銀行財(cái)務(wù)信息調(diào)研報(bào)告
信息披露是市場(chǎng)監(jiān)管制度的基石是確保建立公平、公正、公開(kāi)市場(chǎng)的根本前提銀行作為特殊的行業(yè)其充分而有效的信息披露對(duì)增進(jìn)市場(chǎng)約束提高金融效率、完善法人治理結(jié)構(gòu)、降低金融風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)公眾信心、進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)有著極為重要的意義而我國(guó)商業(yè)銀行在建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的過(guò)程中會(huì)計(jì)信息披露還存在不真實(shí)、不充分、不完善等問(wèn)題如何完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露是亟待解決的重要問(wèn)題
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露中存在的問(wèn)題
1.披露的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)主要表現(xiàn)在對(duì)貸款資產(chǎn)質(zhì)量的高估上我國(guó)商業(yè)銀行從2002年開(kāi)始實(shí)行貸款“五級(jí)分類(lèi)”方法但“五級(jí)分類(lèi)”方法存在主觀判斷性較大的問(wèn)題極易產(chǎn)生人為操縱現(xiàn)象因此貸款“五級(jí)分類(lèi)”方法能否真實(shí)翻印現(xiàn)行商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)狀況存在一定困難從而導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)外披露的貸款余額可能不真實(shí);其次還表現(xiàn)在貸款呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍狹小計(jì)提比例剛性有余柔性不足實(shí)行統(tǒng)一低比例提取沒(méi)有充分考慮資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題準(zhǔn)備金計(jì)提嚴(yán)重不足也導(dǎo)致商業(yè)銀行的信息不真實(shí)
2.披露的會(huì)計(jì)信息不充分在商業(yè)銀行信息披露中風(fēng)險(xiǎn)信息是最為重要的從巴塞爾委員會(huì)提供的披露建議看銀行應(yīng)披露的風(fēng)險(xiǎn)信息包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)信息的披露既要有定性信息也要有定量信息但從我國(guó)商業(yè)銀行所公布的信息看對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的披露存在不足對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的情況尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露得非常少不僅定量信息沒(méi)有而且定性信息也很少即使是上市商業(yè)銀行其公布的財(cái)務(wù)報(bào)告中定性風(fēng)險(xiǎn)信息披露較多定量信息揭示不夠
3.披露的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不完善目前我國(guó)商業(yè)銀行信息披露與國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間還存在差異主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)披露方面國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將風(fēng)險(xiǎn)具體分解成信貸風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和公允價(jià)值五個(gè)方面分別用具體的數(shù)字、圖表加以說(shuō)明所涉及的內(nèi)容涵蓋資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)外所有重要資產(chǎn)和負(fù)債而我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露中缺少對(duì)表外資產(chǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)的量化分析標(biāo)準(zhǔn)并且未全面引入“公允價(jià)值”作為計(jì)量屬性導(dǎo)致報(bào)表使用者難以對(duì)銀行的交易狀況和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析
4.披露的監(jiān)管機(jī)制不完善在銀監(jiān)會(huì)成立以后,對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管職能從人民銀行劃歸銀監(jiān)會(huì)行使,銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一編制全國(guó)銀行數(shù)據(jù)、報(bào)表,并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以公布,會(huì)同有關(guān)部門(mén)提出存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)緊急風(fēng)險(xiǎn)處置的意見(jiàn)和建議等銀監(jiān)會(huì)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管,對(duì)改善數(shù)據(jù)的質(zhì)量,加強(qiáng)信息的披露起到了導(dǎo)向作用但是對(duì)商業(yè)銀行信息披露情況的監(jiān)督力度和頻率對(duì)信息披露違規(guī)、違法行為的處罰力度還不夠在信息收集、處理與利用信息方面存在著一定不足沒(méi)有對(duì)各種信息形成一定的分析能力隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展銀行業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)各子系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)有待于進(jìn)一步完善
