部門使用，如地方教育附加由教育部門使用、文化事業(yè)建設(shè)費由文化部門使用；二是由多個部門負責(zé)分配或使用，如國有土地使用權(quán)出讓收入出讓收入就涉及國土、城建、農(nóng)業(yè)、教育、財政等多部門。
�。ǘ╊A(yù)算管理
根據(jù)國家、省市對政府基金預(yù)算管理的要求，我縣從20xx年起，開始啟動政府基金預(yù)算單獨編制工作。實行部門上報，與公共預(yù)算數(shù)字銜接、財政審核下達的程序。編制上尚未使用信息化手?jǐn)�，采取手工編制的方式�?/p>
二、政府性基金收支預(yù)算的政策要求及我縣目前存在的問題
(一)政策要求
修訂后的《預(yù)算法》第五條規(guī)定“預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算。一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨立。政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接”。《政府性基金管理暫行辦法》第26條規(guī)定“政府性基金預(yù)算編制遵循“以收定支、�？顚Ｓ�、收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用”的原則。政府性基金支出根據(jù)政府性基金收入情況安排，自求平衡，不編制赤字預(yù)算。各項政府性基金按照規(guī)定用途安排，不得挪作他用。因此，政府性基金預(yù)算作為全口徑政府預(yù)算體系中的一個獨立分支已成法定要求。
�。ǘ┪铱h基金預(yù)算管理中存在的問題
近年來我縣不斷加強政府基金的管理，對收支預(yù)算進行規(guī)范，但由于體制機制等方面的原因，目前政府性基金預(yù)算管理仍不盡科學(xué)規(guī)范，在實際運行中仍存在不少問題：
1．基金預(yù)算編制和審批程序執(zhí)行不合法。按照規(guī)定，政府基金應(yīng)建立年度收支預(yù)決算管理制度。每年第三季度，有關(guān)部門按照財政部門規(guī)定的專項用途，單獨（與部門經(jīng)費預(yù)算分開）編制下一年度政府性基金收支預(yù)算，報財政部門審核，并按照規(guī)定程序向同級人民政府報告，政府依法向同級人民代表大會報告，審查通過后予以執(zhí)行，履行“二上二下”的報審程序。而我縣目前的做法是，政府性基金收支預(yù)算編制尚未獨立成體系，而是依附于政府公共財政預(yù)算，按公共財政預(yù)算中確定的政府性基金預(yù)算數(shù)，分解到各基金項目，下發(fā)相關(guān)征繳部門，部門匯總后上報財政職能科室，財政代為編制收支預(yù)算，未履行單獨由人大審批程序。
2．基金預(yù)算編制不夠精細。由于我縣政府性基金收支預(yù)算依附于政府公共財政預(yù)算，因而在編制上比較粗放，具體的做法是：首先按照政府總收入預(yù)算的盤子，減去稅收等收入預(yù)算數(shù)，倒扎出政府性基金預(yù)算數(shù)，在具體項目上，采用基數(shù)加增長的方式確定收入數(shù)，最后的軋差全部放入國有土地使用權(quán)出讓收入基金中。財政司職預(yù)算編制科室按照總預(yù)算下達的金額和項目并商相關(guān)執(zhí)收部門再單獨編制政府性基金收支預(yù)算。收支預(yù)算編制沒有結(jié)合基金實際運行情況和考慮相關(guān)影響因素，未對基金收入作出科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)測。對支出預(yù)算未實行項目庫管理。
3．基金預(yù)算編制范圍不夠完整。目前體制下我縣基金預(yù)算編制尚未做到全覆蓋，有些基金尚未納入編制范圍，如文化事業(yè)費、城市公用事業(yè)附加等隨稅附征的基金。
4．基金預(yù)算約束力不強。目前，預(yù)算與執(zhí)行差異較大，特別是一些受市場因素影響大的基金，如土地出讓金，其收入的偶然性、不連續(xù)性，往往會造成年份間收入的或高或低，無規(guī)律性�；鶖�(shù)加增長的編制模式，會造成實際收入與預(yù)算收入差距很大，產(chǎn)生預(yù)算支出當(dāng)年結(jié)余較多和預(yù)算執(zhí)行進度不夠均衡等問題，如20xx年我縣土地出讓金收入預(yù)算5.07億元，實際征收16.38億元。
5．基金預(yù)算與公共財政預(yù)算之間缺乏協(xié)調(diào)和銜接。目前公共財政預(yù)算與政府性基金預(yù)算處于各自為政的狀況，公共財政預(yù)算中只是很粗放的將政府性基金數(shù)字進行羅列，政府基金預(yù)算按照公共財政的數(shù)字進行編造。
6．預(yù)算管理上未能扎口。目前，各項政府基金在財政內(nèi)部分屬不同科室在管理，如殘疾人就業(yè)保障金在社�？疲恍滦蛪w材料專項基金、城市公用事業(yè)附加、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費在經(jīng)建科；教育費附加、地方教育附加在教科文科；國有土地使用權(quán)出讓收入在綜合科，因此在預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、口徑、方法不統(tǒng)一，影響預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
三、新形勢下規(guī)范和加強我縣政府性基金收支預(yù)算的幾點建議
�。ㄒ唬┕袒A(yù)算管理體制機制
1.完善政府性基金管理政策法規(guī)。建議結(jié)合《預(yù)算法》修訂，依照已有的政府性基金管理相關(guān)制度辦法，制定適合本縣情況的基金預(yù)算管理辦法，明確政府性基金預(yù)算的編制范圍、內(nèi)容、方法、流程和監(jiān)督管理等規(guī)定，并輔之以配套的實施細則、操作流程，增強政府性基金預(yù)算編制與執(zhí)行的約束力，規(guī)范和完善本縣政府性基金預(yù)算管理。
2.建立基金預(yù)算與公共預(yù)算的協(xié)調(diào)機制。按照修訂后《預(yù)算法》要求，探索推動各類預(yù)算之間的相互協(xié)調(diào)與銜接，研究建立政府性基金預(yù)算與公共財政預(yù)算之間的資金調(diào)劑渠道，比如將一些基金收支結(jié)余調(diào)入公共財政預(yù)算，統(tǒng)籌安排用于保障和改善民生以及加快社會事業(yè)發(fā)展，加快建立相互協(xié)調(diào)、有機銜接的政府預(yù)算體系。目前，我縣已建立國有土地收益金 統(tǒng)籌調(diào)入公共財政機制，對商業(yè)地塊出讓收益按一定的比例集中，調(diào)入共公財政預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)極積調(diào)研，科學(xué)分析，進一步擴大可統(tǒng)籌的項目，提高資金的使用效率。
3. 明確政府性基金預(yù)算編制的責(zé)任。按照政府性基金征收和分配使用的具體情況，進一步明確政府性基金收支預(yù)算的編制部門。在此基礎(chǔ)上，建議逐步建立政府性基金預(yù)算責(zé)任制度，規(guī)范和明確財政部門、預(yù)算主管部門在預(yù)算編制、審核和執(zhí)行等環(huán)節(jié)的職責(zé)分工。 今年9月份財政部機構(gòu)職能調(diào)整到位，為統(tǒng)籌預(yù)算管理，財政部將綜合司承擔(dān)的政府性基金預(yù)算管理職責(zé)劃轉(zhuǎn)預(yù)算司，在縣級財政部門，也應(yīng)將所征收的政府性基金統(tǒng)一劃歸到預(yù)算管理，以便于統(tǒng)一規(guī)范管理職責(zé)，切實加大管理力度。
�。ǘ┘毣痤A(yù)算編制
1.規(guī)范收入預(yù)算編制。收入預(yù)算根據(jù)本年度征收任務(wù)完成情況和下一年度征收任務(wù)及征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整變化等情況編制。在收入預(yù)算編制過程中，各征收部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)年本部門征收基金的收入情況，在綜合考慮宏觀經(jīng)濟形勢、社會經(jīng)濟發(fā)展情況和政策變化情況的基礎(chǔ)上，詳細分析可能影響基金收入的因素，科學(xué)、合理地預(yù)測下一年度的.基金收入情況，按照積極穩(wěn)妥、留有余地的原則編制基金收入預(yù)算。
