稅收調(diào)研報(bào)告（精選15篇）
在人們?cè)絹?lái)越注重自身素養(yǎng)的今天，報(bào)告使用的頻率越來(lái)越高，報(bào)告包含標(biāo)題、正文、結(jié)尾等。你所見(jiàn)過(guò)的報(bào)告是什么樣的呢？以下是小編為大家整理的稅收調(diào)研報(bào)告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
稅收調(diào)研報(bào)告 1
近年來(lái)，隨著市沿江開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，沿江一線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭非常強(qiáng)勁，尤其通州處于江海交匯口，獨(dú)特的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。
一、行業(yè)稅源概況
船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運(yùn)輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個(gè)沿江地區(qū)。從主營(yíng)范圍來(lái)看，由于運(yùn)輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主，船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來(lái)看，主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造（含建筑鋼結(jié)構(gòu)）、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個(gè)明細(xì)行業(yè)，我市共有上述四個(gè)明細(xì)行業(yè)納稅人227戶，占整個(gè)地區(qū)總數(shù)的22.6%，數(shù)量上僅次于市區(qū)。
從稅收收入的角度來(lái)看，20xx年該行業(yè)入庫(kù)稅收收入（含調(diào)庫(kù)）14371.92萬(wàn)元，占整個(gè)國(guó)稅收入的9.39%，已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產(chǎn)業(yè)，同比增幅149.75%，超過(guò)地區(qū)平均速度100多個(gè)百分點(diǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其他地區(qū)，占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的20.71%，勢(shì)將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。
二、行業(yè)稅源特點(diǎn)
行業(yè)利潤(rùn)高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個(gè)高利潤(rùn)行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省船舶修造行業(yè)平均利潤(rùn)率為10.41%，企業(yè)贏利面為31.82%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個(gè)稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。
稅收收入增長(zhǎng)快，支撐作用強(qiáng)。我市船舶修造行業(yè)近三年來(lái)稅收收入增長(zhǎng)迅猛，是一個(gè)高投入、高產(chǎn)出的`行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫(kù)稅收5158.45萬(wàn)元，占國(guó)稅收入總量的12.8%，同比增幅113.45%，超出稅收收入計(jì)劃增幅70個(gè)百分點(diǎn)，三年環(huán)比增長(zhǎng)速度達(dá)到139.0%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點(diǎn)、增長(zhǎng)點(diǎn)和支撐點(diǎn)。高速增長(zhǎng)的原因一是國(guó)際船舶市場(chǎng)需求旺盛、船臺(tái)緊缺；二是造船的賣方市場(chǎng)格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來(lái)本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資，產(chǎn)能擴(kuò)張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國(guó)際造船規(guī)范生效導(dǎo)致造船成本增加等因素，支持船價(jià)保持高位或進(jìn)一步上揚(yáng)。
行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產(chǎn)品價(jià)值高，加工制造周期長(zhǎng)，銷售收入和稅收產(chǎn)生的時(shí)間較長(zhǎng)，月度稅收收入存在明顯的不均衡性，行業(yè)稅收入庫(kù)不均衡性這一特點(diǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收入庫(kù)，完成時(shí)序進(jìn)度造成很大的難度。
三、行業(yè)稅源增長(zhǎng)難點(diǎn)
我市船舶修造行業(yè)保持高速增長(zhǎng)的同時(shí)我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴(kuò)張階段，缺少規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和能力，匯率變動(dòng)、勞動(dòng)力成本提高、出口退稅率降低等變動(dòng)成本因素對(duì)企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業(yè)國(guó)稅收入統(tǒng)計(jì)表同比分析來(lái)看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個(gè)子行業(yè)有三個(gè)明細(xì)行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)，船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。
匯率變動(dòng)。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長(zhǎng)、產(chǎn)品價(jià)值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)不足，使得匯率變動(dòng)對(duì)船舶修造企業(yè)影響巨大，預(yù)期的銷售收入和稅收無(wú)法實(shí)現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬(wàn)元，合計(jì)減少增值稅189萬(wàn)元。
材料漲價(jià)。近期金屬材料價(jià)格上漲迅速，僅春節(jié)過(guò)后短短兩個(gè)月時(shí)間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過(guò)10%，由于目前在產(chǎn)幾乎都是老定單，材料成本的提高對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)影響很大。按照平均漲幅10%測(cè)算，將降低整船制造企業(yè)毛利潤(rùn)30%左右，減少整個(gè)行業(yè)增值稅稅收2400萬(wàn)元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價(jià)值4500萬(wàn)元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項(xiàng)就增加近500萬(wàn)元，因此降低利潤(rùn)500萬(wàn)元，減少增值稅85萬(wàn)元，降低增值稅稅負(fù)近2%，減少所得稅125萬(wàn)元，造成該企業(yè)20xx年一季度銷售收入增長(zhǎng)31.2%，而稅收收入同比下降22.2%。
勞動(dòng)力成本提高。隨著新勞動(dòng)合同法的實(shí)施，勞動(dòng)力成本進(jìn)一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問(wèn)題，另一方面還要面對(duì)產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴(kuò)張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來(lái)越難的問(wèn)題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過(guò)15%，將減少毛利率4.5個(gè)百分點(diǎn)，預(yù)計(jì)全年累計(jì)減少行業(yè)利潤(rùn)14000萬(wàn)元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬(wàn)元，減少企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元。
雜費(fèi)高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大，運(yùn)輸十分不便，企業(yè)普遍反映過(guò)橋過(guò)閘以及自用碼頭存在收費(fèi)不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負(fù)擔(dān)。
用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠購(gòu)買糾紛遲遲得不到解決，新的船臺(tái)一直無(wú)法投入，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)張。
出口退稅率降低。由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非機(jī)動(dòng)船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤(rùn)，另一方面也導(dǎo)致沒(méi)有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。
四、行業(yè)趨勢(shì)及發(fā)展建議
隨著國(guó)內(nèi)造船能力的過(guò)快擴(kuò)張，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，產(chǎn)能過(guò)剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期趨勢(shì)來(lái)看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴(yán)峻形勢(shì)，企業(yè)必須通過(guò)提高船臺(tái)利用效率和改進(jìn)造船模式來(lái)降低變動(dòng)成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調(diào)，科學(xué)調(diào)控，合理引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)自身提高競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力
1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動(dòng)成本因素的不利影響；
2.加強(qiáng)內(nèi)控，合理控制成本，提高利潤(rùn)，穩(wěn)步增長(zhǎng)；
3.行業(yè)自律，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)職能，減少無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，提高地區(qū)行業(yè)利潤(rùn)水平，加強(qiáng)合作，做大做強(qiáng)；
4.增強(qiáng)憂患意識(shí)，開(kāi)拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
（二）政府加大扶持協(xié)調(diào)，合理調(diào)控
1.針對(duì)企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問(wèn)題，政府給予協(xié)調(diào)和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。
2.針對(duì)企業(yè)用工難的問(wèn)題，建議政府采取異地培訓(xùn)辦學(xué)，完善地方基礎(chǔ)便民設(shè)施等辦法吸引外來(lái)產(chǎn)業(yè)工人；
針對(duì)工資成本提高的問(wèn)題，建議政府參照周邊城市，對(duì)本地和外來(lái)職工的“五險(xiǎn)一金”采用區(qū)分對(duì)待辦法，一定時(shí)期內(nèi)給予企業(yè)扶持，幫助企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡；加強(qiáng)政策性調(diào)控，防止產(chǎn)業(yè)投資過(guò)熱，順應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)避未來(lái)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。
稅收調(diào)研報(bào)告 2
xx區(qū)擁有國(guó)展中心、國(guó)貿(mào)中心、農(nóng)展館三個(gè)大型會(huì)展中心。會(huì)展經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，促進(jìn)了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)了xx區(qū)稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，同時(shí)也對(duì)稅收征管提出了新的課題。
一、xx區(qū)會(huì)展業(yè)的基本情況及稅收變化趨勢(shì)
近幾年，xx區(qū)會(huì)展經(jīng)濟(jì)呈加快發(fā)展態(tài)勢(shì)，國(guó)展、國(guó)貿(mào)、農(nóng)展館舉辦展覽的個(gè)數(shù)和規(guī)模呈逐年遞增。三大會(huì)展中心20xx年共舉辦展會(huì)165次，參觀人數(shù)達(dá)350萬(wàn)人次，取得各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入1.55億元；20xx年共舉辦展會(huì)226次，參觀人數(shù)達(dá)464萬(wàn)人次，取得各項(xiàng)收入2.42億元；20xx年共舉辦展會(huì)217次，參觀人數(shù)達(dá)481萬(wàn)人次，取得各項(xiàng)收入2.31億元；20xx年共舉辦展會(huì)234次，參觀人數(shù)達(dá)502萬(wàn)人次，取得各項(xiàng)收入2.81億元。
20xx年～20xx年，三個(gè)展館繳納各項(xiàng)稅收共計(jì)2.4億元。從近幾年xx區(qū)各大型會(huì)展中心的稅收完成情況來(lái)看，20xx年完成稅收3549萬(wàn)元，20xx年完成稅收6050萬(wàn)元，20xx年完成稅收7209萬(wàn)元，20xx年完成稅收7587萬(wàn)元。4年來(lái)稅款逐年遞增，平均增幅達(dá)30，20xx年比20xx年實(shí)現(xiàn)稅款翻了一番。20xx年在國(guó)展中心舉辦的第九屆北京國(guó)際汽車展，共有來(lái)自110個(gè)國(guó)家和地區(qū)的1500多家參展商參展，取得的展位及門票收入共計(jì)1.5億元，上繳稅利近3000萬(wàn)元。
二、目前會(huì)展業(yè)存在的征管問(wèn)題
1.會(huì)展經(jīng)濟(jì)缺乏法律保障，市場(chǎng)較為混亂。目前北京市缺乏有關(guān)會(huì)展方面的法律法規(guī)，缺乏對(duì)會(huì)展主體的基本規(guī)范。出現(xiàn)多頭批展，重復(fù)辦展的現(xiàn)象，沒(méi)有有效的協(xié)調(diào)和數(shù)量控制，市場(chǎng)秩序較為混亂。僅在xx區(qū)內(nèi)注冊(cè)的大大小小會(huì)展中心就達(dá)130余家，每年舉辦各種展覽會(huì)數(shù)百個(gè)，給日常的稅源管理和稅源監(jiān)控帶來(lái)困難。
2.納稅主體不穩(wěn)定，管理難度較大。展銷會(huì)組織部門較復(fù)雜，參展商較多，納稅主體不穩(wěn)定，組織展銷會(huì)的既有展館、中介、商家，也有政府部門。一些主辦單位、展館、參展商常為逃避納稅義務(wù)相互推諉，給稅收征管工作帶來(lái)困難。而且，目前尚沒(méi)有法規(guī)政策對(duì)此作出明確的'界定。
3.部分承辦單位和參展商納稅意識(shí)淡薄，稅務(wù)部門對(duì)展銷會(huì)的稅收征管力度不大。許多展銷會(huì)為引來(lái)參展商，都自行規(guī)定了稅費(fèi)優(yōu)惠項(xiàng)目。一些展商為了少繳稅或不繳稅，采取多種方式偷稅，造成稅款流失。其涉稅問(wèn)題主要體現(xiàn)以下幾種：一是組展方出售展位時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票和申報(bào)繳稅；二是在會(huì)展現(xiàn)場(chǎng)簽訂的購(gòu)銷合同沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳印花稅；三是參展人員補(bǔ)助費(fèi)連同展銷會(huì)攤位費(fèi)一并作為交易會(huì)費(fèi)用支出，未代扣代繳個(gè)人所得稅；四是展會(huì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放的贈(zèng)品實(shí)物未按規(guī)定繳稅；五是擅自壓低外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明單上的金額。此外，由于會(huì)展展商多、展期短、臨時(shí)性強(qiáng)、稅源不穩(wěn)定等客觀原因，造成稅款征收難度較大，加之主辦單位很少與稅務(wù)部門溝通，又不會(huì)主動(dòng)通報(bào)年度參展計(jì)劃，致使不少稅務(wù)部門甚至連轄區(qū)內(nèi)到底舉辦過(guò)多少個(gè)展銷會(huì)都不甚了解，更談不上征稅了。
4.存在著重復(fù)征稅、稅負(fù)不公平等現(xiàn)象。一是部分展會(huì)的組展方要按展位費(fèi)繳納5的營(yíng)業(yè)稅，而展館要按承辦單位支付的場(chǎng)租繳納5的營(yíng)業(yè)稅，有重復(fù)征稅的現(xiàn)象。二是建筑業(yè)相關(guān)室內(nèi)裝修行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3，而為展覽進(jìn)行布置、搭建工作的行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5，同是裝修行業(yè)稅率卻不同。
三、規(guī)范完善會(huì)展業(yè)稅收征管的建議
1.盡快制定會(huì)展業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，完善市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，統(tǒng)一歸口管理。行業(yè)法規(guī)是約束業(yè)內(nèi)主體經(jīng)濟(jì)行為的基本規(guī)范。制定和出臺(tái)北京市會(huì)展業(yè)地方管理?xiàng)l例，來(lái)盡快促成行政審批制向登記制和備案制轉(zhuǎn)變。同時(shí)，通過(guò)抬高市場(chǎng)門檻、加強(qiáng)年審和統(tǒng)計(jì)評(píng)估等有效措施，強(qiáng)化辦展組織資質(zhì)審批及動(dòng)態(tài)跟蹤管理，實(shí)施較為嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，提高會(huì)展主體的整體素質(zhì)。搞好規(guī)劃，統(tǒng)一的歸口管理，確定日常監(jiān)管部門，定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，為稅務(wù)部門日常的稅源管理、稅源監(jiān)控帶來(lái)可靠的數(shù)據(jù)支持。
2.理順征納關(guān)系，明確責(zé)任。在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，理順征納關(guān)系，明確納稅主體。
3.強(qiáng)化稅收征管力度。在理順征納關(guān)系明確業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，使企業(yè)在參展前了解相關(guān)的稅收政策。
4.加強(qiáng)政府部門間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。如制定定期交流機(jī)制，地稅部門與工商、國(guó)稅、文化等部門共同攜手，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，互通信息，相互補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)信息共享。
稅收調(diào)研報(bào)告 3
當(dāng)前，“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式已基本形成，強(qiáng)化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實(shí)踐來(lái)看，我們的稅收管理工作與新時(shí)期、新形勢(shì)下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當(dāng)程度的存在著管理不深，不透、不嚴(yán)的問(wèn)題。對(duì)這些問(wèn)題如果不認(rèn)真研究，及時(shí)解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結(jié)合工作實(shí)踐及體會(huì)，對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。
一、當(dāng)前稅收管理中存在的問(wèn)題
（一）有效稅源沒(méi)有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問(wèn)題比較突出，已征用但未開(kāi)發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營(yíng)不正常企業(yè)用地、個(gè)體工商戶用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中，共清查入庫(kù)以前年度土地使用稅5000多萬(wàn)元；此外個(gè)體工商戶未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點(diǎn)戶數(shù)的比例較高，個(gè)體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。
