2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題及答案
稅法是注冊會(huì)計(jì)師考試的科目之一。你知道注冊會(huì)計(jì)師考試稅法科目都考哪些知識(shí)嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于稅法科目的練習(xí)題，歡迎閱讀。
練習(xí)題一：
1、單選題
稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補(bǔ)繳稅款
B.要求張某補(bǔ)繳稅款
C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款
【答案】B
【解析】納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅，受托方不負(fù)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款，不能對李某處以罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金。并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。
2、單選題
稅務(wù)檢查的形式中不包括( )。
A.重點(diǎn)檢查
B.臨時(shí)性檢查
C.專項(xiàng)檢查
D.豁免檢查
【答案】D
【解析】稅務(wù)檢查的形式包括重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃檢查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專項(xiàng)檢查。
3、單選題
某演員取得稅后勞務(wù)報(bào)酬所得3000元，支付單位應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為( )元。
A.500
B.520
C.550
D.560
【答案】C
【解析】應(yīng)代付個(gè)人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。
4、多選題
下列商品中，實(shí)行從量計(jì)征關(guān)稅的有( )。
A.原油
B.錄像機(jī)
C.啤酒
D.膠卷
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：我國目前對錄像機(jī)、放像機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合稅。
5、多選題
增值稅一般納稅人，發(fā)生下列業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有( )。
A.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于在建廠房
B.由于管理不善發(fā)生毀損的產(chǎn)成品所耗用的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物
C.生產(chǎn)過程中合理產(chǎn)生的廢品所耗用的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物
D.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于職工福利
【答案】ABD
【解析】生產(chǎn)過程中合理產(chǎn)生的廢品所耗用的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
6、多選題
下列屬于稅務(wù)行政訴訟與其他訴訟的根本區(qū)別的有( )。
A.被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)，或是經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織
B.與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的糾紛都可以提請稅務(wù)行政訴訟
C.稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中
D.因稅款征納問題發(fā)生的爭議，復(fù)議前置
【答案】ACD
【解析】并不是與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的糾紛都可以提請稅務(wù)行政訴訟，稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中。
練習(xí)題二：
1、單選題
某納稅人銷售購置的不動(dòng)產(chǎn)，其營業(yè)額的下列的確定方法中，正確的是( )。
A.以全部收入為營業(yè)額
B.以銷售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營業(yè)額
C.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折現(xiàn)價(jià)值后的余額為營業(yè)額
D.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓或銷售購置的不動(dòng)產(chǎn)，其營業(yè)額為全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額。
2、單選題
下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.海關(guān)代征增值稅
C.房產(chǎn)稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【名師點(diǎn)題】稅收征管法只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅，不包括費(fèi)。
3、單選題
居民企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，初步核定的轉(zhuǎn)讓收益額在500萬元以內(nèi)，針對企業(yè)所得稅來講，屬于( )籌劃方法。
A.利用減稅
B.利用免稅
C.利用稅率差異
D.利用退稅
【答案】B
【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。所以屬于利用免稅籌劃方法。
4、多選題
關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的確定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅
B.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額是貨物的銷售價(jià)格扣除還本支出后的金額
C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅
D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)
【答案】ACD
【解析】采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。
5、多選題
關(guān)于增值稅征稅范圍，下列說法正確的有( )。
A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
B.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅
C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
D.對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)B：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)人應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。
6、多選題
根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房以收取的全額租金為計(jì)稅依據(jù)，按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅
B.單位轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)產(chǎn)，按全部收入減去購置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅
C.個(gè)人將購買的非普通住房對外銷售的，均以其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額計(jì)算繳納營業(yè)稅
D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，以收取的全部價(jià)款作為營業(yè)額計(jì)稅
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房暫免征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。
練習(xí)題三：
1、單選題
下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的是( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人所繳納的稅款沒有及時(shí)上繳國庫的
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對納稅人的行政復(fù)議申請作出答復(fù)的行為
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)對有關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行納稅咨詢輔導(dǎo)的行為
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權(quán)益的行為
【答案】B
【解析】稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為;稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提交納稅保證金或納稅擔(dān)保行為、行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為;認(rèn)為符合法定條件申請稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復(fù)的行為;稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議行為。
2、單選題
某建筑公司于2015年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。2015年10月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價(jià)款268萬元。上述業(yè)務(wù)建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.160.38
【答案】D
【解析】建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。
3、單選題
根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該比例是( )。
A.金融企業(yè)為2：1;其他企業(yè)為3：1
B.金融企業(yè)為3：1;其他企業(yè)為4：1
C.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為3：1
D.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1
【答案】D
【解析】債資比的比例規(guī)定：金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1。
4、多選題
根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.退休工人重新任職取得的工資，應(yīng)按照工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅
B.員工依法取得的誤餐補(bǔ)助，按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅
C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
D.單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人的工資、薪金所得項(xiàng)目，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅
【答案】ACD
【解析】員工依法取得的誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金所得內(nèi)容，不征收個(gè)人所得稅。
5、多選題
下列( )稅種僅適用比例稅率。
A.營業(yè)稅
B.車船稅
C.城建稅
D.消費(fèi)稅
【答案】AC
【解析】僅采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等;車船稅適用定額稅率;消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。
6、多選題
具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人，下列各項(xiàng)屬于該特殊情形的有( )。
A.有欠稅行為的
B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的
C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的
D.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的
【答案】ABCD
【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的;(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的;(3)納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的;(4)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè);(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;(7)有欠稅行為的。
練習(xí)題四：
1.下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A、繳納增值稅的事業(yè)單位
B、繳納消費(fèi)稅的國有企業(yè)
C、繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)
D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城建稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。
2.由受托方代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代收代繳城建稅適用的稅率是( )。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B是正確的。
3.某市一建筑公司本月應(yīng)納營業(yè)稅10萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補(bǔ)營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補(bǔ)和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為( )。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納城建稅=100000×7%=7000(元);查補(bǔ)營業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補(bǔ)城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應(yīng)處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補(bǔ)和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。
4.某市一家外商投資企業(yè)2012年12月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加( )。
A、5000元
B、8400元
C、8000元
D、10000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。城建稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。
5.關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A、對國家重大水利工程建設(shè)基金照章征收城建稅
B、對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還
C、對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
【正確答案】B
【答案解析】本題考核城建稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C，對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加。
6.設(shè)在某縣城的神州旅行社9月份組織4個(gè)國內(nèi)旅游團(tuán)，收取旅游費(fèi)120000元，其中替旅游團(tuán)支付給其他單位的各項(xiàng)費(fèi)用60000元，改由其他旅游企業(yè)接待1個(gè)團(tuán)，轉(zhuǎn)付旅游費(fèi)20000元。該旅行社應(yīng)繳城建稅為( )。
A、25元
B、100元
C、150元
D、2000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。本題中的納稅人實(shí)納營業(yè)稅為(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，應(yīng)納城建稅=2000×5%=100(元)。
7.某鋁土礦2012年6月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%.當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A、10.8
B、14
C、22
D、30
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核資源稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬、非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，應(yīng)繳納資源稅=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(萬元)
8.2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。收入總額=4000(萬元)，扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元);增值額=4000-3525=475(萬元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
9.如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照( )總額的3‰ 計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
A、貨價(jià)
B、運(yùn)費(fèi)
C、貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)
D、貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查關(guān)稅完稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn)。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰ 計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
10.根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是( )。
A、進(jìn)境物品的郵寄人
B、進(jìn)境郵遞物品的收件人
C、攜帶物品進(jìn)境的入境人員
D、以其他方式進(jìn)口物品的收件人
【正確答案】A
【答案解析】本題考查關(guān)稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運(yùn)輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。
11.2010年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2012年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬元。
A、30
B、32
C、36
D、40
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核關(guān)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。
減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：
完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補(bǔ)交額為600×(1-2÷5)×10%=36(萬元)
12.下列不屬于船舶噸稅的直接優(yōu)惠的是( )。
A、應(yīng)納稅額是人民幣50元以下的船舶免稅
B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免稅
C、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶免稅
D、避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨的船舶免稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核船舶稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D屬于延期優(yōu)惠。
13.位于市區(qū)的某自營出口外資生產(chǎn)企業(yè)， 2012年12月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，處置未用的原辦公大樓一棟，原購買價(jià)100萬，賬面已提折舊50萬，轉(zhuǎn)讓價(jià)1000萬。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅49萬元
B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元
C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為3.6萬元
D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為11.55萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅，處置辦公樓，按轉(zhuǎn)讓價(jià)減購買價(jià)的差計(jì)算營業(yè)稅=(1000-100)×5%=45(萬元);退稅額是280，免抵退稅額是400，退稅額小于免抵退稅額的差就是免抵額，免抵額作為計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加的依據(jù)。
城建稅=(400-280+45)×7%=11.55(萬元)
教育費(fèi)附加=(400-280+45)×3%=4.95(萬元)
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