2. 細化支出預(yù)算編制。一是在按照“以收定支、專款專用”和“收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用”原則編制基金支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，進一步細化基金預(yù)算編制，基金支出預(yù)算要細化到具體支出項目。二是參照公共財政預(yù)算，研究推動政府性基金預(yù)算支出項目庫建設(shè)，做好預(yù)算申報項目的立項、評估、遴選、論證、審核和排序工作，確�；鹬С鲱A(yù)算編制科學(xué)、規(guī)范。三是結(jié)合公共財政預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作，研究建立基金預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，提高資金使用效率。
�。ㄈ﹦偦痤A(yù)算執(zhí)行
1.完善政府性基金基礎(chǔ)資料庫。在現(xiàn)有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進一步充實完善基金收支的基礎(chǔ)資料庫，系統(tǒng)、全面地梳理基金的收入來源、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、依據(jù)、政策變化等信息資料，為今后根據(jù)經(jīng)濟形勢變化和政策調(diào)整情況作出科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)測奠定基礎(chǔ)。
2.嚴(yán)格收支預(yù)算執(zhí)行。一是加強政府性基金收入管理，嚴(yán)格按規(guī)定征收政府性基金，確�；鹗杖爰皶r、足額繳入國庫。二是按照人大批準(zhǔn)的政府性基金預(yù)算和基金收入征收繳庫進度，督促基金使用單位強化預(yù)算執(zhí)行，對符合條件的項目及時申報用款計劃，抓緊辦理撥款手續(xù)；對尚未啟動的項目，抓緊項目論證、評審、報批等工作，加快項目實施進度；對補助下級的基金支出，盡早提出分配方案；三是對歷年結(jié)余資金規(guī)模比較大的基金項目，財政部門與基金使用單位加強溝通，研究完善基金使用政策，同時結(jié)合共公財政預(yù)算執(zhí)行情況，研究統(tǒng)籌使用的具體辦法，提高資金使用效益和支出預(yù)算執(zhí)行的均衡性。
�。ㄋ模┚斦畔⒒ㄔO(shè)
在“金財工程”的總體框架下，按照政府性基金管理要求，確定征收系統(tǒng)功能定位，擴展系統(tǒng)管理范圍，通過整合系統(tǒng)資源實現(xiàn)內(nèi)外信息共享。以此為依托：一是建立健全以非稅系統(tǒng)為主的征收平臺體系，將政府性基金全部納入信息化管理，掃除管理盲點，強化薄弱環(huán)節(jié)。二是實施非稅系統(tǒng)與稅務(wù)征收系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財政票據(jù)管理系統(tǒng)的全面銜接，實現(xiàn)征收及使用信息共享，完善動態(tài)管理。三是優(yōu)化非稅系統(tǒng)相關(guān)功能，加強政府性基金收入收繳跟蹤、收入統(tǒng)計分析，確保基金收入的應(yīng)收盡收，同時建立政府性基金電子政策文件庫，加強基金源頭管理。
（五）強化基金預(yù)算監(jiān)督
1.加強財政監(jiān)督。根據(jù)財政部和本縣有關(guān)規(guī)定，加強政府性基金收支管理的監(jiān)督檢查，監(jiān)督基金使用單位嚴(yán)格遵守相關(guān)財務(wù)管理和會計核實制度，按照財政部門批復(fù)的政府性基金預(yù)算使用基金，確保基金�？顚Ｓ�。對部分社會關(guān)注度高、資金量大的政府性基金項目，探索組織社會專業(yè)機構(gòu)力量參與跟蹤監(jiān)督，建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制。
2.實施績效評價。結(jié)合本縣財政績效評價工作的推進，逐步擴大績效評價的范圍，選擇部分政府性基金項目，由主管部門和項目單位試點開展自評。在此基礎(chǔ)上，不斷增加納入績效評價的項目數(shù)量和資金規(guī)模，并逐步開展第三方評價。
3.推進信息公開。在進一步細化報送人大審議的政府性基金預(yù)算草案，自覺接受人大監(jiān)督的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家和本縣財政信息公開的有關(guān)規(guī)定，各級財政部門向社會公開本級政府性基金總預(yù)算和總決算情況；按照“誰使用、誰公開”的原則，政府性基金使用部門向社會公開相關(guān)政府性基金的使用情況，自覺接受社會監(jiān)督。
預(yù)算調(diào)研報告6
摘要:“現(xiàn)代管理學(xué)之父”彼得德魯克(PeterF.Drucker)曾經(jīng)說過：“預(yù)算不是一場數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進行思考的過程�！�
自20xx年我國煙草商業(yè)導(dǎo)入預(yù)算管理機制以來，該方法已成為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。本文針對xx煙草商業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，提出在全面預(yù)算實施過程中，必須要注重預(yù)算的編制質(zhì)量，加強事前、事中、事后的監(jiān)督與調(diào)控，及時采取有效措施糾正偏差，使預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。
關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)預(yù)算管理思考
預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體安排。近年來，xx煙草積極探索適合煙草商業(yè)實際的預(yù)算管理運作模式，在預(yù)算管理上逐步實現(xiàn)了從無到有、從單一預(yù)算向全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，對提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟效益起到了積極的作用。然而，預(yù)算管理整體水平還有待提高，運行中凸顯的一些的問題不容忽視。
一、亟待解決的幾個薄弱環(huán)節(jié)
1.編制時間比較滯后，運行時效相對較低。
雖說我市每年從10月份便著手安排部署次年的預(yù)算編制工作，但由于作為戰(zhàn)略層的投資中心沒能及時確定年度預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算編制工作實際上要到次年的元月份才正式開始。我市煙草系統(tǒng)下轄9個縣級營銷部，經(jīng)過“自上而下”、“上下結(jié)合”編制流程的多次反復(fù)，整個預(yù)算編制工作歷時長達半年之久。待全部預(yù)算審批、下達完畢，時間已到4月份，遲則到5月份才能完成，上半年的預(yù)算沒有得到有效控制。特別是部分可控費用，超進度開支現(xiàn)象特別嚴(yán)重，給下半年的預(yù)算執(zhí)行帶來巨大壓力，編制時效“成本”過高。
2.預(yù)算分解偏離實際，方法不盡科學(xué)合理。
一是年度預(yù)算指標(biāo)分解中歷史業(yè)績權(quán)重較大。在下達各縣營銷部銷售預(yù)算指標(biāo)、效益預(yù)算指標(biāo)時，沒有完全按照省煙草局推行的“因素分配法”進行，歷史因素所占權(quán)重仍然較大。對某些指標(biāo)沒有設(shè)立一個“公允值”，習(xí)慣采取“一刀切”的方式，全市保持統(tǒng)一的增長幅度，對上年預(yù)算指標(biāo)完成較好的單位，持續(xù)實行“鞭打快�！钡恼�，在一定程度上影響了基層的積極性。
二是季度預(yù)算的分解過于簡單化。費用預(yù)算分解也與銷售預(yù)算一樣，以前兩年各季度實際發(fā)生數(shù)所占全年比重作為權(quán)數(shù)進行分解，沒有考慮某些費用發(fā)生的特殊性，導(dǎo)致部分項目季度預(yù)算嚴(yán)重超支。