�。ǘ┲行∑髽I(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從08年前3個(gè)季度的申報(bào)來(lái)看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中，零申報(bào)戶507戶，占總戶數(shù)的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。
�。ㄈ┓种C(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，與總機(jī)構(gòu)所在地管理信息不對(duì)稱。連鎖經(jīng)營(yíng)店總、分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對(duì)稱，對(duì)于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納入核算，核算是否準(zhǔn)確難以確定，容易形成管理縫隙。
（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符，如經(jīng)營(yíng)地址與辦證地址不一致、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)戶主不一致等；此外一些應(yīng)注銷未作注銷處理戶，實(shí)際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對(duì)原經(jīng)營(yíng)戶主的登記沒(méi)有及時(shí)注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒(méi)有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)更新清理。
�。ㄎ澹┭膊檠补懿坏轿�，稅收管理員職責(zé)沒(méi)有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒(méi)有真正落到實(shí)處；或者是在巡查巡管過(guò)程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì)，使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒(méi)有及時(shí)納入監(jiān)管，導(dǎo)致了稅款的流失。
�。┕芾砗突闆](méi)有真正形成互動(dòng)的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動(dòng)機(jī)制，但在落實(shí)上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價(jià)值的案源，也僅是協(xié)調(diào)納稅人補(bǔ)稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。
（七）管理和發(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒(méi)有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開(kāi)具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開(kāi)具情況，未能及時(shí)將納稅人開(kāi)票金額與核定稅額相比對(duì)，掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息。
�。ò耍⿲�(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕，對(duì)稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”，按照一般違法行為定性處理；對(duì)稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送，進(jìn)行變通處理；在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估、檢查工作上，通過(guò)納稅評(píng)估該進(jìn)行深入檢查的，僅僅是走納稅評(píng)估程序，進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事，沒(méi)有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒(méi)有進(jìn)行處罰。
二、問(wèn)題的原因分析
綜合以上八個(gè)方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實(shí)不夠等具體問(wèn)題。存在以上問(wèn)題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認(rèn)識(shí)不到位、工作能動(dòng)性欠缺的原因。分析起來(lái)，主要有以下五點(diǎn)：
一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來(lái)，特別是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺(tái)了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒(méi)有按照這些制度和辦法的要求來(lái)完善自身的管理理念，并沒(méi)有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實(shí)到具體管理工作中。
二是個(gè)別稅收管理員工作能動(dòng)性不夠。個(gè)別稅收管理員無(wú)法應(yīng)對(duì)社會(huì)及地稅新形勢(shì)的發(fā)展，思想認(rèn)識(shí)上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導(dǎo)致稅收管理員對(duì)自身工作角色定位不準(zhǔn)，工作動(dòng)力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感，凡事習(xí)慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無(wú)過(guò)”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開(kāi)創(chuàng)工作新局面。
三是缺乏行之有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標(biāo)上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒(méi)有完全起到促進(jìn)工作的作用；考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制還未能完全切合基層實(shí)際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運(yùn)用還不夠?qū)挿骸?/p>
四是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力不夠。個(gè)別的稅收管理員對(duì)稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不研究，也不上報(bào)，聽(tīng)之任之；對(duì)待納稅人的疑問(wèn)，不聞不問(wèn)，或是一推了之。
五是工作中督導(dǎo)不到位，監(jiān)督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過(guò)程，期間對(duì)基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導(dǎo)，沒(méi)有了上級(jí)的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實(shí)的效果。
三、解決問(wèn)題的對(duì)策和建議
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部政治意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)定“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，把教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開(kāi)展更新知識(shí)培訓(xùn)。其三是通過(guò)多種形式鼓勵(lì)廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊(duì)伍的操作能力和實(shí)踐能力。
�。ǘ┙⒍愒垂芾淼拈L(zhǎng)效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織，定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo)，督導(dǎo)重點(diǎn)包括：上級(jí)部署重點(diǎn)工作、稅收政策貫徹落實(shí)等情況，以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書(shū)面報(bào)告，將搜集問(wèn)題、歸納分析、措施建議等及時(shí)通報(bào)反饋，并監(jiān)督落實(shí)，確保稅源管理無(wú)盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。
（三）強(qiáng)化內(nèi)外考核監(jiān)督。要從內(nèi)外兩方面進(jìn)一步加大考核監(jiān)督的力度。對(duì)內(nèi)要進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的`工作標(biāo)準(zhǔn)，量化工作要求，把各項(xiàng)工作目標(biāo)和收入任務(wù)分解明確到每一個(gè)人，結(jié)合督導(dǎo)、審計(jì)、稽查等反饋情況，分月、季、年進(jìn)行綜合考評(píng)，切實(shí)強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格追究，預(yù)防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項(xiàng)工作能夠規(guī)范有序地開(kāi)展。對(duì)外要采取更加有效的手段，全方位地聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)稅源控管和基礎(chǔ)信息管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。對(duì)在土地使用稅稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒(méi)有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人，要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。二是全面清理數(shù)據(jù)。對(duì)大集中系統(tǒng)中存在的垃圾數(shù)據(jù)，邊清查邊清理；同時(shí)，加強(qiáng)日常系統(tǒng)維護(hù)，及時(shí)更新清理數(shù)據(jù)，確保大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控。在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能，提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平，使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。
�。ㄎ澹┐罅ν七M(jìn)稅源精細(xì)化管理。一是依托大集中管理系統(tǒng)，深化“以地控稅”管理，完善“以地控稅”管理平臺(tái)建設(shè)。二是積極開(kāi)展稅源專項(xiàng)清查，澄清稅源底子，強(qiáng)化源頭控管，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。三是集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂(lè)、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理，實(shí)現(xiàn)控管到戶，逐步規(guī)范。四是深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理措施，切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的稅源監(jiān)控。五是增強(qiáng)稅收管理員在發(fā)票管理上的參與度，特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗(yàn)舊環(huán)節(jié)稅收管理員應(yīng)作為其重要一環(huán)參與其中，強(qiáng)化“以票控稅”。六是實(shí)行分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”制度，由市局或各基層單位根據(jù)實(shí)際情況，合理確定分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”，對(duì)低于“申報(bào)警戒線”的，要列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。七是抓好對(duì)稅源大戶、重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變動(dòng)和低于“申報(bào)警戒線”等納稅人的評(píng)估，引導(dǎo)、督促納稅人如實(shí)申報(bào)，依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度，對(duì)于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索，征管單位必須及時(shí)提供給稽查部門，形成征管、稽查的良性互動(dòng)，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。
稅收調(diào)研報(bào)告 4
一、主要調(diào)研內(nèi)容
�。ㄒ唬└鶕�(jù)四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《20xx深化征管主題活動(dòng)及作風(fēng)建設(shè)活動(dòng)督導(dǎo)調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請(qǐng)資料、審批程序是否符合要求；
�。ǘ┝私鈧�(gè)體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個(gè)體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的情況；
（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問(wèn)題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行測(cè)算定額）。
重點(diǎn)內(nèi)容：
�。�1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票樣式；縣局對(duì)收購(gòu)發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)?fù)緩�、資金結(jié)算等，研究收購(gòu)發(fā)票的控管措施。
�。�2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測(cè)算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測(cè)算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測(cè)定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料，并據(jù)以測(cè)算原料消耗定額）
（四）縣局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開(kāi)展情況；
�。ㄎ澹�(zāi)區(qū)停業(yè)個(gè)體雙定戶的資料的歸集情況；
�。�(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；
�。ㄆ撸┬∫�(guī)模企業(yè)零（小額）申報(bào)的原因；
�。ò耍┱鞴苜Y料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；
�。ň牛抖愂照鞴芊▽�(shí)施細(xì)則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告�！�
（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位�？h局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；
�。ㄊ唬┘{稅人銀行賬號(hào)報(bào)告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔xx〕104號(hào)）（20xx年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開(kāi)戶時(shí)，開(kāi)戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號(hào)。對(duì)原有賬號(hào)暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告�！�
�。ㄊ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票最高開(kāi)票限額行政許可執(zhí)行情況；
�。ㄊ┰鲋刀悺⑵髽I(yè)所得稅減免審批情況；
�。ㄊ模┑卣鹗転�(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；
�。ㄊ澹┗鶎佣悇�(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；
�。ㄊ┰鲋刀悺⑵髽I(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查；
二、調(diào)查研究方式
本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場(chǎng)上機(jī)演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所調(diào)查等方式進(jìn)行。
三、調(diào)研活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
本次調(diào)研活動(dòng)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊(duì)伍素質(zhì)類等問(wèn)題，暴露的問(wèn)題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（一）征收管理類問(wèn)題
1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：
�。�1）企業(yè)緩繳稅款報(bào)送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負(fù)債表等申報(bào)資料的企業(yè)申請(qǐng)資料；
�。�2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報(bào)送的“延期繳納稅款申請(qǐng)審批表”無(wú)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注意見(jiàn)的情形；
�。�3）調(diào)查核實(shí)工作不到位。部分縣局沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定到企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí)，沒(méi)有形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告，或?qū)ι暾?qǐng)緩繳稅款金額達(dá)到100萬(wàn)元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實(shí)報(bào)告；
（4）對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料案頭審查不仔細(xì)，甚至未進(jìn)行審查。如：未對(duì)可疑的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。
�。�5）未對(duì)金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金余額時(shí)間與申請(qǐng)日期進(jìn)行比對(duì)審查，存在不符合規(guī)定的問(wèn)題。
2.納稅人申報(bào)資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個(gè)體雙定戶（包括達(dá)起征點(diǎn)和未達(dá)起征點(diǎn)）無(wú)定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的紙質(zhì)申報(bào)資料問(wèn)題；加油站納稅申報(bào)資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》等；
3.存在達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體雙定戶月度申報(bào)資料填寫項(xiàng)目不全、錯(cuò)位、無(wú)納稅人簽字等不規(guī)范問(wèn)題；
4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時(shí)按照要求整理歸檔的問(wèn)題。
5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡(jiǎn)單，未建立有效的稅收征管實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制；
6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開(kāi)戶賬號(hào)的問(wèn)題；
7.普遍存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號(hào)的問(wèn)題。
�。ǘ┝鬓D(zhuǎn)稅管理類問(wèn)題
1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)普遍存在稅負(fù)偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購(gòu)普遍，收購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性難以核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用及收購(gòu)業(yè)務(wù)管理難度大；
2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》、實(shí)施機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料的實(shí)地審查未形成核查報(bào)告、未向申請(qǐng)人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書(shū)》等資料、個(gè)別縣局存在超額審批現(xiàn)象：