二、完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的建議
1.加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露中資產(chǎn)質(zhì)量是關(guān)鍵指標(biāo)而貸款質(zhì)量又決定資產(chǎn)質(zhì)量因此商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性的完善應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)貸款質(zhì)量的真實(shí)性加強(qiáng)上商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)貸款的`“五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)”結(jié)合巴塞爾協(xié)議的要求從實(shí)披露貸款余額正確計(jì)提準(zhǔn)備金以提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息
2.充實(shí)信息披露的內(nèi)容我國(guó)商業(yè)銀行的信息披露中應(yīng)完善定量信息的披露如披露基于風(fēng)險(xiǎn)的資本比率的計(jì)算信息、披露內(nèi)部模型法下市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算信息、披露資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)暴露信息(詳述每一類(lèi)別資產(chǎn)的面值和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)值)、披露資產(chǎn)負(fù)債表外工具的風(fēng)險(xiǎn)暴露信息(詳述每一類(lèi)別名義值、信用等值、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)值)、披露銀行資本結(jié)構(gòu)的變化及其關(guān)鍵比例和全部資本狀況的影響、披露銀行是否存在內(nèi)部評(píng)價(jià)資本充足性和設(shè)定資本適當(dāng)水平的程序等這些項(xiàng)目直接決定商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)影響資本是否充足的問(wèn)題對(duì)這些項(xiàng)目的披露將詳細(xì)展現(xiàn)出商業(yè)銀行的資本充足情況從而通過(guò)將信息傳遞給市場(chǎng)直接影響市場(chǎng)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)情況的判斷從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
3.建立符合國(guó)際慣例的披露標(biāo)準(zhǔn)建立商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露制度、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)是重要的工作在制定披露標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須充分考慮到與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的接軌從而使會(huì)計(jì)信息能夠全面地反映商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)性、安全性和效益性根據(jù)建立的披露標(biāo)準(zhǔn)商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的選擇要體現(xiàn)銀行業(yè)高負(fù)債的特點(diǎn)使會(huì)計(jì)報(bào)表能夠提供充分的用于衡量風(fēng)險(xiǎn)的信息對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的披露要認(rèn)真研究每一種金融工具內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)確保在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)盡可能地增加信息的披露量從而達(dá)到對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的最有效的管理
4.完善披露的監(jiān)管機(jī)制針對(duì)我國(guó)監(jiān)管信息的傳遞速度慢且范圍狹窄的狀況應(yīng)疏通信息交流渠道加強(qiáng)多渠道、標(biāo)準(zhǔn)化的銀行業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)建設(shè)提高收集、處理、利用信息的能力;加強(qiáng)監(jiān)管部門(mén)之間溝通、協(xié)調(diào)與信息披露的監(jiān)控力度加大對(duì)信息披露違規(guī)、違法行為的處罰加強(qiáng)法律法規(guī)的威懾力依法追究虛假信息披露的法律責(zé)任;建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)平臺(tái)提高信息披露水平從而增強(qiáng)披露信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性和完整性。
綜上所述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露意義深遠(yuǎn)但我國(guó)目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露中仍存在信息披露不真實(shí)、不充分、不完善等問(wèn)題嚴(yán)重影響我國(guó)商業(yè)銀行自身的發(fā)展商業(yè)銀行應(yīng)從以上四個(gè)方面來(lái)完善會(huì)計(jì)信息披露從而促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行與國(guó)際接軌。
【銀行財(cái)務(wù)信息調(diào)研報(bào)告】相關(guān)文章：
財(cái)務(wù)調(diào)研報(bào)告07-02
村鎮(zhèn)銀行調(diào)研報(bào)告01-14
銀行基層調(diào)研報(bào)告12-04
企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)研報(bào)告05-29
商業(yè)銀行調(diào)研報(bào)告范文12-06
財(cái)務(wù)管理調(diào)研報(bào)告范文04-13