3.執(zhí)行過程“盲目服從”，預(yù)算調(diào)整“彈性”過大。
一是對市場的變化反應(yīng)遲鈍。在執(zhí)行過程中，當(dāng)受市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)、內(nèi)部體制改革和經(jīng)營方向調(diào)整等因素影響，預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生變化時，有的預(yù)算責(zé)任主體仍在“嚴(yán)格”按照預(yù)算運作，“紙上談兵”，缺乏應(yīng)變能力。
二是預(yù)算調(diào)整機制不夠完善。主要表現(xiàn)在年度預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，沒有根據(jù)預(yù)算調(diào)整原則進行。對預(yù)算執(zhí)行中的偏差，預(yù)算管理委員會沒有充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因；對常規(guī)事項產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異，預(yù)算責(zé)任主體沒有自行采取措施加以解決，而是盲目地要求要追加預(yù)算指標(biāo)。
4.成為考核唯一手段，上下“博弈”愈演愈烈。
預(yù)算管理過程中，只強調(diào)上下級的垂直命令與控制，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為唯一的考核考評指標(biāo)，重結(jié)果、輕過程，忽略了對預(yù)算執(zhí)行差異的分析。各責(zé)任中心為了得到較低的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)風(fēng)險，在上報預(yù)算時討價還價，大大地留下余地，實行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快�！�，虛報、用盡當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)。這些“對策”，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，使業(yè)績考核失去了公平性。
二、問題的成因及分析
上述問題綜合起來，集中表現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)確立、預(yù)算體系構(gòu)建、預(yù)算過程控制和預(yù)算考評機制等四個環(huán)節(jié)存在缺陷，突出表現(xiàn)在以下“四個不夠”：
1.預(yù)算目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)。
一方面將預(yù)算與企業(yè)“十一五”戰(zhàn)略目標(biāo)等同起來，定位過高。雖說預(yù)算是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系，兩者有密切的聯(lián)系，但不能等同�！笆晃濉币�(guī)劃的時間跨度有五年，側(cè)重于企業(yè)中、長期目標(biāo)戰(zhàn)略的實施，主要涉及外部環(huán)境中長期趨勢的變化，以及企業(yè)如何對此作出反映；而預(yù)算的時間一般為一年，關(guān)注的是中、短期特定目標(biāo)任務(wù)的完成，主要涉及企業(yè)內(nèi)部運作。因此，公司戰(zhàn)略是預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)的確定；預(yù)算目標(biāo)則是戰(zhàn)略目標(biāo)在本期內(nèi)的'財務(wù)具體化，為戰(zhàn)略規(guī)劃的實施提供必要的保證。
另一方面預(yù)算目標(biāo)制定不甚科學(xué)。在預(yù)算目標(biāo)制定中，編制預(yù)算基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分論證。作為戰(zhàn)略層的投資中心，沒有深入分析所處的市場地位、市場環(huán)境、國家政策的可能變動給預(yù)算目標(biāo)帶來的影響，沒有認真查找xx與省內(nèi)其他地區(qū)間在經(jīng)濟、地理、交通環(huán)境上的差距，而是一味的按照上級的要求，追求卷煙人均銷量、銷售均價等指標(biāo)達到全省行業(yè)平均水平，使預(yù)算“高不成，低不就”，失去了預(yù)算的有用性。
2.全員參與意識不夠高。
一是上下互動、協(xié)作程度不高。部分縣營銷部的經(jīng)理們本位主義意識較為嚴(yán)重，將精力集中在本部門個別任務(wù)效率的提高上，而對預(yù)算的編制工作持消極態(tài)度，僅在費用預(yù)算上表現(xiàn)出極大的“熱情”，千方百計爭得寬余的支出指標(biāo)，忽視了企業(yè)的整體奮斗目標(biāo)。
二是各預(yù)算中心的職責(zé)沒有履行到位。許多部門都認為預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，對預(yù)算管理委員會分配的工作當(dāng)作額外負擔(dān)，經(jīng)多次催促，才將質(zhì)量不高的預(yù)算上報。執(zhí)行過程中，各責(zé)任中心管理也不很到位，對預(yù)算執(zhí)行中的異�，F(xiàn)象沒有采取應(yīng)對措施，甚至聽之任之，導(dǎo)致部分可控費用支出失控。崗位編制本就偏緊的財務(wù)部門，在預(yù)算管理中“單打獨斗”，某些工作也只好采取應(yīng)付的方式，難以實現(xiàn)對預(yù)算的精細化管理。
3.過程控制措施不夠?qū)崱?/p>
首先，預(yù)算信息反饋制度尚未健全。預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)控職能實現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)，包括定期書面報告、臨時書面報告、例會和臨時碰頭會等多種方式，具有及時性和靈活性的特點。而我們僅僅采用了書面報告的形式，預(yù)算執(zhí)行差異形成的原因不能得到更深入地分析，控制措施不很全面，而且信息反饋也不是很及時，在一定程度上影響了調(diào)控的效果。
其次，預(yù)算調(diào)控措施沒有落實到位。財務(wù)、審計、經(jīng)濟運行等部門在對預(yù)算執(zhí)行差異進行分析和責(zé)任界定的基礎(chǔ)上，提出了一些調(diào)控意見和建議，但相關(guān)責(zé)任主體并沒有認真地抓好落實，未能積極制定可操作性較強的措施并加以實施。實際業(yè)績與預(yù)算執(zhí)行的偏差沒有及時發(fā)現(xiàn)和糾正，預(yù)算監(jiān)控形同虛設(shè)，預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)得不到必要的保證。
4.評價考核體系不夠全。
一方面，只設(shè)有年度綜合考評，每月（季）的動態(tài)考評沒有設(shè)立。動態(tài)考評作用于事中控制，服務(wù)于預(yù)算調(diào)控，主要是對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的預(yù)算差異予以及時確認、及時處理，為預(yù)算順利實施提供保障。另一方面，在考評中沒有遵循預(yù)算考評的可控性原則。依照該原則，各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，僅應(yīng)對其可以控制的預(yù)算差異負責(zé)，而我們在考評考核中往往忽視了這個原則，將所有不可控預(yù)算差異也全部“包”給各責(zé)任中心，由他們負責(zé)“埋單”。
預(yù)算管理是一個“PDCA”循環(huán)改進的過程，預(yù)算考評在這個循環(huán)中處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對改進管理方式、提升管理水平起著重要的作用。如果把考評僅僅作為發(fā)放獎金的工具，為發(fā)獎而考評，沒有事后的差異調(diào)查和分析，沒有改進措施的落實，則不能充分發(fā)揮持續(xù)改進工作的作用。
三、全面預(yù)算管理的對策與建議