3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認(rèn)定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時(shí)恢復(fù)征稅的情形；
4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房?jī)?nèi)，不具備“三鐵”保管條件。
�。ㄈ┢髽I(yè)所得稅管理類問(wèn)題
1.管理粗放
�。�1）季度申報(bào)和年度申報(bào)方面。季度申報(bào)多體現(xiàn)在企業(yè)未申報(bào)時(shí)進(jìn)行催報(bào)。但受理申報(bào)時(shí)部分管理人員不注重細(xì)節(jié)，如存檔的申報(bào)表顯示：申報(bào)表有ctais直接打印無(wú)企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報(bào)表缺少法律效力。對(duì)于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒(méi)有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對(duì)ctais錄入時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核。通過(guò)匯算審核對(duì)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況很少。
�。�2）政策的宣傳方面。對(duì)企業(yè)集中的宣傳和培訓(xùn)較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時(shí)宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的政策提示。
2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開(kāi)展。
3.企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)存在以下問(wèn)題：
�。�1）個(gè)別財(cái)產(chǎn)損失審批無(wú)縣局管理人員的調(diào)查核實(shí)報(bào)告；
（2）已取消審批的.項(xiàng)目或者不需要審批的項(xiàng)目，部分縣局仍然進(jìn)行審批，并下正式文件予以批復(fù)；
（3）未建立重大涉稅事項(xiàng)（如減免稅、財(cái)產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；
�。�4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報(bào)減免稅申請(qǐng)。
（四）干部隊(duì)伍素質(zhì)類問(wèn)題
縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問(wèn)題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。
四、工作建議
針對(duì)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題，擬提出進(jìn)一步加強(qiáng)全州國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：
�。ㄒ唬┙Y(jié)合我州實(shí)際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細(xì)化管理。對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強(qiáng)對(duì)縣局的管理指導(dǎo)，擇重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)評(píng)估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型，通過(guò)強(qiáng)化納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點(diǎn)和線索。
�。ǘ└骺h局要嚴(yán)格按照《四川省國(guó)家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對(duì)已報(bào)批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶資料清理和問(wèn)題補(bǔ)正。管理人員要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，仔細(xì)做好企業(yè)緩繳稅款申請(qǐng)資料的案頭審查工作，認(rèn)真落實(shí)緩繳稅款的調(diào)查核實(shí)工作，及時(shí)形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告。對(duì)緩繳稅款報(bào)批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔�？紤]企業(yè)申請(qǐng)緩繳稅款報(bào)送資料中增報(bào)《納稅人全部存款賬戶》書(shū)面報(bào)告的復(fù)印件。
�。ㄈ└骺h局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個(gè)體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個(gè)體雙定戶（包括未達(dá)起征點(diǎn)戶）嚴(yán)格履行定額執(zhí)行期匯總申報(bào)義務(wù)，管理人員要做好個(gè)體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的審查、催報(bào)工作，個(gè)體雙定戶納稅申報(bào)必須有本人的簽字，嚴(yán)禁代辦、包辦申報(bào)情形的發(fā)生；
（四）在稅務(wù)部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺(tái)前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國(guó)稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標(biāo)準(zhǔn)；
（五）規(guī)范稅收日常征管活動(dòng)。包括：
1.清理、自查和補(bǔ)正填寫不規(guī)范、報(bào)送不齊全的納稅申報(bào)資料；
2.要求各縣局要責(zé)令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開(kāi)戶賬號(hào)的納稅人要限期報(bào)告；
3.各縣局要就稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號(hào)政策對(duì)轄區(qū)內(nèi)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次普遍宣傳和政策執(zhí)行的清查，未執(zhí)行的根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，責(zé)令限期改正，并給予相應(yīng)處理；
稅收調(diào)研報(bào)告 5
新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作質(zhì)量的高低，不僅體現(xiàn)了一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理基礎(chǔ)工作水平，而且也反映出基層稅收業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的高低。工作中，由于諸多原因，影響了基層稅收征收管理檔案工作檔案價(jià)值的有效發(fā)揮。檔案管理在稅收征收管理中起著重要作用，但新時(shí)期基層稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理的現(xiàn)狀，與稅收工作日常管理的要求不相適應(yīng)。檔案的收集、整理、歸檔、保管、利用尚不符合檔案管理的要求，從某種程度上，阻礙了稅務(wù)檔案作用的發(fā)揮，也給稅收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)為更好地發(fā)揮稅務(wù)檔案的作用，本文針對(duì)新時(shí)期基層稅務(wù)部門檔案管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，進(jìn)而提出新時(shí)期基層稅務(wù)檔案科學(xué)化管理的對(duì)策，以適應(yīng)基層稅務(wù)工作日常管理工作對(duì)稅務(wù)檔案的需求。
一、新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作存在的主要問(wèn)題及其成因
�。ㄒ唬┬聲r(shí)期稅務(wù)征收管理業(yè)務(wù)質(zhì)量影響基層稅務(wù)檔案的利用和保存價(jià)值
稅務(wù)檔案的主體是稅務(wù)資料，稅務(wù)資料失真和歸集整理的不完整、不規(guī)范，極易降低稅務(wù)檔案的利用價(jià)值。從日常稅務(wù)工作實(shí)踐來(lái)看，主要表現(xiàn)為：
1、違反稅務(wù)程序形成的稅務(wù)檔案；
2、稅務(wù)取證資料不充分形成的稅務(wù)檔案；
3、稅務(wù)稽查處理、處罰所引用的法律、法規(guī)依據(jù)不充分的資料形成的稅務(wù)檔案；
4、有的稅務(wù)業(yè)務(wù)人員缺乏稅務(wù)檔案知識(shí)或操作上的隨意性。
�。ǘ┒悇�(wù)征收管理發(fā)展水平與稅務(wù)檔案工作規(guī)范的不同步，影響稅務(wù)檔案的質(zhì)量
在實(shí)際操作工作中，由于稅務(wù)征收管理工作的復(fù)雜性、多變性，以及稅務(wù)檔案法規(guī)的`滯后性，出現(xiàn)了實(shí)際操作與檔案規(guī)范之間不相協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。比如對(duì)某一個(gè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，該項(xiàng)目涉及到納稅戶等許多個(gè)單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)每一個(gè)實(shí)施稅務(wù)稽查的單位都需下發(fā)稅務(wù)稽查通知書(shū)，并按實(shí)施稅務(wù)稽查單位的戶數(shù)出具稅務(wù)稽查建議書(shū)。按現(xiàn)行稅務(wù)立卷歸檔規(guī)定，就要按被稅務(wù)稽查單位的納稅戶個(gè)數(shù)分別進(jìn)行立卷歸檔�？梢钥闯�，這樣立卷不僅不能全面、清晰地反映該稅務(wù)稽查項(xiàng)目的全貌，而且不利于稅務(wù)人員今后查閱、利用檔案；另一方面，檔案人員要面對(duì)大量稅務(wù)稽查資料的重復(fù)收集、整理、歸檔，大大增加了稅務(wù)成本和工作量。
�。ㄈn案人員素質(zhì)和物質(zhì)條件的限制，影響稅務(wù)檔案質(zhì)量
檔案人員素質(zhì)高低直接關(guān)系到稅務(wù)檔案的質(zhì)量。從目前情況看，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)由于編制等問(wèn)題，除極少數(shù)配備有專職的檔案人員并通過(guò)了正規(guī)的檔案管理培訓(xùn)外，大多數(shù)只是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單培訓(xùn)后邊干邊學(xué)，且大部分檔案工作人員身兼數(shù)職，客觀上談不上對(duì)檔案專業(yè)知識(shí)的深入學(xué)習(xí)和不斷更新，只能起到對(duì)檔案的保管作用。另外，由于經(jīng)費(fèi)所困，在檔案設(shè)備的購(gòu)置上較為簡(jiǎn)陋，不能適應(yīng)檔案管理現(xiàn)代化的新要求，也對(duì)稅務(wù)檔案的保管帶來(lái)一定難度。
（四）稅務(wù)信息化建設(shè)的快速發(fā)展，對(duì)以紙質(zhì)為主的傳統(tǒng)稅務(wù)檔案的挑戰(zhàn)
隨著辦公自動(dòng)化的形成和“xx稅”工程的建設(shè)步伐的加快，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政公文的草擬、稅務(wù)業(yè)務(wù)文書(shū)的擬稿、稅務(wù)計(jì)劃的編排、稅務(wù)稽查方案的擬定以及文件的收發(fā)等都運(yùn)用OA進(jìn)行處理，跟隨著稅務(wù)檔案資料儲(chǔ)存介質(zhì)也發(fā)生了相應(yīng)的變化，并且閱檔方式也隨之改變，這將對(duì)目前稅務(wù)檔案的質(zhì)量提出更新、更高的要求。
二、提高新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作質(zhì)量的途徑
（一）提高全體新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員的檔案質(zhì)量管理意識(shí)，是保證新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量的前提
新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作質(zhì)量的高低，直接影響新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量。只有正確處理好新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作和檔案工作的關(guān)系，才能相互促進(jìn)，相得益彰。因此，在日常工作中，一是領(lǐng)導(dǎo)要重視，領(lǐng)導(dǎo)不僅要關(guān)注新時(shí)期基層稅收征收管理檔案業(yè)務(wù)工作，也要關(guān)注新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作，把新時(shí)期基層稅收征收管理檔案與新時(shí)期基層稅收征收管理檔案業(yè)務(wù)放在同等位置，一并檢查、考核，使每個(gè)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案干部形成“新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項(xiàng)目終結(jié)只是完成了一半任務(wù)，高質(zhì)量的立卷歸檔后才算圓滿完成新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項(xiàng)目”的意識(shí)。二要強(qiáng)化責(zé)任，按照“主審負(fù)責(zé)制”的要求，在新時(shí)期基層稅收征收管理檔案業(yè)務(wù)操作過(guò)程中也要實(shí)行主審人員檔案負(fù)責(zé)制，參審人員要參與檔案資料的收集與整理，從而達(dá)到“誰(shuí)主審誰(shuí)負(fù)責(zé)，審結(jié)卷成”的目標(biāo)。因?yàn)橹鲗徣藛T掌握新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項(xiàng)目的整體進(jìn)展情況，負(fù)責(zé)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案通知書(shū)的下發(fā)和新時(shí)期基層稅收征收管理檔案處理等系列資料的收集工作，有利于全面及時(shí)地對(duì)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項(xiàng)目資料進(jìn)行整理、裝訂、歸檔；同時(shí)參審人員應(yīng)密切配合，按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核、把關(guān)，做到人人參與，從而增強(qiáng)檔案質(zhì)量管理的全員意識(shí)，提高全面新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量。
�。ǘ┘訌�(qiáng)檔案管理的事中控制與管理，提高新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量的管理水平
新時(shí)期基層稅收征收管理檔案的管理水平是隨著一定時(shí)期新時(shí)期基層稅收征收管理檔案內(nèi)容和新時(shí)期基層稅收征收管理檔案方式的變化而逐步完善和提高的。為了能夠適應(yīng)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作發(fā)展的要求，新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作的重心也應(yīng)由事后控制與管理向事中控制與管理轉(zhuǎn)變，在現(xiàn)場(chǎng)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案過(guò)程中，新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決影響檔案質(zhì)量的問(wèn)題。每一個(gè)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員從新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項(xiàng)目下達(dá)通知之日起，都要樹(shù)立檔案意識(shí)，只有加強(qiáng)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量的事前控制與管理，在現(xiàn)場(chǎng)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案過(guò)程中不斷發(fā)展、研究和解決新問(wèn)題，才能適應(yīng)新階段新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作發(fā)展的需要。
�。ㄈ┲匾曅聲r(shí)期基層稅收征收管理檔案資料的日常收集和整理工作
檔案工作是一項(xiàng)積累性工作，新時(shí)期基層稅收征收管理檔案是由一份份材料匯集而成，今天的資料就是明天的檔案，但并不是所有的文件材料都是檔案，它必須依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)律經(jīng)過(guò)歸集整理而成，這就需要檔案工作人員平時(shí)不僅要做到對(duì)檔案資料的勤收集、善積累和多整理，而且還要經(jīng)常性地深入新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作一線，與項(xiàng)目新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員交換意見(jiàn)，了解新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作進(jìn)展情況，從而使新時(shí)期基層稅收征收管理檔案資料的收集更加完整。
�。ㄋ模⿵�(qiáng)化措施，不斷提高新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)
一是進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度，要根據(jù)自身工作實(shí)際，采取請(qǐng)進(jìn)來(lái)與走出去相結(jié)合的培訓(xùn)辦法，通過(guò)培訓(xùn)促進(jìn)檔案人員更新知識(shí)，開(kāi)闊視野，掌握先進(jìn)的檔案技術(shù)。
二是經(jīng)常性的開(kāi)展新時(shí)期基層稅收征收管理檔案檔案管理經(jīng)驗(yàn)交流，邀請(qǐng)檔案專家進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，開(kāi)展檔案理論研討，用先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)我們的檔案工作。
三是強(qiáng)化對(duì)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案規(guī)范化工作的檢查，完善新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量責(zé)任追究制。要開(kāi)展定期或不定期的新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正問(wèn)題，解決問(wèn)題，從而促進(jìn)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量的進(jìn)一步提高。
四是加大檔案現(xiàn)代化管理力度，從軟硬件上使檔案管理上水平，以不斷適應(yīng)檔案工作的需要。
�。ㄎ澹┘哟缶幯辛Χ龋龠M(jìn)檔案利用
檔案管理人員在加強(qiáng)日常管理的同時(shí)，要不斷加大檔案編研工作力度，有針對(duì)性地開(kāi)展檔案編研工作，特別是要注重對(duì)重大新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項(xiàng)目成果或在社會(huì)上有影響有新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項(xiàng)目檔案的編研和利用，把死檔案變成活信息，最大限度地發(fā)揮新時(shí)期基層稅收征收管理檔案的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，從而進(jìn)一步為新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策服務(wù)。
稅收調(diào)研報(bào)告 6
廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物，隨著社會(huì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步，可重新利用的廢舊物資范圍越來(lái)越廣，用途越來(lái)越大，使資源得到了充分利用，也有利于環(huán)境的保護(hù)。國(guó)家于20xx年1月1日對(duì)廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進(jìn)行了調(diào)整，新政策與原來(lái)的稅收政策相比變化非常大，而且基本上是沒(méi)有過(guò)渡甚至不相銜接的。為什么一個(gè)行業(yè)的稅收政策調(diào)整頻率這么快、變化又是這么大，由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整，對(duì)該行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和利益分配有很大的影響，無(wú)疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺(tái)對(duì)稅收管理將帶來(lái)新的問(wèn)題和新的思考。本文中，筆者結(jié)合在基層工作的實(shí)踐體會(huì)，對(duì)歷年來(lái)的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤點(diǎn)，并就政策執(zhí)行中已見(jiàn)或尚未可見(jiàn)但可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行剖析，以期能對(duì)該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。
