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美國CPA考試知識點：聯(lián)邦個人所得稅體系
眾所周知，在REG的考試中，聯(lián)邦稅法的內(nèi)容占到了60%以上的分值，而個人所得稅更是重中之重。可以說，掌握個稅知識是通過REG考試的充分必要條件。
回顧公式框架：
Gross Income 總收入
(Adjustment) 調(diào)整項 (符合相關(guān)規(guī)定的費用，可以從總收入中抵減)
Adjusted Gross Income 調(diào)整后總收入(AGI)
(Standard Deduction) 標準扣除
Or (二者間取金額較高的一方進行扣除)
(Itemized Deduction) 逐項扣除
(Exemption) 免稅額度
Taxable Income 應(yīng)稅收入
首先一起來看一下Gross Income的計算。
Gross Income主要包括：勞務(wù)與工薪所得、股息所得、財產(chǎn)租賃所得、營業(yè)所得、資本利得、退休年金所得等。大家可以根據(jù)Form 1040個人所得稅表的Income欄進行學習(Form 1040 Line7-22)下面簡單的介紹一下Becker教材中提到的Gross Income的主要項目：
1. Compensation for services(包括工資薪酬，獎金小費，債務(wù)減免，廉價購買，guaranteed payment， 應(yīng)稅的福利收入)
| Item | Income |
| Property received | FMV |
| Bargain purchases | FMV-Price Paid |
| Guaranteed Payments/Money/Bonus | Value of Cash Received |
| Life insurance premiums | Exception: Group-term life insurance coverage of $50,000 or less. |
2. Interest Income(使用附表Schedule B，通常情況，利息收入都是應(yīng)稅的，除了以下的三類情況)
- Tax exempt interest income
State and local government bonds/obligations
Bonds of a U.S. possession
Series EE (U.S. savings bond)
3. Dividend Income(使用附表Schedule B，通常情況，股利收益都是應(yīng)稅的，但是有較低的稅率0%，15%，20%)
- Taxable Dividend(Cash= amount received; Property = FMV)
- Tax-Free Distributions(Return of Capital， Stock Split， Stock Dividend，Life Insurance Dividend)
4. State and Local Tax Refunds(根據(jù)去年使用的是Itemized Deduction或者Standard Deduction，來確定州/地方的退稅是否應(yīng)稅。)
5. Payments Pursuant to a Divorce
- Alimony/Spousal Support(Taxable)
- Child Support (Nontaxable)
- Property Settlement (Nontaxable)
6. Business Income Or Loss(使用附表Schedule C或者C-EZ來申報私營業(yè)主的相關(guān)營業(yè)收入)
7. Farming Income(使用附表Schedule F來申報農(nóng)業(yè)收入)
8. Gains and Losses on Disposition of Property (變賣資產(chǎn)后的利得和損失)
9. IRA Income (根據(jù)IRA的類型，來確認個人退休賬戶收入是否應(yīng)稅。)
- Traditional IRA distributions: taxable as ordinary income
- Roth IRA distributions: nontaxable
- Nondeductible IRA distribution: Principal - Nontaxable
Accumulated earnings – Taxable
10. Annuities(年金投資的情況，投資資本返還的部分是非稅的，超過投資資本的部分是應(yīng)稅的。)
- Non-taxable part = investment amount / recovering months number
- Taxable part = any amount exceeding the non-taxable part (monthly)
11. Rental/ passive activity Income(使用附表Schedule E來申報被動收入，包括租金，版稅，合伙企業(yè)、LLC、S Corp的收入，遺產(chǎn)及信托的收入等)
12. Unemployment Compensation(失業(yè)補償金，都是應(yīng)稅的。相對來說，worker’s compensation是非稅的。)
13. Social Security Income(根據(jù)收入的不同，社會保障福利是部分應(yīng)稅的，最高是85%應(yīng)稅。)
- 如果AGI + 免稅利息收入+ 50% of the social security benefits低于Single $25,000/MFJ $32,000，則全部社會保障福利都是非稅的;
- 如果AGI + 免稅利息收入+ 50% of the social security benefits收入高于Single $34,000/MFJ $44,000，則85%社會保障福利是應(yīng)稅的。)
14. Taxable Miscellaneous Income(其他應(yīng)稅的雜項收入)
- Prizes and Awards獎金和獎品
- Gambling Winnings賭博收入
- Business Recoveries為了補償損失利潤的收入
- Punitive Damages懲罰性賠償
15. Partially Taxable Miscellaneous Items(部分應(yīng)稅的雜項收入，這里特指獎學金。如果滿足一定要求，那么獎學金就是不應(yīng)稅的。如果沒有滿足要求，那么獎學金就可能算到應(yīng)稅收入中。)
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