全面預(yù)算管理的過程，實際就是企業(yè)目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。針對管理中存在的問題，具體要抓好“五個提高”：
1.加強預(yù)算管理組織體系建設(shè)，提高預(yù)算編制時效。
一是提高各級員工對預(yù)算管理的認識度和參與度。預(yù)算管理是一種“全員參與、全方位滲透、全過程監(jiān)控、全量化考核”的管理方法，沒有各單位、各部門、各級員工的一致重視和共同參與，是難以實施到位的。各級主要負責(zé)人必須將全面預(yù)算管理作為“一把手”工程來抓好、抓實，切實加強對預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。公司高層管理人員要經(jīng)常深入到預(yù)算運行的各個環(huán)節(jié)，及時解決執(zhí)行中遇到的問題，切實推動預(yù)算管理措施的落實。
二是建立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，對預(yù)算實行“分級歸口”管理。在市公司本級，要按預(yù)算指標(biāo)的性質(zhì)實行歸口管理；對各縣級營銷部，則按授權(quán)制度實行分級控制。各責(zé)任主體要積極參與預(yù)算的編制，對各個預(yù)算項目反復(fù)權(quán)衡、精打細算，使編制出的預(yù)算更加符合企業(yè)實際。實施中要按照“分級歸口”管理辦法的要求，努力增加銷售收入，嚴(yán)格控制費用支出，使預(yù)算真正起到控制成本費用、提高經(jīng)濟效益的作用。
2.加快信息資源整合步伐，提高預(yù)算編制質(zhì)量。
當(dāng)代會計學(xué)家湯谷良先生認為：“預(yù)算是與整個公司業(yè)務(wù)流、資金流、信息流以及人力資源流的要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系�！睂崿F(xiàn)物流、資金流、信息流、人力資源流的高效、合一，是提高全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)。目前，xx煙草商業(yè)的物流、資金流已整合到位，人力資源改革也基本結(jié)束，但信息資源的整合尚處在初始設(shè)計階段�，F(xiàn)有的卷煙營銷、煙葉生產(chǎn)、專賣管理、財務(wù)管理等電子商務(wù)系統(tǒng)相對獨立，各種數(shù)據(jù)沒有得到有效整合；經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)信息分析與發(fā)展趨勢預(yù)測的方式相對較為原始，基本停留在半自動化狀態(tài)，信息化程度不高。因此，必須立足現(xiàn)有信息平臺，加快數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，建立分析、預(yù)測模型，為科學(xué)決策提供依據(jù)。
同時，預(yù)算管理是一項十分繁雜的系統(tǒng)工程，從編制到執(zhí)行控制工作量非常之大，急需有先進、科學(xué)的信息系統(tǒng)來支持。我們要在金蝶財務(wù)管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，積極開發(fā)預(yù)算管理子系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行控制、在線審批、執(zhí)行情況分析等預(yù)算管理功能，通過預(yù)算信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算信息及時傳遞，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，把預(yù)算管理工作提高到一個新的起點。
3.實行編制方式多樣化，提高預(yù)算管理效率。
在預(yù)算編制中，要注重抓好“三個結(jié)合”，即：固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合、定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合。在傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法基礎(chǔ)上，針對固定預(yù)算的不足，按照卷煙銷量3％左右的間隔，對費用、利潤采用彈性預(yù)算，增強預(yù)算的適用性，為實際結(jié)果與預(yù)算的比較提供一個動態(tài)的基礎(chǔ)。對上年部分完成或全部完成的項目，采用零基預(yù)算，一切從“零”開始，通過對項目重新進行審查、分析和考核，消除增量預(yù)算中一些不合理因素得以長期沿襲的影響。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中還要采用滾動預(yù)算進行輔助，按季度滾動，做到長計劃、短安排。在每季度第三個月中旬著手下季度的滾動預(yù)算工作，使預(yù)算期始終保持一個固定的期間，以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。
4.強化全程控制監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行力度。
預(yù)算是與日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系，提高預(yù)算的約束力和調(diào)控力，是順利實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。
首先，要健全預(yù)算報告制度，構(gòu)建相關(guān)、及時的信息反饋系統(tǒng)。每月或季（年）度終了，財務(wù)部門應(yīng)采用報表、數(shù)據(jù)分析、文字說明等多種形式，及時地向各預(yù)算責(zé)任主體報告本期預(yù)算執(zhí)行情況，分析并揭示預(yù)算重大差異所產(chǎn)生的原因，并提出改進意見和建議。預(yù)算反饋報告要突出過程與結(jié)果并重的原則，月報反饋的重點是各相關(guān)責(zé)任項目的預(yù)算執(zhí)行過程，以便動態(tài)的掌握預(yù)算的運行狀況，季（年）度預(yù)算報告則著重反映各時期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，以便于考核。
其次，建立全方位的預(yù)算控制體系，對預(yù)算實行事前、事中、事后監(jiān)控。把預(yù)算控制滲透到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)過程、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)的所有部門和崗位。以業(yè)務(wù)流、資金流為監(jiān)控重點，財務(wù)、審計、經(jīng)濟運行、生產(chǎn)經(jīng)營等部門為主要控制監(jiān)督責(zé)任人，按照各自的預(yù)算監(jiān)控權(quán)責(zé)，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考評、獎懲實行全過程監(jiān)控，及時解決、修正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。
5.加大考核評價力度，提高預(yù)算運行質(zhì)量。
預(yù)算是與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價與獎懲體系，沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會流于形式，就會失去控制力�？荚u過程中要注重個人考評與集體考評相結(jié)合，動態(tài)考評與綜合考評相結(jié)合，在科學(xué)、合理的評價經(jīng)營業(yè)績基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照獎懲辦法進行兌現(xiàn)。
一要健全月度績效聯(lián)酬考核辦法。將卷煙銷量、貢獻毛益、可控費用、營業(yè)利潤等月度預(yù)算指標(biāo)及當(dāng)月的工作計劃完成質(zhì)量，分別與各預(yù)算責(zé)任主體全體員工當(dāng)月的績效工資掛鉤。每月末，由預(yù)算管理考核小組對各縣級營銷部及本級各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)間的差異進行確認，然后根據(jù)績效聯(lián)酬考核辦法進行獎懲。