一、20xx年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內(nèi)容與缺陷
20xx年以前，國(guó)家對(duì)廢舊物資行業(yè)實(shí)行免稅政策，但可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，下一個(gè)環(huán)節(jié)的利廢企業(yè)憑票按照10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。其中為了堵塞漏洞，減少稅收流失，規(guī)定經(jīng)營(yíng)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)必須取得發(fā)票，沒(méi)有發(fā)票在收購(gòu)環(huán)節(jié)按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問(wèn)題。
1、政策與行業(yè)特點(diǎn)脫節(jié)，沒(méi)有遵循該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律。本來(lái)廢舊物資從產(chǎn)出到流通、生產(chǎn)再到產(chǎn)出是一個(gè)與社會(huì)循環(huán)同步的閉合鏈條，但由于地方、企業(yè)、部門的利益不同，管理的寬嚴(yán)程度也不一樣，有的`人為地將其割裂開(kāi)來(lái)，如某地全國(guó)有名的廢舊金屬市場(chǎng)，凡是對(duì)外地銷售一律不開(kāi)發(fā)票，這樣流通鏈條沒(méi)有斷開(kāi)但發(fā)票沒(méi)有隨之循環(huán)，造成下道環(huán)節(jié)無(wú)法入帳，這在廢舊物資經(jīng)營(yíng)行業(yè)屬于普遍現(xiàn)象。但稅收政策規(guī)定必須有發(fā)票入帳，如果開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票要繳納4%增值稅，不論流通領(lǐng)域經(jīng)過(guò)多少環(huán)節(jié)，由于不用開(kāi)票、就可以少做收入甚至不繳納稅收，應(yīng)該由前邊環(huán)節(jié)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁到流通領(lǐng)域的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。所以管理不到位造成了稅收的不公平，政策與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)影響了稅收的嚴(yán)肅性和合理性，給管理最后一道環(huán)節(jié)（從流通環(huán)節(jié)進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)）納稅人的稅務(wù)部門帶來(lái)很大的壓力和困難。
2、政策沒(méi)有充分體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)該行業(yè)的政策扶持和優(yōu)惠。以礦粉和廢舊物資相比較，二者雖然都是工業(yè)原材料，但行業(yè)特點(diǎn)是根本不同的。礦粉屬于天然狀態(tài)的資源，沒(méi)有經(jīng)過(guò)流通和生產(chǎn)領(lǐng)域，其成本僅僅包括開(kāi)采費(fèi)用和資源稅，在其第一道開(kāi)采環(huán)節(jié)不用支付購(gòu)買礦粉本身的價(jià)款，所以礦粉本身含有增值稅很少，這也是礦粉經(jīng)營(yíng)者稅負(fù)特高的主要原因；而廢舊物資就不一樣，它是整個(gè)社會(huì)循環(huán)中的一個(gè)鏈條，無(wú)論是生活還是生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的廢舊物資都含有增值稅，而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現(xiàn)了對(duì)中間經(jīng)營(yíng)企業(yè)的照顧，實(shí)行免稅，而用廢企業(yè)應(yīng)該抵扣17%而只能抵扣10%，高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負(fù)大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產(chǎn)出同樣價(jià)格的產(chǎn)品，正是由于考慮到稅負(fù)的原因，這家企業(yè)寧愿購(gòu)進(jìn)成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進(jìn)行生產(chǎn)。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。
3、政策注重堵漏輕視疏導(dǎo)，造成基層管理人員責(zé)任過(guò)重，企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重。圍繞廢舊物資行業(yè)國(guó)家稅收政策從20xx年開(kāi)始已經(jīng)三次變革，同時(shí)為了加強(qiáng)管理又配套出臺(tái)了很多管理辦法、制度和措施，前圍后堵，能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購(gòu)銷必須用臺(tái)帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)，要把銷售方的地址、電話、身份證留下來(lái)以便稅務(wù)部門核查，購(gòu)銷要通過(guò)銀行結(jié)算等等；基層要進(jìn)行大宗貨物購(gòu)進(jìn)隨時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，每月要進(jìn)行評(píng)估和稅負(fù)分析，出現(xiàn)問(wèn)題稅管員要承擔(dān)責(zé)任等等；我們的措施要求過(guò)高甚至超出了常規(guī)，企業(yè)被逼進(jìn)了死角無(wú)路可走，敢怒不敢言；基層整天神經(jīng)緊張怕出問(wèn)題而被拖的精疲力竭，談“廢”色變，沒(méi)人愿意分管廢舊物資企業(yè)。
二、20xx年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點(diǎn)解讀
從20xx年1月1日開(kāi)始，（廢舊物資經(jīng)營(yíng)）再生資源回收不再實(shí)行免稅，和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅，利廢企業(yè)按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)行先征后返，20xx年由財(cái)政部門按已納稅額的70%返還，20xx年返還50%。
1、基層管理人員責(zé)任解脫，風(fēng)險(xiǎn)降低。這是基層人員最大的體會(huì)，不用整天擔(dān)心4%的繳納問(wèn)題，不用擔(dān)心虛開(kāi)的問(wèn)題，更不用為了臺(tái)帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)了，只要開(kāi)票按17%足額征收就完事大吉了，退稅是財(cái)政部門的事，因此責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也基本解脫了。
2、利廢企業(yè)稅負(fù)大幅下降，成為政策調(diào)整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節(jié)憑票按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣率提高7%，這意味著利廢企業(yè)的稅負(fù)將大幅下降，基本上繳稅很少甚至長(zhǎng)期無(wú)稅可繳，有利于調(diào)動(dòng)利廢企業(yè)用廢的積極性。因此新政策對(duì)“一對(duì)一”企業(yè)最劃算，利廢企業(yè)是最大的受益者。
3、經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金占用多，退稅繁雜，經(jīng)營(yíng)受到影響。新的稅收政策不會(huì)改變行業(yè)規(guī)律，從廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，除了最后一道環(huán)節(jié)必須開(kāi)票外，前邊環(huán)節(jié)仍將難以取得進(jìn)項(xiàng)稅票，因此也無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵，這樣經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須先墊支17%的稅收，按月經(jīng)營(yíng)額1000萬(wàn)元計(jì)算要先繳170萬(wàn)元的增值稅，然后再去財(cái)政辦理退稅，資金占用多而且周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。雖然從政策角度算帳經(jīng)營(yíng)企業(yè)是有帳可算的，對(duì)方支付17%的增值稅，只給國(guó)家繳了5.1%，自己多得了相應(yīng)退稅11.9%，而實(shí)際不是這樣，據(jù)說(shuō)有的用廢大戶已經(jīng)做出反應(yīng)和對(duì)策，取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅，其余11.9%部分由經(jīng)營(yíng)企業(yè)向財(cái)政要返還，所以國(guó)家給經(jīng)營(yíng)者的政策優(yōu)惠并沒(méi)有真正完全自己享受，相反由于資金的問(wèn)題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營(yíng)。
4、退稅政策給虛開(kāi)埋下了隱患，給管理帶來(lái)了新的問(wèn)題。過(guò)去許多虛開(kāi)案件都是買進(jìn)項(xiàng)賣銷項(xiàng)，得中間2-3%的差額，現(xiàn)在如果利用退稅政策，繳5.1%的稅不用再買票了，就可以賣票，而且比過(guò)去利益空間大的多，風(fēng)險(xiǎn)和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門必須提高警惕，加強(qiáng)管理，防止新的虛開(kāi)動(dòng)向。
5、20xx年退稅的減少對(duì)該行業(yè)經(jīng)營(yíng)影響更大，負(fù)擔(dān)加重。明年退稅比例降為50%，也就是實(shí)際稅負(fù)達(dá)到8.5%，那么廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)將更加困難；“一對(duì)一”廢舊物資經(jīng)營(yíng)和利廢生產(chǎn)捆綁在一起的企業(yè)稅收綜合負(fù)擔(dān)加重，因?yàn)殡m然是兩個(gè)企業(yè)但其產(chǎn)品價(jià)值卻是一次實(shí)現(xiàn)的，即使利廢企業(yè)稅收是零，但綜合起來(lái)8.5%的負(fù)擔(dān)也是非常高的，超過(guò)企業(yè)正常承受能力；唯有利廢大戶（如鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)）獨(dú)自享受稅收政策帶來(lái)的利益。
三、對(duì)廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規(guī)范征收管理的建議
1、加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調(diào)整必然給納稅人的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定影響，要盡快的把政策送到企業(yè)，避免因?yàn)檎卟皇旖o經(jīng)營(yíng)帶來(lái)被動(dòng)甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。以湯陰縣局為例，目前有8戶廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其中7戶是一對(duì)一利廢企業(yè)，而且規(guī)模相對(duì)比較小，重點(diǎn)要放在如何促進(jìn)這些企業(yè)進(jìn)一步完善和規(guī)范，因?yàn)榧{稅人最關(guān)心的是如何辦理退稅，而納稅人過(guò)去與這些部門（如公安、商務(wù)、財(cái)政等）很少打交道，這些職能部門對(duì)稅收政策也知之甚少，作為稅收管理部門應(yīng)該主動(dòng)向企業(yè)宣傳，主動(dòng)與這些部門聯(lián)系溝通，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，互通信息有無(wú)，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。其次要服務(wù)企業(yè)抓住政策調(diào)整的機(jī)遇，克服經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)的困難，不斷發(fā)展壯大。
2、完善征收管理，防止發(fā)生稅收流失新動(dòng)向。任何一項(xiàng)政策的出臺(tái)有積極的一面，同時(shí)也有不完善的地方，特別是剛出臺(tái)還沒(méi)有運(yùn)行，在實(shí)施過(guò)程中需要磨合、需要配套、需要修補(bǔ)，我們基層必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能走樣，更不能變通，同時(shí)借鑒過(guò)去管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，豐富規(guī)范管理手段和措施；要增強(qiáng)敏銳性和工作預(yù)見(jiàn)性，防止不法分子利用政策運(yùn)行之初的漏洞虛開(kāi)發(fā)票；同時(shí)對(duì)利廢企業(yè)的投入產(chǎn)出也要給予高度關(guān)注，防止出現(xiàn)長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)的情況。
3、統(tǒng)一思想行動(dòng)，防止出現(xiàn)寬嚴(yán)不一、苦樂(lè)不均。政策的制定是按照一般情況來(lái)考慮的，所以其政策落腳點(diǎn)也是理論上的正常情況，但執(zhí)行當(dāng)中往往由于受地方利益或指導(dǎo)思想的驅(qū)動(dòng)而出現(xiàn)非常情況，政策統(tǒng)一而行動(dòng)難于步調(diào)一致，吃虧的是不正規(guī)無(wú)法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)（如廢舊物資經(jīng)營(yíng)最后一道即將進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)，下一道環(huán)節(jié)必須帶發(fā)票），吃苦的是管理這些企業(yè)的基層部門。如果都能按發(fā)票和稅收規(guī)定執(zhí)行，統(tǒng)一指導(dǎo)思想，都能嚴(yán)格管理，那么就不可能出現(xiàn)稅收政策與現(xiàn)實(shí)生活脫節(jié)現(xiàn)象，那么稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用不是消極的而應(yīng)該是促進(jìn)的。
4、增強(qiáng)服務(wù)理念，堅(jiān)持服務(wù)與管理并重。政策調(diào)整后雖然我們基層的執(zhí)法責(zé)任小了、風(fēng)險(xiǎn)降了，但服務(wù)的責(zé)任就應(yīng)該更加突出。在出臺(tái)一些配套的管理制度、辦法時(shí)要注重納稅服務(wù)，要能夠站在納稅人的角度考慮問(wèn)題，不能人為地給納稅人增加工作量和設(shè)置障礙，不是逼著納稅人去注銷，而是給其出路，因勢(shì)利導(dǎo)，要能夠體貼納稅人的客觀因素，用服務(wù)促進(jìn)管理質(zhì)量的提升。
稅收調(diào)研報(bào)告 7
市天然氣資源開(kāi)發(fā)利用已列為開(kāi)發(fā)的重要項(xiàng)目，隨著天然氣能源化工基地建設(shè)的不斷推進(jìn)，由于種種原因，天然氣稅收征管存在的一些具體問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，特別是“區(qū)域稅收與稅源背離”問(wèn)題尤為突出，最近，我局組織力量，就我市天然氣附屬產(chǎn)業(yè)稅收就地繳的問(wèn)題進(jìn)行了專題調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告如下：
一、稅務(wù)征管現(xiàn)狀
目前，在市從事天然氣資源勘探、開(kāi)采、凈化及相關(guān)作業(yè)的企業(yè)包括26家。
中石化、中石油在市納稅大額稅種主要有：生產(chǎn)勞務(wù)增值稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅。中石化、中石油現(xiàn)在正在建設(shè)，集中在勘探、鉆井、修建凈化廠中，主要發(fā)生的稅種是勞務(wù)增值稅、建安營(yíng)業(yè)稅等。中石油既有建設(shè)，也在集輸成品氣，稅種主要是增值稅、資源稅。兩大集團(tuán)在勘探、開(kāi)采、凈化環(huán)節(jié)的業(yè)主是：中石化中原油田普光項(xiàng)目部、中石化南方勘探開(kāi)發(fā)公司、中石油西南分公司，三家公司發(fā)包天然氣勘探和開(kāi)采鉆探業(yè)務(wù)，從各油氣田內(nèi)部企業(yè)（存續(xù)公司）提供的勞務(wù)取得進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，待凈化工廠投產(chǎn)后抵扣銷項(xiàng)稅額，預(yù)計(jì)前3年進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，3年后實(shí)現(xiàn)增值稅。由于我市剛剛開(kāi)始天然氣稅收征管工作，由于眾多因素影響，天然氣稅收征管存在一定困難，有些應(yīng)收稅款還不能征收到位。目前我市入住26家企業(yè)，已辦稅務(wù)登記24家，尚有2家未辦理。稅收繳納情況為：國(guó)稅20xx年度截止11月，共計(jì)征收天然氣稅收xx萬(wàn)元，地稅共計(jì)征收天然氣稅收xx萬(wàn)元(其中資源稅xx萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅xx萬(wàn)元)。
中石化在開(kāi)發(fā)天然氣一些組織(單位)不具有法人資格。中石化在勘探、開(kāi)采、凈化、集輸、加工、銷售等環(huán)節(jié)特別是在勘探、開(kāi)采、凈化等環(huán)節(jié)是以前線指揮部(項(xiàng)目部)形式出現(xiàn)，不是企業(yè)法人或二級(jí)法人，特別是普光氣田現(xiàn)在是中原油田分公司的項(xiàng)目部。這也給我市天然氣資源開(kāi)發(fā)產(chǎn)生的稅收征管造成了影響。
中石油井口增值稅稅率征收部分太低。中石油在從事的天然氣勘探開(kāi)發(fā)，其投資主體是中石油西南油氣田分公司。按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，對(duì)省內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅計(jì)繳方法授權(quán)于各省、直轄市、自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局確定。四川省國(guó)家稅務(wù)局先后出臺(tái)有關(guān)政策規(guī)定天然氣資源開(kāi)發(fā)按照出井、凈化等環(huán)節(jié)預(yù)征，核算地清算的管理辦法(天然氣產(chǎn)品增值稅核算地原在成都市，現(xiàn)由省國(guó)家稅務(wù)局直屬分局管理)，其中天然氣出井環(huán)節(jié)增值稅預(yù)征率為15元／km3，凈化環(huán)節(jié)增值稅預(yù)征率為6元／km3；勞務(wù)稅收按照應(yīng)稅勞務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額的2％在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)征。據(jù)了解，按此方法計(jì)算出天然氣增值稅出井和凈化環(huán)節(jié)合計(jì)稅負(fù)僅為2.34％，應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅負(fù)僅為0.34％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國(guó)實(shí)際應(yīng)稅稅負(fù)水平(20xx年全國(guó)天然氣產(chǎn)品增值稅平均稅負(fù)率為9.35％，勞務(wù)增值稅跨省預(yù)征率為6％)。
營(yíng)業(yè)稅。建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入3%計(jì)征。根據(jù)國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的財(cái)稅字[20xx]32號(hào)規(guī)定，中石油、中石化等油氣田企業(yè)在我市天然氣采輸中的建安工程不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)包給非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。而中石油、中石化等油氣田企業(yè)尚未提供轉(zhuǎn)包合同，造成稅收征管困難。
資源稅。依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油天然氣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[20xx]115號(hào)）的規(guī)定，中石油西南油氣田分公司天然氣資源稅為15元/千立方米，中石化中原油田分公司天然氣資源稅為9元/千立方米�，F(xiàn)經(jīng)省政府審查，已報(bào)財(cái)政部審批，中石化中原油田在宣漢縣境內(nèi)的天然氣資源稅按15元/千立方米標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。但中原油田在市除宣漢縣境內(nèi)外，在其他地方開(kāi)采，仍須按9元/千立方米征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
二、征管問(wèn)題
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知中指出，一是中國(guó)石油天然氣股份有限公司所屬的全資控股企業(yè)，從20xx年度起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]13號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，由中國(guó)石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅。二是中國(guó)石油天然氣股份有限公司所屬華南、華中大區(qū)銷售公司及所屬全資單位，暫不實(shí)行就地預(yù)交所得稅辦法，統(tǒng)一由中國(guó)石油天然氣股份有限公司合并繳納。
根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅務(wù)征管政策規(guī)定，天然氣企業(yè)實(shí)行合并納稅制。也就是說(shuō)，屬于地方的稅收，讓中央征去。長(zhǎng)期下去，影響地方與中央的利益分配。因此，必須進(jìn)行企業(yè)所有者形式變革，改變征納關(guān)系，特別天然氣開(kāi)發(fā)的附屬產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，應(yīng)該剝離出來(lái)
三、稅務(wù)征管對(duì)策
天然氣開(kāi)發(fā)的附屬產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目如何從主業(yè)之中剝離出來(lái)，成立股份制企業(yè)、地方合資企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)稅收就地繳納。
1、成立股份制企業(yè)和地方合資企業(yè)的目的。
轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，促進(jìn)政企職責(zé)分開(kāi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展和自我約束。
開(kāi)辟新的融資渠道，籌集建設(shè)資金，引導(dǎo)消費(fèi)基金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)建設(shè)資金，提高資金使用效益。
促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源優(yōu)化配置。
提高國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增殖。
2、股份制企業(yè)的組織形式
股份制企業(yè)是全部注冊(cè)資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權(quán)益、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，股份可在規(guī)定條件下或范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓，但不得退股。我國(guó)的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種組織形式。
股份有限公司是指全部注冊(cè)資本由等額股份構(gòu)成并通過(guò)發(fā)行股票（或股權(quán)證）籌集資本的'企業(yè)法人。其基本特征是：公司的資本總額平分為金額相等的股份；股東以其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；經(jīng)批準(zhǔn)，公司可以向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票，股票可以交易或轉(zhuǎn)讓；股東數(shù)不得少于規(guī)定的數(shù)目，但沒(méi)有上限；每一股有一表決權(quán)，股東以其持有的股份，享受權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)；公司應(yīng)將經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查驗(yàn)證的會(huì)計(jì)報(bào)告公開(kāi)。
有限責(zé)任公司是指由兩個(gè)以上股東共同出資，每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。其基本特征是：公司的全部資產(chǎn)不分為等額股份；公司向股東簽發(fā)出資證明書(shū)，不發(fā)行股票；公司股份的轉(zhuǎn)讓有嚴(yán)格限制；限制股東人數(shù)，并不得超過(guò)一定限額；股東以其出資比例，享受權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)。
3、地方合資企業(yè)的組織形式
以地方骨干企業(yè)為主組建行業(yè)企業(yè)集團(tuán)公司。這種企業(yè)集團(tuán)公司組建的基礎(chǔ)是當(dāng)?shù)赜幸淮笈瑯I(yè)中小企業(yè)，又有一兩家經(jīng)營(yíng)管理比較好的龍頭企業(yè)。地方政府出于整體發(fā)展的考慮，常用行政手段組建企業(yè)集團(tuán)。這種集團(tuán)組織形式比較有代表性，當(dāng)?shù)卣褪窍胱寖?yōu)質(zhì)大企業(yè)去帶動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，以形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，壯大地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力。其次，以骨干企業(yè)為中心，以產(chǎn)業(yè)關(guān)系為原則，組建混合企業(yè)集團(tuán)。這種組織形式是以地方骨干大中企業(yè)為中心，把與骨干企業(yè)有生產(chǎn)聯(lián)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)拉入地方企業(yè)集團(tuán)。這是一種綜合性、跨行業(yè)混合企業(yè)集團(tuán)組成形式，目的是為了發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢(shì)和整體功能。
4、嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，依法治稅，有理有節(jié)開(kāi)展各項(xiàng)工作。遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，有效貫徹執(zhí)行稅收政策，是征納雙方的法律底線，是雙方友好合作的基礎(chǔ)。工作中十分講究方法策略，依法辦稅，堅(jiān)持原則，重點(diǎn)突破，漸進(jìn)管理，積極引導(dǎo)納稅人逐步規(guī)范。
5、社會(huì)綜合治稅，各級(jí)各部門通力協(xié)作，形成稅收征管合力。召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，協(xié)調(diào)各方意見(jiàn)，促成管理共識(shí)，為順利開(kāi)展稅收征管工作創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
6、優(yōu)化服務(wù)，和諧治稅，爭(zhēng)取納稅人最大限度的理解和支持。工作中，樹(shù)立“納稅人是顧客”的理念，思納稅人之所憂，想納稅人之所為，在服務(wù)中深化管理，在管理中優(yōu)化服務(wù)，征納互動(dòng)，溝通無(wú)限。
7、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高工作技能，適應(yīng)征管新形勢(shì)需要。天然氣企業(yè)涉及的稅收政策相對(duì)特殊，為了在征管中加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中提高工作水平，互相切磋，共同提高，更好地適應(yīng)稅收工作形勢(shì)需要。
稅收調(diào)研報(bào)告 8
目前，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收?qǐng)?zhí)行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn)，給稅收征管帶來(lái)一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個(gè)難點(diǎn)
1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難�！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。此條規(guī)定在實(shí)際操作中，往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費(fèi)用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算。那么，如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應(yīng)的稅款繳納時(shí)間？是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間？況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對(duì)于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。
2、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)界定難。
�、攀杖氪_定難�！抖惙ā返谑艞l規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中，問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單。如支付特許權(quán)使用費(fèi)，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來(lái)計(jì)提支付，那么這個(gè)計(jì)提比例是否恰當(dāng)？所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)企業(yè)股權(quán)，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通常存在轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉(zhuǎn)讓或低價(jià)轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。
⑵成本確定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計(jì)算的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個(gè)歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時(shí)匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
3、預(yù)提所得稅的申報(bào)和征收界定難�！抖惙ā返谌邨l、第三十九條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對(duì)于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國(guó)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動(dòng)一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí)，由納稅人自行申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報(bào)也很難做到。
4、預(yù)提所得稅的征收對(duì)象界定難。部分非居民企業(yè)既沒(méi)有在當(dāng)?shù)氐怯涀?cè)，也沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要找到這些企業(yè)并對(duì)其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個(gè)問(wèn)題
1、合同無(wú)中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專業(yè)詞匯，審核人無(wú)法讀懂，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開(kāi)具證明時(shí)發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時(shí)，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國(guó)外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法依據(jù)合同來(lái)判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)巍８猩跽�，將�?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務(wù)。
3、“事后申請(qǐng)”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請(qǐng)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難，無(wú)法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。
4、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款。一些外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明。
三、加強(qiáng)預(yù)提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施
鑒于上述情況，我們認(rèn)為，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析、個(gè)別巡查走訪、個(gè)性調(diào)研服務(wù)、個(gè)案評(píng)估檢查”的“四聯(lián)動(dòng)”，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長(zhǎng)效管理，確保國(guó)家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：
1、擴(kuò)大監(jiān)控面，強(qiáng)化對(duì)轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，擴(kuò)大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細(xì)分稅管員的管理責(zé)任，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫(kù)，重點(diǎn)調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而是否有來(lái)源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況，重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實(shí)管理基礎(chǔ)，全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項(xiàng)目、支付金額、支付對(duì)象、以及支付對(duì)象是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語(yǔ)對(duì)照）等征管要素如實(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺(tái)賬備查。
3、動(dòng)靜結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面，稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時(shí)納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過(guò)落實(shí)管理員實(shí)地巡查，弄清情況、定期分析細(xì)比對(duì)、月度（季度）指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動(dòng)管理措施，實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動(dòng)態(tài)管理，提高應(yīng)稅行為和納稅申報(bào)的`真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強(qiáng)化對(duì)預(yù)提所得稅申報(bào)征收的書(shū)面審核。對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅報(bào)告表進(jìn)行審查，尤其要對(duì)征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)和比對(duì)，登記售付匯分類臺(tái)賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動(dòng)態(tài)管理的延伸。
4、交換情報(bào)，加大評(píng)估和檢查的工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級(jí)實(shí)施情報(bào)交換，以堵塞漏洞。與此同時(shí)，要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面上開(kāi)展對(duì)非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個(gè)案專項(xiàng)評(píng)估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合，立足案頭評(píng)估與實(shí)地評(píng)估相結(jié)合，立足日常評(píng)估與匯繳相結(jié)合，立足評(píng)估與稽查相結(jié)合，立足評(píng)估檢查與事后整改相結(jié)合，著力解決申報(bào)信息不實(shí)問(wèn)題，有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn)，充分發(fā)揮納稅評(píng)估“以評(píng)促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。
5、部門協(xié)調(diào)，開(kāi)展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動(dòng)辦稅。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，及時(shí)獲取設(shè)立開(kāi)業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應(yīng)，不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務(wù)，營(yíng)造和諧互動(dòng)的征納關(guān)系。對(duì)外，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺(tái)，提前介入，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)辦稅、現(xiàn)場(chǎng)咨詢、現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)政、現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題等多種形式，進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對(duì)性開(kāi)展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對(duì)內(nèi)，加強(qiáng)干部的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實(shí)際，注重對(duì)稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級(jí)局對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行專題調(diào)研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時(shí)間；支付特許權(quán)使用費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實(shí)際。
稅收調(diào)研報(bào)告 9
在稅收管理方面，我國(guó)的稅收政策是有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)稅收收入的調(diào)查，以及進(jìn)行科學(xué)決策和科學(xué)管理，這對(duì)于加強(qiáng)稅收管理和控制稅源的有利條件提供了重要的參考。稅收政策是一把雙刃劍。稅收管理是一門科學(xué)，也是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。稅收管理的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性是稅收管理的三個(gè)特點(diǎn)，稅收管理的好壞，既要科學(xué)，又要靈活。
一、加強(qiáng)稅收管理
稅收管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、艱苦的工作。在這方面，我們?cè)诨榉矫孀隽舜罅吭鷮?shí)的工作。
一是加強(qiáng)與各個(gè)部門的溝通交流，做到“三個(gè)結(jié)合”即：與各部門之間的溝通和與企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與討論相結(jié)合；與相關(guān)部門之間的溝通和與企業(yè)內(nèi)部的溝通，以促進(jìn)企業(yè)的管理；與企業(yè)的溝通和交流，提高了各個(gè)部門工作的開(kāi)展。其次，加大了稽查力度。
二是加大了稽查力度。針對(duì)各項(xiàng)檢查，我們采取了稽查與被稽查相結(jié)合、稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合、稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)了稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合，稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合。
三是加大了稽查的效果。在稽查時(shí)我們把稽查與稽查的結(jié)合，作為稽查的重點(diǎn)與難點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稽查與查處相結(jié)合的效果。在稽查的過(guò)程中我們注意不放過(guò)每一個(gè)細(xì)節(jié)，在稽查過(guò)程中我們注重發(fā)現(xiàn)、研究，注意及時(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。在我們的稽查過(guò)程中我們注意不僅要注意對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況的掌握，而且要注意對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的各個(gè)方面的問(wèn)題。
通過(guò)這些措施，使企業(yè)的納稅情況有所改觀，稅收工作得到了大大的改觀。
二、加大了稽查力度
稅收管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要各個(gè)部門密切配合。在這方面我們?cè)谧隽舜罅康墓ぷ鳌?/p>
1）加強(qiáng)與企業(yè)的聯(lián)系、溝通，做到企業(yè)有需求就要去報(bào)稅。
2）加強(qiáng)與人員的溝通聯(lián)系。
三、加大了稽查力度