二要把預(yù)算考評與年度經(jīng)濟運行綜合績效考核相關(guān)聯(lián)。年度終了，以年度卷煙銷量、煙葉收購量、目標(biāo)利潤、成本費用利潤率、人均勞動效率等預(yù)算指標(biāo)為主要內(nèi)容，結(jié)合《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》的要求，組織進行縣級營銷部領(lǐng)導(dǎo)班子的綜合考評，對成績優(yōu)勝者予以適當(dāng)獎勵。
預(yù)算調(diào)研報告7
財經(jīng)專家白景明細說政府投資管理立法（與國家預(yù)算關(guān)系）
時間: 20xx-03-06 17:00:1
受訪人：財政部科研所副所長 白景明
采訪人：范海堅 史曉龍
政府投資比重下降，但地位未降
記者：1月7日，國務(wù)院法制辦公布了《政府投資條例（征求意見稿）》，目前意見征集意見已經(jīng)于1月30日截止。對于這部眾人矚目的法規(guī)您如何評價？您如何評價政府投資在中國經(jīng)濟生活中的地位和作用？最近幾年，這種地位和作用出現(xiàn)了哪些變化？
白景明：改革進程中固定資產(chǎn)投資始終是拉動經(jīng)濟高增長的主要因素之一。政府固定資產(chǎn)投資對全社會固定資產(chǎn)投資的走勢一直有著強有力的制導(dǎo)作用。但應(yīng)當(dāng)看到，從上世紀(jì)90年代之后，就總量角度而言，政府固定資產(chǎn)投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重呈現(xiàn)出不斷下降趨勢，比如國家預(yù)算內(nèi)投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重1990年是8.7%、20xx年降至4.6%。當(dāng)然，這期間具有一定波動性，最低點是1995年，當(dāng)時預(yù)算內(nèi)投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重僅為3%。
政府固定資產(chǎn)投資占全社會固定資產(chǎn)投資比重下降主要成因有四點：一是國家財政在逐步退出競爭性領(lǐng)域；二是國有企業(yè)改制轉(zhuǎn)型減輕了財政支出負擔(dān)；三是非國有經(jīng)濟實力不斷壯大、自主投資規(guī)模急劇擴張；四是固定資產(chǎn)投資主體多元化格局形成后個人投資比重上升（如個人購房支出）。
然而這種比重下降現(xiàn)象并不意味著政府對固定資產(chǎn)投資的制導(dǎo)作用在同步下降。事實是政府依然在較大程度上左右著固定資產(chǎn)投資走勢，突出表現(xiàn)有六點：一是動態(tài)調(diào)整固定資產(chǎn)投資“準(zhǔn)入”制度；二是調(diào)控國有企業(yè)投資活動；三是運用貨幣政策工具落實投資政策；四是通過變動預(yù)算資金投資規(guī)模來影響全社會固定資產(chǎn)投資規(guī)模；五是通過調(diào)整預(yù)算資金投資結(jié)構(gòu)來制衡全社會固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)；六是運用稅收政策影響社會固定資產(chǎn)投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)。政府制導(dǎo)固定資產(chǎn)投資走勢目的有三點：一是反“經(jīng)濟周期”；二是落實產(chǎn)業(yè)政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；三是加大公共產(chǎn)品供給規(guī)模�；厥�20年的實踐，可以得出結(jié)論說政府的固定資產(chǎn)調(diào)控成效顯著，比如在反周期方面，1998年和20xx年兩次實施的經(jīng)濟刺激政策，都實現(xiàn)了通過托底固定資產(chǎn)投資來拉動經(jīng)濟增長的目標(biāo)。
政府投資的問題在哪里
記者：從以往經(jīng)驗來看，除了在調(diào)控經(jīng)濟方面成效顯著，政府投資行為是否也存在一些弊端和問題？
白景明：如何評價政府投資行為始終是一個爭論較大的問題。很多人對政府投資存在的合理性就有疑問，對政府投資活動的管理狀況當(dāng)然疑問就更大了。應(yīng)該承認，有疑問是正常的，一個國家的制度完善和體制改革就是從疑問中產(chǎn)生的。然而至為關(guān)鍵的是怎樣分析問題，包括切入點、價值判斷標(biāo)準(zhǔn)、客觀因素界定等的選擇。
從過去的情況看，政府投資可能存有三個方面問題：一是政府投資界定不完整。對此國內(nèi)外學(xué)術(shù)界的看法不一致。西方國家學(xué)術(shù)界對政府投資的界定比較寬，不僅把財政投資（包括債務(wù)支出）計入政府投資，而且把國有企業(yè)投資也計入政府投資，因為他們認為國有企業(yè)就是政府的組成部分。我國學(xué)術(shù)界沒有把國有企業(yè)投資計入政府投資，在這點上，行政部門的意見是一致的。然而必須看到，實際工作中我們對政府投資的界定偏窄，突出表現(xiàn)在：一是沒有把地方政府融資平臺的投資活動計入政府投資；二是沒有把教育、文化、衛(wèi)生等領(lǐng)域內(nèi)的國有事業(yè)單位負債投資計入政府投資，而這些投資活動規(guī)模是相當(dāng)大的。從資金來源角度看，對大量的政府可控資金的投資活動也沒計入政府投資，比如未納入預(yù)算管理的政府管控資金的投資活動。政府投資界定范圍窄的最大弊端是人們根本無從判斷政府投資規(guī)模究竟有多大，結(jié)構(gòu)如何，因而也搞不清楚哪些投資適用政府投資管理法規(guī)來管理。舉例而言，20xx年我們說政府要啟動4萬億元投資，但究竟這4萬億元是什么含義呢？事實是財政資金只有1.18萬億元，其他資金來源如何呢？如果不是政府管控資金（如社保資金），那么這4萬億元能說是政府投資嗎？
二是政府投資管理制度一直未能與國家預(yù)算管理制度完整銜接好。從理論上講，所有政府投資都應(yīng)納入政府預(yù)算管理，進一步說政府投資從立項申報、立項審查、立項核批到項目預(yù)算編制和項目執(zhí)行都應(yīng)有嚴(yán)格的預(yù)算管理規(guī)程。正是鑒于此，一些西方國家并沒有單獨的政府投資條件，有關(guān)的管理制度是包含在預(yù)算管理制度體系中的。我國的實際情況比較復(fù)雜，政府投資是由政府規(guī)劃部門和政府預(yù)算管理部門協(xié)調(diào)共管的。這自然派生出了兩者制度及其落實的有效統(tǒng)一問題，但現(xiàn)實是始終未能完整銜接好，突出點是投資規(guī)劃確立時往往沒有充分考慮資金來源，形成了事實上的先立項后落實資金格局，這與政府投資的基本規(guī)則是違背的，極易造成政府過度負債和政府投資誘發(fā)通貨膨脹。當(dāng)前地方政府融資平臺的投資規(guī)模過度擴張反映的正是這種機理。應(yīng)該指出，地方政府投資融資早就處于失控狀態(tài)，中國的`城市化建設(shè)靠的就是地方政府融資平臺，近期只是在刺激經(jīng)濟的政策框架下又邁了一大步。此外，我國對政府投資中即便是預(yù)算資金的部分也一直沒有建立起完整的預(yù)算管理制度體系，比如項目支出的標(biāo)準(zhǔn)體系和項目預(yù)算的績效評價。
三是政府投資的專業(yè)性管理法規(guī)體系有待健全。政府投資具有特殊的目的、資金來源和運作方式，然而專業(yè)性管理法規(guī)體系始終沒有建立起來，已有的“招投標(biāo)法”、“政府采購法”、“預(yù)算法”等涉及政府投資管理，但并不針對政府投資全過程。這種狀況一方面造成了政府投資出現(xiàn)階段性過度膨脹，另一方面則造成了部分政府投資偏離合規(guī)性。
政府投資需要立法規(guī)范
記者：《政府投資條例（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）的公布有哪些意義？就目前內(nèi)容來看，您認為它有哪些亮點？又存在哪些不足需要改進？
白景明：制定《政府投資條例》具有三大意義：一是形成對政府投資行為全程監(jiān)管的專業(yè)管理法規(guī)，從而使全社會對政府投資的評價和監(jiān)督有一個針對性明確的依據(jù)；二是約束各級政府可能作出的有違全社會統(tǒng)一意志的投資決策；三是清晰界定投資領(lǐng)域政府和市場的關(guān)