稅收管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，我們?cè)诨檫^(guò)程中注意發(fā)現(xiàn)、研究、探索，加強(qiáng)與人員的溝通和交流，注意及時(shí)掌握人員對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況，對(duì)企業(yè)的`實(shí)際問(wèn)題做好分析和預(yù)測(cè)，并在稽查過(guò)程中做好相應(yīng)的工作。
四、加強(qiáng)了稽核力度
為了使各個(gè)稽核環(huán)節(jié)的稽核指標(biāo)真正為企業(yè)所知、所用。我們通過(guò)加強(qiáng)稽核工作，使稽核工作真正成為稽核人員的“眼睛”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，提高了稽核質(zhì)量和水平。
五、加大了稽核檢查的力度
稽查中我們加大了稽核檢查的力度，特別是在稽查時(shí)間上的控制，由稽查人員每天對(duì)各個(gè)部門的稽查情況進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)并糾正了一批問(wèn)題。如我們?cè)诨榈倪^(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題就是我們稽查人員對(duì)稽查數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)額過(guò)低。因此在稽查的過(guò)程中我們注意對(duì)稽查數(shù)據(jù)的質(zhì)量要求不高。如：稽查數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)與企業(yè)發(fā)展有著直接的聯(lián)系，有些企業(yè)的稅收政策和財(cái)務(wù)制度是一致的，但是有些企業(yè)的稅收政策卻是錯(cuò)誤的，有些企業(yè)的管理規(guī)定要求不合理。這些都給了我們一定的警示。
六、加大了稽核的力度
稽核工作是關(guān)系到企業(yè)的生存與否、關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和壯大�；楣ぷ鞑皇呛�(jiǎn)單的把稽查當(dāng)做是一種手工操作，而是一種經(jīng)常性的工作，而不僅僅是按照稽查的原則、程序?qū)σ恍⿺?shù)據(jù)進(jìn)行稽核，這就要求稽查工作要更加注意稽核的力度、力度、力度和時(shí)間，稽查中我們?cè)诨榈倪^(guò)程中要更多地注意稽查的時(shí)間和數(shù)額，更多的從稽查的速度、質(zhì)量、時(shí)間等方面來(lái)保證稽查的正確性。
雖然，稽查的工作很辛苦，很重要，但我們的收入是不受影響的，而且與企業(yè)的發(fā)展相比較，稅收的工作更加細(xì)致，稽查效果也非常好。
稅收調(diào)研報(bào)告 10
一、企業(yè)基本情況
二、通過(guò)分析確定調(diào)研重點(diǎn)
從上表可以看出，成本的增長(zhǎng)率率基本與收入增長(zhǎng)率保持一致，而各項(xiàng)的費(fèi)用增長(zhǎng)率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長(zhǎng)率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。
三、調(diào)研疑點(diǎn)說(shuō)明
針對(duì)以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說(shuō)明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對(duì)以上分析的重點(diǎn)作出說(shuō)明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)四個(gè)指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長(zhǎng)原因方面作出說(shuō)明，企業(yè)作出了如下解釋：
1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動(dòng)性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開(kāi)夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時(shí)間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時(shí)間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數(shù)量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購(gòu)，數(shù)量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報(bào)。
4、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)是由于07有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營(yíng)業(yè)費(fèi)用的總額；財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?6年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對(duì)于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過(guò)程中，具體做法主要有：
1、對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報(bào)資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對(duì)公司的產(chǎn)廢申報(bào)情況進(jìn)行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。
四、開(kāi)展實(shí)地調(diào)查
評(píng)估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)、費(fèi)用列出等五個(gè)方面對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。
�。ㄒ唬┒愂肇�(fù)擔(dān)率方面
2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對(duì)增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬(wàn)元。
綜上所述各個(gè)因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負(fù)列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%，屬于正常范圍內(nèi)。
�。ǘ┵M(fèi)用方面：管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬(wàn)元，出國(guó)考察費(fèi)2.41萬(wàn)元，需由個(gè)人承擔(dān)的`各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)0.33萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出其中罰款0.81萬(wàn)元，與收入無(wú)關(guān)的支出6.87萬(wàn)元，共計(jì)調(diào)增收入18.47萬(wàn)元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個(gè)指標(biāo)參數(shù)，分析企業(yè)實(shí)際情況。
稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)。
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場(chǎng)產(chǎn)品。
該指標(biāo)主要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對(duì)其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開(kāi)分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)上可能存在的疑點(diǎn)。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)。
廢料數(shù)量和售價(jià)方面預(yù)警參數(shù)。
六、調(diào)研結(jié)論
通過(guò)以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉(cāng)庫(kù)銷售廢料未有出入庫(kù)，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫(kù)存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)申報(bào)銷售185萬(wàn)元，補(bǔ)繳稅款98萬(wàn)元。
七、調(diào)研體會(huì)
1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報(bào)《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說(shuō)明異常原因，不能說(shuō)明具體原因的，根據(jù)情況進(jìn)入日常評(píng)估或移送稽查。
4、按季開(kāi)好重點(diǎn)行業(yè)分析會(huì)，研討行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績(jī)效考核。
稅收調(diào)研報(bào)告 11
近年來(lái)，xx地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng)，但是，通過(guò)我們檢查發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)行業(yè)存在需要資金量大，經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，預(yù)收預(yù)付賬款多，經(jīng)營(yíng)方式多樣等經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，由此，也隱藏著一些問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理，堵塞漏洞，探討如下：
一、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報(bào)納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開(kāi)發(fā)形式，有一部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規(guī)定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷售行為，應(yīng)分別交納銷售房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)稅收，應(yīng)該申報(bào)納稅。但在實(shí)際生活中，合作雙方常常不申報(bào)納稅。瞞報(bào)了這部分銷售收入，偷逃了稅款。
�。ǘ┮蚤_(kāi)發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項(xiàng)，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，致使企業(yè)少計(jì)了應(yīng)稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶補(bǔ)償費(fèi)、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權(quán)等不計(jì)收入，偷逃企業(yè)所得稅。
�。ㄈ╀N售款長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商長(zhǎng)期將銷售款、預(yù)收定金、房屋配套費(fèi)等掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等往來(lái)帳上，不與帳面的成本、費(fèi)用配比結(jié)算，造成帳面無(wú)應(yīng)稅所得或虧損，或者以實(shí)際收到款項(xiàng)確定收入實(shí)現(xiàn)，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷售，不按照合同約定的時(shí)間確認(rèn)收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。
�。ㄋ模o(wú)正當(dāng)理由以明顯偏低的價(jià)格銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，從而達(dá)到少繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開(kāi)發(fā)票減少計(jì)稅依據(jù)，實(shí)現(xiàn)“雙偷”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)依銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額確定售房收入繳納營(yíng)業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購(gòu)房者以銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權(quán)證》，可見(jiàn)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額是雙方繳納稅款的計(jì)稅依據(jù)，故雙方協(xié)議少開(kāi)或不開(kāi)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)所謂“雙贏”，實(shí)則是實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款的“雙偷”。
�。ㄎ澹┐湛铐�(xiàng)偷逃稅。將在銷售房產(chǎn)時(shí)一起收取的管道燃?xì)獬跹b費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)不按價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，所得稅。將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不申報(bào)納稅。
（六）“收入實(shí)收不轉(zhuǎn)”直接抵減應(yīng)付工程款，偷逃稅款。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對(duì)應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎(jiǎng)勵(lì)收入不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應(yīng)付工程款，從而減少會(huì)計(jì)利潤(rùn)偷逃企業(yè)所得稅。
（七）與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，利益關(guān)系密切，互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用存在著很強(qiáng)的可操作性和隱蔽性，導(dǎo)致企業(yè)最終多計(jì)費(fèi)用或少計(jì)收入，偷逃稅款。
�。ò耍┒嗔蓄A(yù)提費(fèi)用。一些企業(yè)采用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”帳目調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。特別是預(yù)提“公共配套”費(fèi)用數(shù)額大，在配套工程完工驗(yàn)收之后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)配套工程成本，對(duì)多提費(fèi)用的余額不及時(shí)調(diào)整、沖減商品房成本，而是長(zhǎng)期滾動(dòng)使用，減少應(yīng)納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗(yàn)收之后仍繼續(xù)計(jì)提或重復(fù)計(jì)提“預(yù)提費(fèi)用”，借以偷逃稅款。
�。ň牛┨摿谢蛘咛撛龀杀举M(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現(xiàn)為：
�。�1）將完工與未完工的項(xiàng)目混在一起，造成完工項(xiàng)目成本虛增；
�。�2）將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之外的道路鋪設(shè)、小區(qū)綠化等工程成本列入開(kāi)發(fā)成本。自用房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本不從“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，而是計(jì)入對(duì)外銷售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。
�。�3）多列利息支出和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
�。�4）擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本。
二、加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的.對(duì)策和建議
�。ㄒ唬┟迮c房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。有針對(duì)性的對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、開(kāi)發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進(jìn)行外圍的調(diào)查摸底。并對(duì)其售樓處進(jìn)行調(diào)查，向售樓處的工作人員了解被調(diào)查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。
（二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機(jī)制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開(kāi)工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過(guò)信息交換和分析比對(duì)，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強(qiáng)信息分析比對(duì)，對(duì)差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問(wèn)題。三是加強(qiáng)信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)資料，強(qiáng)化控管。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)銀行賬戶預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭(zhēng)取銀行部門的合作，對(duì)設(shè)立的預(yù)售房款賬戶進(jìn)行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實(shí)現(xiàn)源頭控管。通過(guò)實(shí)地調(diào)查了解等方式，及時(shí)掌握樓盤銷售的進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)售樓情況的適時(shí)監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款真實(shí)、準(zhǔn)確，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行走訪調(diào)查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，看其收入、費(fèi)用的劃分是否合理、合法。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)對(duì)虧損、微利和低價(jià)出售等疑點(diǎn)納稅戶的重點(diǎn)檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項(xiàng)（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應(yīng)付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎(jiǎng)勵(lì)支出等等）、以低價(jià)銷售給內(nèi)部職工等應(yīng)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，對(duì)不符合查賬征收條件的，嚴(yán)格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
稅收調(diào)研報(bào)告 12
一、重點(diǎn)稅源管理現(xiàn)狀
以武漢市東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局為例
20xx年，武漢市東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與20XX年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過(guò)強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。
重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)（收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
通過(guò)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況；通過(guò)稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，提高稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；編制和分配稅收計(jì)劃中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性；稅收計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利.66萬(wàn)元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬(wàn)元。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
二、重點(diǎn)稅源戶管理中存在的問(wèn)題
（一）稅源信息不對(duì)稱，稅源監(jiān)控水平較低
在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱，致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)�！半[匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。
�。ǘ﹫�(bào)表種類繁多，工作效率不高
目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表）等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對(duì)報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。
�。ㄈ┦芄芾硭街萍s，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高
目前，對(duì)于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對(duì)單一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。
三、加強(qiáng)與完善重點(diǎn)稅源管理的建議
�。ㄒ唬┖侠泶_定重點(diǎn)稅源管理范圍
重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量；重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對(duì)特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對(duì)于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對(duì)性的強(qiáng)化；同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。
�。ǘ⿲�(shí)行個(gè)性化、信息化的'重點(diǎn)稅源管理
由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。
�。ㄈ┚C合運(yùn)用多形式的管理手段
充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化日常稅收管理，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可；投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)�，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定；傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問(wèn)題。通過(guò)預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用，對(duì)稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過(guò)納稅評(píng)估，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報(bào)的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。
�。ㄋ模⿵�(qiáng)化社會(huì)化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系
充分利用社會(huì)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生；強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報(bào)情況；強(qiáng)化與審計(jì)、公檢法等部門的協(xié)作，對(duì)重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，通過(guò)建立稅收違法事件有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。
�。ㄎ澹┩晟瓶茖W(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法
落實(shí)崗位責(zé)任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對(duì)重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系；結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制內(nèi)容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé)；按照統(tǒng)一的稅源管理工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅(jiān)持定期考核制度，獎(jiǎng)勤罰懶，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對(duì)重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對(duì)各個(gè)崗位的工作績(jī)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績(jī)效給予獎(jiǎng)懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
稅收調(diào)研報(bào)告 13
板材加工、飼料生產(chǎn)作為xx地方特色產(chǎn)業(yè)，近幾年得到了快速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)戶快速擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)規(guī)模日益膨脹，已成為地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新亮點(diǎn)。但由于這兩個(gè)行業(yè)源于作坊式經(jīng)營(yíng)，雖歷經(jīng)發(fā)展?jié)u成規(guī)模，但仍呈現(xiàn)出生產(chǎn)方式簡(jiǎn)單，內(nèi)部管理粗放等特點(diǎn)，這些因素給稅收管理帶來(lái)很大困難。xx縣局根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)癥下藥，開(kāi)動(dòng)腦筋找對(duì)策，下大力氣抓管理，走“征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，日常管理規(guī)范化”的新路子，使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。
一、行業(yè)背景及征管狀況
�。ㄒ唬┌宀募庸I(yè)是依托恒山市場(chǎng)發(fā)展起來(lái)的后續(xù)產(chǎn)業(yè)。xx市場(chǎng)是xx地區(qū)最大的專業(yè)裝飾材料市場(chǎng)，產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料，如：各種板材、石膏線、木線、燈具電料等，業(yè)務(wù)輻射周邊京、津、內(nèi)蒙、山西、山東等7個(gè)省市自治區(qū)，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個(gè)大市場(chǎng)，周邊興起了60多家板材加工廠，有針對(duì)性地生產(chǎn)各種細(xì)木板，密度板，刨花板等板材，產(chǎn)品大多通過(guò)市場(chǎng)流向各地。這些加工廠除個(gè)別形成規(guī)模生產(chǎn)以外，大部分還屬于家庭式生產(chǎn)，平均雇工在8—15人之間，生產(chǎn)設(shè)備（壓力機(jī)）1—2臺(tái)，每臺(tái)日產(chǎn)板材150—200張。
�。ǘ﹛x是農(nóng)業(yè)大縣，種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)是該縣經(jīng)濟(jì)的一大主體，飼料加工作為種、養(yǎng)結(jié)合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當(dāng)?shù)赜兄锰飒?dú)厚的優(yōu)勢(shì)，正是憑借這一優(yōu)勢(shì)飼料加工業(yè)發(fā)展迅速，20XX年初統(tǒng)計(jì)，當(dāng)?shù)負(fù)碛酗暳霞庸て髽I(yè)20家，小型個(gè)體加工點(diǎn)30余家，年產(chǎn)飼料30多萬(wàn)噸，產(chǎn)品除供應(yīng)本地養(yǎng)殖戶外，還銷往山西、內(nèi)蒙、山東等地，業(yè)務(wù)范圍較為廣泛。
�。ㄈ┱鞴茈y題。以上兩個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶多為個(gè)體，私營(yíng)性質(zhì)，財(cái)務(wù)管理較混亂，經(jīng)營(yíng)上受市場(chǎng)因素影響波動(dòng)較大，生產(chǎn)情況很難掌握，給稅收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現(xiàn)在：
1、征收依據(jù)難以掌握，大多數(shù)業(yè)戶無(wú)賬目設(shè)置，原料購(gòu)入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證，完全依賴于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度大打折扣；有賬目設(shè)置的企業(yè)，很少有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員把關(guān)，記的是流水賬，收入、成本、費(fèi)用摻雜在一起，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用隨心所欲，雜亂無(wú)章，數(shù)字前后邏輯性差，許多問(wèn)題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標(biāo)準(zhǔn)，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實(shí)稅負(fù)水平？
2、稅收負(fù)擔(dān)難以平衡。由于征收標(biāo)準(zhǔn)不一以及定額征收的不足，造成了不同區(qū)域或者同一地區(qū)不同納稅人之間稅款征收額度差別較大，同一規(guī)模同等消耗的經(jīng)營(yíng)戶稅收負(fù)擔(dān)畸高畸低，征收結(jié)果很難讓人信服。
3、稅收秩序難以理順，征收依據(jù)不一致，稅收負(fù)擔(dān)不平衡，使許多納稅戶心存不滿，抵觸情緒較大，要么不提供經(jīng)營(yíng)情況，要么提供虛假數(shù)據(jù)，謊報(bào)停業(yè)，拖延納稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，納稅申報(bào)率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實(shí)行新征管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據(jù)及管理辦法
（一）確定征收依據(jù)
稅款的征收方式大致有：核實(shí)征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式，《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形，其中包括：依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置且未設(shè)置賬簿的及雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。我局經(jīng)過(guò)仔細(xì)研究分析認(rèn)為：板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶除個(gè)別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實(shí)征收外，其他企業(yè)及個(gè)體工商戶因生產(chǎn)設(shè)備較為單一，能耗均為電能，因此可采用以電（機(jī)組）核稅的方法解決征收口徑不一，稅負(fù)不均的難題。
�。ǘ┙M織典型調(diào)查
以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度，單位電量（機(jī)組）核定稅額過(guò)高，勢(shì)必加大征收和管理的難度，相反地，單位電量（機(jī)組）稅額偏低又不能達(dá)到合理負(fù)擔(dān)，應(yīng)收盡收的目的。因此，為較好的把握征收尺度，縣局決定實(shí)行三步走策略：第一步：分行業(yè)摸清納稅戶數(shù)。以縣局名義下發(fā)通知，要求各基層所如實(shí)上報(bào)板材加工和飼料加工企業(yè)及個(gè)體戶數(shù)，報(bào)送材料要分項(xiàng)說(shuō)明納稅戶經(jīng)濟(jì)類型、企業(yè)規(guī)模、帳目設(shè)置、納稅情況、征收方式等情況。通過(guò)初步摸底，對(duì)現(xiàn)有納稅戶狀況有了大體認(rèn)識(shí)；第二步，根據(jù)掌握的納稅戶情況，征管法規(guī)科將這些生產(chǎn)單位分類進(jìn)行了處理：對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，帳冊(cè)健全，核算較為規(guī)范，且已申請(qǐng)了核實(shí)征收方式的企業(yè)，按帳面反映的數(shù)額作為征收依據(jù)；其他不符合核實(shí)征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個(gè)體工商戶一律實(shí)行核定征收方式，即：飼料加工業(yè)戶以耗電量作為征收依據(jù)，板材加工業(yè)戶工藝流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化控制，實(shí)行以電核稅，否則采用以在用壓力機(jī)數(shù)作為征收依據(jù)；第三步，為最大限度了解納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力，縣局對(duì)擬調(diào)查納稅戶戶按區(qū)域進(jìn)行分類抽取樣本，指定基層管理部門抽調(diào)專人搞調(diào)查，實(shí)施過(guò)程中共指派了4個(gè)管轄相關(guān)納稅戶較為集中的'基層所對(duì)兩類行業(yè)共35戶納稅人（板材加工20戶，飼料加工15戶）進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查，征管法規(guī)科對(duì)其中的6戶（板材、飼料各3戶）進(jìn)行了復(fù)核，所得數(shù)據(jù)較為系統(tǒng)地反映了兩類納稅戶的經(jīng)營(yíng)情況，為出臺(tái)新征管措施打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)
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縣局根據(jù)典型調(diào)查結(jié)果，對(duì)照現(xiàn)行稅收政策，剔除了個(gè)別不合理費(fèi)用，綜合考慮了經(jīng)營(yíng)戶非生產(chǎn)用電因素（照明各種電器等）針對(duì)不同行業(yè)制定了兩套管理辦法，即：《xx縣地方稅務(wù)局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]1號(hào)），《xx縣地方稅務(wù)局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]4號(hào)），對(duì)兩個(gè)行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式：
1、對(duì)帳目健全、會(huì)計(jì)資料完整，能夠依法核實(shí)其收入、支出、利潤(rùn)，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶，實(shí)行查賬征收地方各稅；
2、能夠準(zhǔn)確核算收入總額或者能夠準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出而其他項(xiàng)目不能準(zhǔn)確核算的，按應(yīng)稅所得率征收所得稅（應(yīng)稅所得率在7%—20%之間掌握）；
3、上述情形之外的業(yè)戶采用以電或機(jī)組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負(fù)擔(dān)所得稅0.20元，板材加工業(yè)，對(duì)工藝流程從原材料開(kāi)始的，實(shí)行定期定額征收方式，每月單臺(tái)壓力機(jī)稅收負(fù)擔(dān)額為xx—xx元，對(duì)工藝流程基本實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化從半成品開(kāi)始生產(chǎn)的，采用以電核稅的征管辦法（此類納稅戶由于較少，故采取單獨(dú)對(duì)待的原則），單獨(dú)測(cè)算，單個(gè)審批，同時(shí)還要求，納稅戶進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)提供會(huì)計(jì)報(bào)表、用電量、用工人數(shù)等有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)健全檔案資料管理，妥善保存各種稅務(wù)文書(shū)和納稅資料，在征收管理中，貫徹“民主評(píng)議、公開(kāi)辦稅”的原則等。
三、制度落實(shí)及具體措施
為有效落實(shí)新管理辦法，穩(wěn)步推進(jìn)征收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統(tǒng)一要求實(shí)行了事前宣傳、事中監(jiān)督、事后回訪的工作方法，較好實(shí)現(xiàn)了新舊征管辦法的平穩(wěn)過(guò)渡。
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各所根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，編寫并發(fā)放納稅事項(xiàng)通知書(shū)150余份，內(nèi)容涉及辦法的出臺(tái)依據(jù)，稅額征收標(biāo)準(zhǔn)日常管理要求等，為詳細(xì)解答納稅人的提問(wèn)，除在征收大廳咨詢服務(wù)窗戶派人現(xiàn)場(chǎng)辦公外，管理人員還有針對(duì)性地到經(jīng)營(yíng)大戶，納稅意識(shí)較淡薄戶上門說(shuō)法，做政策解釋和思想疏導(dǎo)工作。
（二）日常管理
征收人員對(duì)納稅人報(bào)送的納稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核，尤其是對(duì)實(shí)行以電（機(jī)組）核稅的納稅人，將應(yīng)納稅額與附報(bào)的用電量，壓力機(jī)臺(tái)數(shù)加以對(duì)比，查找是否有填列不實(shí)的現(xiàn)象。為監(jiān)督納稅人的納稅義務(wù)履行情況，管理人員不定時(shí)地對(duì)納稅人的生產(chǎn)進(jìn)行暗訪，看是否有新的設(shè)備投入使用，同時(shí)還主動(dòng)取得電力部門的大力支持，定期抄取各個(gè)企業(yè)的用電量，逐個(gè)對(duì)企業(yè)或個(gè)體納稅戶報(bào)送數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，查看是否有謊報(bào)現(xiàn)象。
（三）政策反饋
市場(chǎng)行情千變?nèi)f化，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也會(huì)受其影響而上下波動(dòng)，為及時(shí)了解新辦法的執(zhí)行情況，平衡納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，縣局制定了征管信息反饋制度，基層征管單位指定管理人員進(jìn)行政策回訪，聽(tīng)取納稅戶的情況反映和有益見(jiàn)解，檢查制度落實(shí)過(guò)程中反映出的不足，切合實(shí)際地提出修改意見(jiàn)，以便縣局全面掌握情況，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，新征管辦法執(zhí)行半年來(lái)，通過(guò)各種方式收到意見(jiàn)反饋15人次，縣局采納好建議3條。
四、征管效果及深遠(yuǎn)影響
（一）兩個(gè)行業(yè)管理辦法執(zhí)行半年來(lái)，相關(guān)政策得到了較好的落實(shí)，“民主評(píng)議，納稅公開(kāi)”辦法的運(yùn)用，極大地調(diào)動(dòng)了納稅戶參與的積極性，也有效避免了政策執(zhí)行過(guò)程中一方熱的現(xiàn)象，稅款征收更加透明，納稅公開(kāi)更加可信。20XX年1—6月，兩個(gè)行業(yè)共實(shí)現(xiàn)地方稅收100多萬(wàn)元，其中板材加工業(yè)70多萬(wàn)元，飼料加工業(yè)30多萬(wàn)元，稅款征收率90%以上，稅收增幅超過(guò)10%，特色行業(yè)管理向前邁進(jìn)了一大步。
�。ǘ┩ㄟ^(guò)對(duì)板材及飼料加工行業(yè)的有效管理，初步解決了中小納稅戶粗放式經(jīng)營(yíng)的征管難題，通過(guò)實(shí)行以電（機(jī)組）核稅的方法為統(tǒng)一征稅標(biāo)準(zhǔn)，消除納稅人之間相互猜疑心理，增加征收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。
稅收調(diào)研報(bào)告 14
隨著人民生活水平的不斷提高，城鎮(zhèn)大小商店逐步走向規(guī)�；�(jīng)營(yíng)，各種專賣店、代理商、超市如雨后春筍般地踴躍出現(xiàn)，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一個(gè)不可忽視的新亮點(diǎn)。同時(shí)也給稅收管理、日常巡查帶來(lái)新的問(wèn)題和思考，需要我們加以探討與完善。
一、當(dāng)前專賣行業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀
據(jù)統(tǒng)計(jì)，我縣城鎮(zhèn)專賣店、代理、超市經(jīng)營(yíng)的納稅人有98戶，經(jīng)營(yíng)方式很多，也很復(fù)雜，有的是原來(lái)的商店增加營(yíng)業(yè)面積擴(kuò)展而成的，規(guī)模不是很大，但品種齊全，批零兼營(yíng)，大多是自己經(jīng)營(yíng)。有的是直接租用原來(lái)的商場(chǎng)，專賣店、代理大多是租用2到3間門面經(jīng)營(yíng)，有的是投資新建商場(chǎng)，聘請(qǐng)大量員工。
一是“雙定”征收。主要是針對(duì)專賣店、代理以及家庭式的自主經(jīng)營(yíng)為主的業(yè)戶，名義上以超市經(jīng)營(yíng)，其實(shí)，也就是原來(lái)的個(gè)體商店，只是改頭換面，換湯不換藥，“新瓶裝老酒”，自主經(jīng)營(yíng)，自收自付，無(wú)賬可查，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)其地段、生意好壞實(shí)行定期定額的“雙定”征收辦法，一般一定一年不變。有的采取成本測(cè)算法，通過(guò)成本加費(fèi)用加合理利潤(rùn)倒推算出營(yíng)業(yè)額，然后，核定其稅額。這種方法簡(jiǎn)單，但不能準(zhǔn)確核定其應(yīng)納稅額、也不公正，征納雙方容易相互扯皮。