系，明確政府投資涉及的不同利益主體的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。現(xiàn)在公布的《征求意見稿》最大的亮點有兩個：一是界定了投資主體和決策主體的行政與法律責(zé)任，特別是后者，對約束政府投資中的不良行為具有強大的推動力；二是提出了相對完整的管理制度框架。
當(dāng)然，現(xiàn)在發(fā)布的《征求意見稿》也存在一些需討論之處。主要有三個問題：一是如何劃定政府性資金。《征求意見稿》把“財政預(yù)算內(nèi)投資資金”列為政府性資金，這在原則上是正確的，但沒有具體說明什么是財政預(yù)算內(nèi)資金。我國的情況是財政預(yù)算內(nèi)資金的認定較為復(fù)雜，《征求意見稿》中究竟是指納入預(yù)算管理的政府資金？還是僅指一般預(yù)算內(nèi)的財政資金？假如是前者，那就包括一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算三者中的投資資金，如果是后者，顯然資金規(guī)模就比較小。拙見以為，應(yīng)該從前者出發(fā)界定財政預(yù)算內(nèi)資金，否則，政府性資金就被人為縮減了，因而管理制度的覆蓋面也小了。此外，《征求意見稿》沒有明確指出國債資金中投資性資金的性質(zhì)。按道理這筆資金屬于政府管控資金，雖然是用于彌補赤字，但最終用途是落在政府投資項目上的。由此，應(yīng)把它列入政府性資金。
二是投資規(guī)劃與預(yù)算管理之間關(guān)系尚需進一步研討�！墩髑笠庖姼濉分嘘P(guān)于投資規(guī)劃與預(yù)算管理之間關(guān)系的規(guī)定相比過去的法規(guī)而言有了長足進步，比如明確指出政府投資年度計劃包括財政預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資計劃。但值得推敲的是《征求意見稿》在決策程序章節(jié)中沒有充分規(guī)定預(yù)算管理的地位，而只是說投資決策做完之后財政預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資計劃應(yīng)納入政府投資計劃。這點可以說并沒有脫離過去的先定項目后說錢的思維邏輯。事實是中國總是把政府投資和財政投資分離出來，仿佛政府投資可以脫離政府預(yù)算，這在一定程度上直接導(dǎo)致了政府投融資活動的經(jīng)常性失控，使政府投資規(guī)劃倒逼地方政府各部門拼命招商引資甚至亂定籌資制度。國外的經(jīng)驗是政府投資歷來都要納入預(yù)算管理，也就是所稱的“資本預(yù)算”，他們的投資規(guī)劃是由資本預(yù)算來分步落實，投資決策開始就是預(yù)算管理的起點，這非常值得中國借鑒。如果我們的投資決策從開始就并入預(yù)算管理框架，那也就不會出現(xiàn)投資規(guī)劃倒逼預(yù)算擴張的事情了。所以，我建議中國要有資本預(yù)算，不能把投資規(guī)劃和資本預(yù)算分開，應(yīng)該把政府投資決策納入到預(yù)算管理框架內(nèi)。
三是未對政府投資績效評價作出全面規(guī)定。政府投資績效評價包括事前、事中、事后三部分，只有做好績效評價，政府投資才會大幅度減少決策失誤和操作失誤，績效評價是政府投資管理的基本工具。然而《征求意見稿》只規(guī)定大項目要進行績效評價，這實際上是為一般項目的匆忙上馬放了口子，應(yīng)該說與加強政府投資管理的原則不盡相符。換一個角度看，我國現(xiàn)在政府出面搞的項目，一般資金起點都比較高，建一個辦公樓都要上千萬元，基礎(chǔ)設(shè)施項目都要上億元，不搞績效評價很難把握好項目的可行性和運行規(guī)范性。因此，政府投資條例應(yīng)對政府投資項目的事前、事中、事后的績效評價作出系統(tǒng)規(guī)定，而且應(yīng)說明這種績效評價是預(yù)算資金的績效評價，預(yù)算執(zhí)行部門和預(yù)算編制管理部門是實施績效評價的主體機構(gòu)。
記者：有學(xué)者提出，雖然《征求意見稿》從加強政府投資管理、規(guī)范政府投資行為等方面入手，規(guī)定了投資方式、決策程序、投資年度計劃、投資建設(shè)實施等項內(nèi)容，并且規(guī)范了批準(zhǔn)項目建議書、可行性研究報告，初步設(shè)計、資金申請報告等文件，希望建立起行政體制內(nèi)部分權(quán)制衡的機制，提高政府投資的科學(xué)性和有效性。但這并沒有從根本上改變行政主導(dǎo)的立法思路，因此可能無法真正約束政府投資行為。對此您怎么看待？有沒有必要進一步提高立法層次？
白景明：《政府投資條例》確屬行政法規(guī)，帶有行政管理主導(dǎo)屬性。從長遠看，很有必要提升到立法層次。但我認為，現(xiàn)在不能操之過急，主要原因是政府投資管理的立法條件并不成熟，突出表現(xiàn)是相關(guān)配套制度體系不健全。比如，《預(yù)算法》還未修改完畢，政府資金的全方位預(yù)算管理還未實現(xiàn)，20xx年社會保障資金預(yù)算才開始試編，國有資本經(jīng)營預(yù)算編制尚未在各級政府全面鋪開，政府性基金預(yù)算管理制度尚不完備。又比如，政府政績考評體系改革尚未完成，等等。這些條件不具備，匆忙立法，一方面會使今后的法律修改工作異常繁重，另一方面則會降低法律的遵從度。
預(yù)算調(diào)研報告8
預(yù)算外資金，是指不納入預(yù)算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。我國預(yù)算外資金形成于建國初期，改革開放后，特別是市場經(jīng)濟體制建立以來，政府職能和社會分配格局發(fā)生了巨大變化，預(yù)算外資金迅速增長，而對預(yù)算外資金認識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預(yù)算外資金游離于政府控制之外，并一再膨脹，既扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)
分散了國家財力，又滋生了腐敗現(xiàn)象。近年來隨著“收入兩條線”管理改革的實行，逐步縮小了資金規(guī)模，增加了政府宏觀調(diào)控能力，但仍缺乏具體有效的法規(guī)制度以及運行機制的保障，財政管理尚未完全到位。因此，正確認識并解決預(yù)算外資金管理缺位，仍是財政管理改革中亟待待解決的問題。
一、預(yù)算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)
(一)預(yù)算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破
根據(jù)財政部《預(yù)算外資金管理實施辦法》，各單位應(yīng)按照財政部門的規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計劃，財政部門按照經(jīng)費定額和開支標(biāo)準(zhǔn)對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預(yù)算，只是粗略地按基數(shù)增加增長的辦法編制并下達預(yù)算外資金收支計劃。具體收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清;支出時由于沒有明確的定額標(biāo)準(zhǔn)，資金使用仍處于“以收定支”階段。預(yù)算外資金管理粗放，給用款單位擠占挪用資金提供了可乘之機。
(二)國家已明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金，財政仍作為預(yù)算外資金管理，致使財政的宏觀調(diào)控能力減弱