二是“查定”征收。針對(duì)有一定規(guī)模，大多數(shù)是合伙經(jīng)營(yíng)，有據(jù)可查，但賬務(wù)不健全的小超市和專賣店、代理商。通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)核定一個(gè)月的營(yíng)業(yè)額，從而推算出全年的銷售收入，然后根據(jù)淡旺季平均核定全年的稅額，按月繳納。這種方法進(jìn)行評(píng)估不準(zhǔn)確，稅收流失較大。
三是“查賬”征收。針對(duì)經(jīng)營(yíng)比較規(guī)范的超市，采取記錄超市后臺(tái)管理服務(wù)器上的銷售來(lái)結(jié)算稅款，這種結(jié)算需要超市的積極配合，超市收銀臺(tái)實(shí)行統(tǒng)一收款按期結(jié)算。例如：君發(fā)商貿(mào)1-4號(hào)收銀臺(tái)與公司出納一天一核對(duì)，十天一結(jié)算，從各柜銷貨款中提取管理費(fèi)。各項(xiàng)稅費(fèi)由公司統(tǒng)一繳納。這種作法無(wú)法保證超市后臺(tái)管理銷售額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，一方面增加了經(jīng)營(yíng)者的稅負(fù)，同時(shí)，也給稅源管理、日常巡查帶來(lái)了一定的難度。
四是“電子”定稅。無(wú)論超市、代理、專賣店大小，統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)不同的地段確定不同的系數(shù)、將營(yíng)業(yè)面積等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入電腦確定其稅額，并通過(guò)張榜公布，領(lǐng)導(dǎo)審批，下達(dá)定額稅款通知書(shū)，確定全年稅額，按月申報(bào)繳納。這種管理辦法雖然科學(xué)，但也參雜了一些人為因素，不一定準(zhǔn)確公平，容易引起上訪事件。
二、專賣行業(yè)稅收征管的難點(diǎn)
無(wú)論對(duì)超市經(jīng)營(yíng)，還是對(duì)專賣店、代理商的征管，在實(shí)際管理工作中，都有一定的難度，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
一是“收入”核定難。城區(qū)和集鎮(zhèn)超市、專賣店、代理大多數(shù)是個(gè)體經(jīng)營(yíng)或合伙經(jīng)營(yíng)，由于經(jīng)營(yíng)方式靈活，很難確定其真實(shí)的銷售收入。
1、銷售額很難掌握。農(nóng)村集鎮(zhèn)超市、專賣店多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)方式、項(xiàng)目多變，進(jìn)貨渠道“靈活”，隱蔽性較強(qiáng)，現(xiàn)金結(jié)算居多，稅務(wù)部門很難掌握其真實(shí)的收支情況，對(duì)其“應(yīng)稅收入”難以準(zhǔn)確掌握。
2、專賣店、超市經(jīng)營(yíng)電腦賬目保存不全。超市、專賣店購(gòu)進(jìn)貨物一般都是將貨物品名、數(shù)量、單價(jià)以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時(shí)由電腦收款進(jìn)行識(shí)別、結(jié)算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當(dāng)天結(jié)算，當(dāng)天刪除，有的資料保存一個(gè)星期，有的最多保存一個(gè)月，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)其銷售收入進(jìn)行核查。
3、做假賬現(xiàn)象普遍。有的代理、專賣店、超市的電腦可以隨意修改，數(shù)據(jù)不真實(shí)，有的超市賬外不開(kāi)票收入占應(yīng)稅收入的一半以上，有的個(gè)體私營(yíng)者在進(jìn)貨時(shí)索取專票到超市抵扣稅款，有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入，有的是不使用正規(guī)發(fā)票而使用其它銷售憑證不具實(shí)申報(bào)納稅等等。這些收入稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核定，偷逃稅收相當(dāng)嚴(yán)重。
二是“稅收”管理監(jiān)管難。如今，超市行業(yè)已基本脫離手工或單機(jī)收銀方式，而使用的是百年軟件和正同軟件，服務(wù)器（后臺(tái)）／tamisv2.0版機(jī)（前端）的網(wǎng)絡(luò)銷售管理系統(tǒng)已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能，此功能在各軟件公司的體現(xiàn)方式各有千秋，但最終結(jié)果都一樣，那就是隱瞞真實(shí)的銷售金額來(lái)達(dá)到直接偷稅的目的，如使用最高管理權(quán)限進(jìn)入超市管理軟件的系統(tǒng)設(shè)置中按住指令的同時(shí)快速雙擊指定區(qū)域就會(huì)出現(xiàn)隱藏功能，此功能在輸入最高權(quán)限密碼后就可以直接調(diào)整超市公開(kāi)數(shù)據(jù)的一定比例，可以隨意將收入擴(kuò)大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一，軟件啟動(dòng)運(yùn)行時(shí)還有特殊的程序，可以自動(dòng)生存二套賬，在查詢功能上也有很多“玄機(jī)”，這已經(jīng)是業(yè)主內(nèi)公開(kāi)的秘密。這些讓稅務(wù)人員防不勝防，給稅收日常巡查、監(jiān)管帶來(lái)了一定難度。
三是推行使用“稅控收款機(jī)”難。稅控收款機(jī)軟件操作方便，成本費(fèi)用較低，一臺(tái)機(jī)器要使用多年，一個(gè)超市至少要配1－4臺(tái)機(jī)器，如果全部更換成稅控裝置的收款機(jī)。
1、增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，納稅人很難接受，工作難度較大。一臺(tái)新的稅控收款機(jī)少則6000多元，多則1萬(wàn)元多元，一個(gè)超市、專賣店、代理納稅人按1－4臺(tái)測(cè)算，以前的全部廢棄掉，損失過(guò)大，同時(shí)，也增加了納稅人成本。
2、安裝稅控收款機(jī)控制銷售收入后，超市的'毛利潤(rùn)率平均不過(guò)15%左右，本身就是微利經(jīng)營(yíng)，如果按4%據(jù)實(shí)征收，超市稅負(fù)過(guò)高，擠占了超市利潤(rùn)，無(wú)利可圖。
3、對(duì)專賣店、代理商的納稅人安裝稅控收款機(jī)，品種單一，成本過(guò)高，具實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況，因此，一些超市、專賣店、代理商對(duì)安裝稅控收款機(jī)普遍存在抵觸情緒，不愿意接受，真正全部推行難度很大。
四是“租賃經(jīng)營(yíng)”確認(rèn)難。當(dāng)前，很多有一定規(guī)模的超市將柜臺(tái)或部分場(chǎng)地租賃給其他經(jīng)營(yíng)者自主經(jīng)營(yíng)，有的直接將柜臺(tái)出租給第三方，收取一定的場(chǎng)租費(fèi)，有的是統(tǒng)收統(tǒng)付，稅費(fèi)由超市統(tǒng)一收取，代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法區(qū)分那些是租賃區(qū)，承包給個(gè)體經(jīng)營(yíng)，那些是超市統(tǒng)一管理的，在納稅問(wèn)題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅檢查，無(wú)法認(rèn)定是否承包，其實(shí)，無(wú)論是那一種形式，稅收并沒(méi)有繳納。因此，也沒(méi)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。
三、對(duì)專賣行業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議
針對(duì)超市、代理、專賣店現(xiàn)有稅收管理現(xiàn)狀，結(jié)合我縣實(shí)際情況，建議采取以下措施進(jìn)行完善：
一是推行稅控收款軟件。
推行稅控收款機(jī)，是國(guó)際通行對(duì)現(xiàn)金使用量大的專項(xiàng)管理，是實(shí)施征管科學(xué)化、精細(xì)化的重要手段。當(dāng)前，一些稅控收款機(jī)雖然開(kāi)發(fā)出來(lái)了，但是，技術(shù)不成熟、不配套，也沒(méi)有統(tǒng)一，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際操作困難。稅務(wù)系統(tǒng)要開(kāi)發(fā)統(tǒng)一模式的稅控收款軟件。
二是數(shù)據(jù)要有“可控性”。
確保數(shù)據(jù)只能讀寫，不可刪除、修改，而且規(guī)定“稅控卡”的數(shù)據(jù)每月在規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后系統(tǒng)才能繼續(xù)運(yùn)作，否則，系統(tǒng)自動(dòng)鎖定，從而確保稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握準(zhǔn)確的銷售收入。
三是存儲(chǔ)信息要有“永久性”。
在稅控收款機(jī)中添加一種“稅控黑匣子”，能準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)納稅人銷售出去的貨物，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，稅控收款機(jī)都能自動(dòng)存儲(chǔ)銷售額，稅控收款機(jī)的密碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅務(wù)機(jī)關(guān)按月將其中存儲(chǔ)的信息和納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行核對(duì)，確保銷售收入的準(zhǔn)確性。三是巡查要經(jīng)常性。發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用或損毀稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的要依法給予相應(yīng)的處理。
四是分類管理。
1、對(duì)規(guī)模較小的超市、專賣店稅收管理。一方面實(shí)行“雙定”征收辦法，同時(shí)安裝稅控裝置進(jìn)行監(jiān)控，如果定稅額數(shù)小于稅控卡記錄的開(kāi)票數(shù)，則按稅控ic卡記錄納稅，并按有關(guān)程序?qū)Χ~進(jìn)行調(diào)整。另外也可按超市、專賣店的規(guī)模、大小、按行業(yè)規(guī)定實(shí)行最低稅負(fù)率，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同地段確定各行業(yè)的最低稅負(fù)率作為系數(shù)，然后根據(jù)經(jīng)營(yíng)面積實(shí)行科學(xué)的“電子定稅”，張榜公布，群眾評(píng)議，領(lǐng)導(dǎo)審批，最后下達(dá)定額通知書(shū)，盡量做到公平、公正、公開(kāi)、合理。
2、對(duì)規(guī)模較大的，要強(qiáng)制安裝稅控裝置，實(shí)行規(guī)范管理。一方面對(duì)超市、專賣店收款系統(tǒng)軟件進(jìn)行備案，以便稅務(wù)部門了解納稅人軟件的性能，當(dāng)軟件變更或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新安裝時(shí)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告，否則應(yīng)視為非法銷毀數(shù)據(jù)，同時(shí)，建議在超市、專賣店推行商品銷售收款稅控時(shí)，對(duì)超市商品的條形碼管理系統(tǒng)也加入稅控裝置，把超市、專賣店商品的進(jìn)、銷、存都進(jìn)入稅務(wù)管理的視線，以防止經(jīng)營(yíng)者通過(guò)進(jìn)貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現(xiàn)象。
3、對(duì)達(dá)到一定規(guī)模的要建立健全賬務(wù)，辦理一般納稅人，同時(shí)，安裝稅控收款機(jī)，實(shí)行雙向監(jiān)管。對(duì)銷售達(dá)到一般納稅人規(guī)模又不申報(bào)辦理的，按有關(guān)規(guī)定對(duì)其一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)征稅。凡安裝使用稅控收款機(jī)的超市、專賣店、代理的納稅人，必須攜帶稅控ic卡辦理納稅申報(bào)、并確保稅控ic卡記錄的所有開(kāi)票都申報(bào)納稅。另一方面要加強(qiáng)日常產(chǎn)生數(shù)據(jù)報(bào)表的檢查，經(jīng)常性地開(kāi)展突擊日常巡查，以防止納稅人隨意備份，修改，刪除數(shù)據(jù)，有效防止超市、專賣店、代理納稅人的偷逃稅行為。
4、對(duì)租賃柜臺(tái)或場(chǎng)地的業(yè)戶進(jìn)行清查，賬務(wù)健全的可實(shí)行查賬征收，無(wú)賬可查的，實(shí)行完全承包經(jīng)營(yíng)的，按個(gè)體戶管理辦法實(shí)行“雙定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞稅收征管漏洞。
五是查評(píng)并重。
在日常征管巡查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把握尺度，對(duì)超市、專賣店、代理的納稅人的稅負(fù)要進(jìn)行納稅評(píng)估，測(cè)算行業(yè)平均稅負(fù)率，以此來(lái)斷定是否屬于正常申報(bào)，低于最低稅負(fù)率的要按最低稅率征稅，將其納稅申報(bào)作為異常申報(bào)，對(duì)超市運(yùn)用商業(yè)企業(yè)“銷售額變動(dòng)率”、“成本毛利率”、“商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)”等指標(biāo)，對(duì)其實(shí)行納稅評(píng)估，列入稽查重點(diǎn)，對(duì)偷逃稅嚴(yán)重的要加重處罰，對(duì)嚴(yán)重的涉稅違法犯罪行為，要嚴(yán)肅查處，不得手軟，必要時(shí)，可進(jìn)行公開(kāi)曝光，以警示和教育進(jìn)一步凈化稅收法制環(huán)境。
六是加大宣傳教育培訓(xùn)力度。
對(duì)內(nèi)要組織稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅控方面的知識(shí)，培養(yǎng)一批理論和實(shí)踐都比較專業(yè)稅控管理方面的技術(shù)人才，對(duì)超市、專賣店稅控裝置進(jìn)行有效管理和全程監(jiān)督。對(duì)外要加強(qiáng)宣傳，宣傳國(guó)家的稅收政策、法律、法規(guī)，對(duì)超市、專賣店老板和財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行多樣化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，提高納稅意識(shí)，做到依法納稅的好公民。
稅收調(diào)研報(bào)告 15
一、引言
稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，對(duì)于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著至關(guān)重要的作用。為了深入了解當(dāng)前稅收工作的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，我們進(jìn)行了本次稅收調(diào)研。本報(bào)告將對(duì)調(diào)研結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)分析，并提出相應(yīng)的建議和對(duì)策。
二、調(diào)研目的
1. 了解稅收政策的執(zhí)行情況和效果。
2. 分析稅收征管中存在的問(wèn)題和困難。
3. 探討稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。
4. 提出改進(jìn)稅收工作的建議和對(duì)策。
三、調(diào)研方法
1. 文獻(xiàn)研究：收集和分析相關(guān)的稅收政策文件、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和研究報(bào)告。
2. 實(shí)地調(diào)研：走訪稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)和納稅人，了解稅收征管的實(shí)際情況。
3. 問(wèn)卷調(diào)查：設(shè)計(jì)問(wèn)卷，對(duì)企業(yè)和納稅人進(jìn)行調(diào)查，了解他們對(duì)稅收政策和征管工作的意見(jiàn)和建議。
4. 數(shù)據(jù)分析：對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，找出稅收工作中存在的問(wèn)題和規(guī)律。
四、調(diào)研結(jié)果
�。ㄒ唬┒愂照邎�(zhí)行情況
1. 稅收政策得到了較好的執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)宣傳和落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，確保納稅人依法納稅。
2. 稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用，特別是對(duì)于小微企業(yè)和科技創(chuàng)新企業(yè)的支持力度較大。
3. 稅收政策的`調(diào)整能夠及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，為國(guó)家的宏觀調(diào)控提供了有力的支持。
�。ǘ┒愂照鞴芮闆r
1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)稅收征管力度，提高了稅收征管的效率和質(zhì)量。
2. 信息化建設(shè)在稅收征管中發(fā)揮了重要作用，提高了稅收征管的精準(zhǔn)度和便捷性。
3. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理得到了重視，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
4. 納稅服務(wù)水平不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供了更加便捷、高效的服務(wù)。
�。ㄈ┒愂諏�(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響
1. 稅收收入的增長(zhǎng)為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了資金支持，促進(jìn)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
2. 稅收政策的調(diào)整能夠引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型。
3. 稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵(lì)企業(yè)加大投資和創(chuàng)新力度，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
�。ㄋ模┐嬖诘膯�(wèn)題
1. 稅收政策的宣傳和解讀還不夠到位，部分納稅人對(duì)稅收政策的理解存在偏差。
2. 稅收征管中還存在一些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，如稅收流失、虛假申報(bào)等問(wèn)題。
3. 稅收信息化建設(shè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，數(shù)據(jù)共享和互聯(lián)互通還存在一定的障礙。
4. 納稅服務(wù)水平還有待提高，部分納稅人對(duì)納稅服務(wù)的滿意度不高。
五、建議和對(duì)策
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)稅收政策宣傳和解讀
1. 加大稅收政策宣傳力度，通過(guò)多種渠道向納稅人宣傳稅收政策，提高納稅人的政策知曉率。
2. 加強(qiáng)稅收政策解讀，為納稅人提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的政策解讀和咨詢服務(wù)，幫助納稅人正確理解和執(zhí)行稅收政策。
�。ǘ┘訌�(qiáng)稅收征管
1. 加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
2. 加大稅收稽查力度，嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，維護(hù)稅收秩序。
3. 加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，推進(jìn)數(shù)據(jù)共享和互聯(lián)互通，提高稅收征管的精準(zhǔn)度和便捷性。
�。ㄈ﹥�(yōu)化納稅服務(wù)
1. 提高納稅服務(wù)水平，為納稅人提供更加便捷、高效的服務(wù)。
2. 加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)，建立健全納稅人投訴處理機(jī)制，及時(shí)解決納稅人的合理訴求。
3. 推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)，對(duì)納稅信用良好的納稅人給予激勵(lì)和優(yōu)惠，對(duì)納稅信用不良的納稅人進(jìn)行懲戒。
（四）加強(qiáng)部門協(xié)作
1. 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門的協(xié)作，建立健全信息共享機(jī)制，提高稅收征管的效率和質(zhì)量。
2. 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的溝通和交流，了解企業(yè)的需求和困難，為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
六、結(jié)論
通過(guò)本次稅收調(diào)研，我們對(duì)當(dāng)前稅收工作的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題有了更深入的了解。稅收政策的執(zhí)行情況總體良好，但在宣傳和解讀、征管、信息化建設(shè)和納稅服務(wù)等方面還存在一些問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，我們提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策，希望能夠?yàn)楦倪M(jìn)稅收工作提供參考。在今后的工作中，我們將繼續(xù)關(guān)注稅收工作的發(fā)展動(dòng)態(tài)，為推動(dòng)稅收事業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
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