我國由于經(jīng)濟發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達省份長期處于財政困難狀況，嚴(yán)重制約著經(jīng)濟和社會的發(fā)展。從財政的資金管理看，一方面，預(yù)算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應(yīng)納入預(yù)算的資金游離于財政預(yù)算管理之外。究其原因:一是收費單位原編制為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預(yù)算管理，就要理順各方面的.管理關(guān)系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會突破各自的管理指標(biāo);二是就單位而言，收費收入不足以抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，因此改變財政管理方式，就意味著財政負擔(dān)加重;三是執(zhí)收單位作為征收主體在認識上存在偏差，擔(dān)心納入預(yù)算管理后對其經(jīng)費保障產(chǎn)生影響，還有一些單位錯誤地認為預(yù)算外資金“誰收誰用”，主觀上不愿意把專戶資金納入預(yù)算管理。
(三)監(jiān)督檢查機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式
目前預(yù)算外資金的監(jiān)督檢查普遍存在著重收入輕支出的現(xiàn)象，一味強調(diào)納入財政專戶管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政在撥付資金時，根據(jù)用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出以后，用款單位怎樣使用、用到什么地方都不得而知。事實上有的單位常常以事業(yè)發(fā)展、專項經(jīng)費為名申請撥款，但實際上多用于人頭經(jīng)費，事業(yè)發(fā)展無從談起，資金使用效益十分低下。這種監(jiān)督管理方式，從一定程度上講是走了過場，沒有起到應(yīng)有的作用。這可以從近幾年審計查處的一些單位擅自擴大行政開支范圍、亂發(fā)津貼、私費公付等問題中得到映證。同時由于收費經(jīng)費化，資金支出向個人傾斜，使部門間存在分配不公、苦樂不均的問題。從更深層次看，它還造成財政支出結(jié)構(gòu)不合理，降低了國家基礎(chǔ)設(shè)施投資效率。
(四)資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學(xué)，導(dǎo)致部分資金逃避財政監(jiān)督，形成體外循環(huán)盡管近幾年各地都積極推行預(yù)算外資金“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的征管體制。但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳的狀態(tài)。而預(yù)算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預(yù)算內(nèi)外收入、坐收坐支預(yù)算內(nèi)外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴(yán)密、不科學(xué)，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺的行政事業(yè)性收費屬于省、地(州、市)、縣(市、區(qū))三級預(yù)算收入，應(yīng)按比例納入同級財政預(yù)算管理。但其具體征管模式是，由地縣基層單位負責(zé)收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續(xù)，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但對按級次入庫的資金，由于征繳過程涉及多個環(huán)節(jié)，又沒有必要的財政監(jiān)督手段，容易形成既不解繳當(dāng)?shù)貒鴰�，又不納入專戶儲存的體外循環(huán)資金。
(五)相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實
根據(jù)財政部《預(yù)算外資金管理實施辦法》，行政主管機構(gòu)可以按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體明確的規(guī)定。目前，一些地方迫于強大的財政壓力，不得不要求預(yù)算部門自行解決一些財政支出，因此一些主管部門就以各種名義向下屬單位收取管理費。由于沒有具體的政策規(guī)定，一些單位超標(biāo)準(zhǔn)收費、使用不合法票據(jù)以及白條收費，進而逃避專戶管理、違規(guī)投資基建，甚至隱瞞收入、私設(shè)小金庫等問題時有發(fā)生。此外，一些國家收費命令取消，但由于沒有及時理順和解決相關(guān)的單位經(jīng)費，致使一些旨在建立政府與民間良性關(guān)系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負擔(dān)的國家政策無法落到實處。
二、加強和完善預(yù)算外資金管理的措施
針對預(yù)算外資金管理工作的發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題，建議各級財政部門圍繞財政綜合預(yù)算的總體目標(biāo)，從健全機制、規(guī)范運作兩個方面逐步實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管、同管。
(一)深化“收支兩條線”管理改革，積極推進綜合財政預(yù)算
建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內(nèi)容。應(yīng)該說實行真正的綜合財政預(yù)算，將預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一安排使用并最終取消預(yù)算外資金，只是時間問題。根據(jù)國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財政部深化收支兩條線改革意見，目前我國總體上是依照與人民群眾生活相關(guān)程度，采取逐步將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的做法。因此，各級財政首先要將國家明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預(yù)管管理，相應(yīng)支出通過預(yù)算予以安排。其次對有預(yù)算外資金收入的單位必須自下而上地編制預(yù)算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務(wù)收支計劃和財政的綜合預(yù)算;預(yù)算外收入要全部納入專戶管理，相應(yīng)支出由財政統(tǒng)籌安排，要逐步改變按照收入比例提取經(jīng)費的作法，要比照部門預(yù)算的統(tǒng)一要求核定經(jīng)費支出，實行“預(yù)算制”，進而促進執(zhí)收執(zhí)罰部門依法行政。
各級財政部門要改變過去那種重分配輕管理、重審批輕監(jiān)督、重微觀輕宏觀、重預(yù)算內(nèi)輕預(yù)算外的傳統(tǒng)理財觀念，充分認識財政宏觀調(diào)控和財政監(jiān)管工作的重要性，克服本位主義和小團體意識，切實加強綜合財政預(yù)算編制工作，提高財政資金的管理能力。近年一些地方已經(jīng)取消了預(yù)算外資金的概念，并全面推行政府非稅收入銀行代收管理辦法，這對建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度不能不說是一個有益的探索和實踐，具有很強的借鑒意義。
(二)積極借助科技手段以及高效、智能的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底改革預(yù)算外資金收繳制度
規(guī)范預(yù)算外資金管理，首先是堵塞收入方面的漏洞，做到應(yīng)收盡收。要以收費票據(jù)為資金監(jiān)管源頭，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段賦予財政票據(jù)信息功能，再借助收費單位、代收銀行、財政三家之間強大的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底建立起一個“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的預(yù)算外資金征管體系。由于所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政調(diào)控能力，使財政專戶發(fā)揮“準(zhǔn)國庫”的功能，而且通過銀行代收，還構(gòu)建了財政部門與執(zhí)收單位間高效的收費票據(jù)領(lǐng)購、核銷管理模式，大大提高了財政部門對執(zhí)收單位收取預(yù)算外資金的監(jiān)控力度，有力地遏止了自立收費項目、自定收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費行為。
(三)切實完善配套措施和法規(guī)建設(shè)，努力提高預(yù)算外資金的管理效率
預(yù)算外資金管理改革是一項政策性強、難度大的工作，它不僅關(guān)系到單位原有權(quán)力、利益調(diào)整，而且涉及單位性質(zhì)、經(jīng)費供給以及內(nèi)部減員等現(xiàn)實問題。因此，只有把它與財政管理制度改革、政府機構(gòu)改革以及經(jīng)濟體制改革等結(jié)合起來，才能切實貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)，并達到相互促進的作用。進而對現(xiàn)行的政府性基金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金列收列支的管理方式進行更進一步的規(guī)范和完善，逐步消除單式預(yù)算的弊端，真正發(fā)揮財政部們應(yīng)有的管理監(jiān)督作用。
近年來盡管我國出臺了大量的財政法規(guī)，但相對于我國市場經(jīng)濟發(fā)展而言仍處滯后狀態(tài)，加之財政法規(guī)層次較低，財政法律、法規(guī)之間，以及同其他法律之間在涉及財政經(jīng)費投入和財務(wù)管理方面存在沖突和矛盾，影響了法律的嚴(yán)肅性。因此，要盡快建立、發(fā)展和完善市場經(jīng)濟條件下的財政法制體系，為財政體制改革提供制度保障。另外，通過輿論宣傳澄清對預(yù)算外資金性質(zhì)的模糊認識，爭取全社會的理解和支持，扭轉(zhuǎn)“三權(quán)不變”和“誰收誰用”的運行慣例，為進一步推動綜合預(yù)算管理創(chuàng)造良好的社會氛圍。
預(yù)算調(diào)研報告9
預(yù)算外資金，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入預(yù)算管理的各種財政性資金。近年來，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全區(qū)各部門和單位的積極配合下，全區(qū)各部門和單位堅持應(yīng)收盡收的原則，嚴(yán)格按照以票管收，不斷深化“收支兩條線”改革，完善管理制度，積極推進部門預(yù)算，基本形成了“年初有預(yù)算、收入進專戶、支出按計劃、使用有監(jiān)督”的管理機制。
一、預(yù)算外資金管理的主要做法
1、加強專戶管理，實行“收支兩條線”。為進一步深化預(yù)算外資金管理的需要，從制度上保障預(yù)算外資金“收支兩條線”落實到位，基本取消了各單位收入過渡戶，單位各項收入實行銀行代收，對所有的收費項目進行分門別類，統(tǒng)一設(shè)置單位代碼、項目編碼，建立收費數(shù)據(jù)庫。各單位征收的預(yù)算外資金，按照“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的管理制度，即實現(xiàn)了票款分離，又確保了各項預(yù)算外資金及時足額繳入預(yù)算外財政專戶。
2、逐步推行部門綜合預(yù)算，完善預(yù)算約束機制。近年來我區(qū)對區(qū)直各單位預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金一樣統(tǒng)一按照預(yù)算編制原則、審批程序和監(jiān)督方法進行管理，逐步推行部門綜合預(yù)算。年初編制收入計劃，按照收入計劃編制支出預(yù)算。支出預(yù)算由財政部門按照單位性質(zhì)、資金需求及本級財力情況核定，從而達到統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各單位預(yù)算內(nèi)、外資金的目的。
3、嚴(yán)格票據(jù)管理，實行“以票管收”。一是在票據(jù)領(lǐng)購環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)控，堅持“憑證領(lǐng)購、限量供應(yīng)、驗舊核新”的原則，嚴(yán)格控制“領(lǐng)、核、清”三個環(huán)節(jié)，達到源頭控收的目的；二是在票據(jù)核銷環(huán)節(jié)控制，要求執(zhí)收單位以舊換新時，必須準(zhǔn)確填制《購買審核申請表》，與財政專戶上繳金額核對無誤后，方可購買新票據(jù)，做到“以票管收”。
4、建立國庫集中支付體系，規(guī)范資金撥付方式。從20__年1月1日起，我區(qū)對預(yù)算外資金已建立以國庫集中支付為主、分散支付為輔的支出管理體系。這樣，“以撥代支”的撥付方式，將逐步被以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以直接支付為撥付方式的新的財政國庫管理制度所代替。
二、存在的問題
幾年來，通過全區(qū)上下，齊抓共管、共同努力，我區(qū)預(yù)算外管理工作取得了一定的成績，但與先進地區(qū)相比，還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還有一定差距，具體表現(xiàn)在：
1、單位思想認識還沒完全到位。少數(shù)部門和單位對加強預(yù)算外資金管理工作的重要性在認識上還存在一定的差距，對預(yù)算外資金的財政屬性認識不夠深刻，有的雖然在口頭上承認預(yù)算外資金是財政性資金，但在實際安排資金使用時仍然將本單位征收的資金視為自有資金，對預(yù)算外資金管理還存在抵觸情緒。
2、單位財務(wù)管理不規(guī)范。對“收支兩條線”、“銀行代收制”少數(shù)單位落實不夠，個別單位仍存在預(yù)算外收入應(yīng)繳未繳、解繳不及時等情況，給財政部門資金管理帶來一定的困難。
3、部門預(yù)算編制有待進一步完善。財政部門在實行算內(nèi)外資金統(tǒng)一安排和使用方面制度不完善，效果不明顯。預(yù)算外資金管理上還存在重收入輕支出的現(xiàn)象，支出管理相對薄弱，對部門、單位的經(jīng)費支出供給缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，部門、單位之間仍存在苦樂不均現(xiàn)象。
4、預(yù)算外資金財務(wù)系統(tǒng)不完善。目前，我區(qū)現(xiàn)有的預(yù)算外資金財務(wù)系統(tǒng)無法實現(xiàn)財政、銀行聯(lián)網(wǎng)，造成財政信息不通暢，難以及時掌握單位預(yù)算外資金的收繳情況；同時，從上至下對預(yù)算外資金的財務(wù)核算軟件未進行統(tǒng)一整合，特別是隨著收支科目改革的實施，軟件的升級尚未完全到位。
三、下一步工作的`打算和思考
1、加大宣傳力度，提高認識、轉(zhuǎn)變觀念。因為政府非稅收入涉及面廣、政策性強，管理工作需要得到各部門和單位的理解、支持。所以必須加大政府非稅收入的宣傳力度，使各部門和單位認識到非稅收入是財政收入的重要組成部分，樹立非稅收入“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政”的觀念。
2、加強征收管理，確保各項資金及時足額上繳。對行政事業(yè)性收費定期分析，根據(jù)增減變化情況，及時查找原因，督促各部門、單位做到應(yīng)收盡收。為防止國有資產(chǎn)流失，加強對國有資產(chǎn)有償使用收入的管理，專門制定了《__區(qū)區(qū)直單位國有資產(chǎn)有償使用收入管理暫行辦法》，確保有關(guān)部門和單位將國有資產(chǎn)有償使用收入及時足額上繳財政專戶。
3、強化綜合預(yù)算管理，發(fā)揮財政資金效益。嚴(yán)格預(yù)算管理，認真編制年度綜合收支預(yù)算，統(tǒng)籌考慮預(yù)算內(nèi)、外收支，將預(yù)算內(nèi)、外資金捆綁一起，支出按定額統(tǒng)籌安排，充分發(fā)揮財政資金的整體效益。積極發(fā)揮國庫集中支付的監(jiān)督作用，強化預(yù)算外資金的支出監(jiān)督，引導(dǎo)預(yù)算外資金合理流向，充分發(fā)揮預(yù)算外資金的效益。
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