2017年注冊會計師考試《審計》復(fù)習(xí)題（附答案）
2017年注冊會計師考試的報名時間還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考注冊會計師考試審計科目的考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計科目的復(fù)習(xí)題，歡迎閱讀。
復(fù)習(xí)題一：
1.單選題
下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是( )。
A、選擇樣本時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性
B、注冊會計師通常不用關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提
C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提，故選項B錯誤。
2.單選題
監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。
A、出納員和會計主管人員
B、出納員和財務(wù)總監(jiān)
C、現(xiàn)金出納員和財務(wù)經(jīng)理
D、會計主管人員和內(nèi)部審計人員
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金審計。盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。
3.多選題
注冊會計師在對銀行存款函證時，下列各項，應(yīng)作為函證對象的有( )。
A、在本期存過款的銀行
B、零余額賬戶
C、本期注銷的賬戶
D、余額較小的賬戶
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)以及金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。
4.多選題
函證銀行存款與下列認定相關(guān)的有( )。
A、貨幣資金的存在認定
B、短期借款的完整性認定
C、長期借款的完整性認定
D、或有負債披露的完整性認定
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。選項A是首先需要證明的認定;選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定(也就與這些認定相關(guān))。
5.多選題
下列情況中，可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易的有( )。
A、交易涉及集團內(nèi)部多個實體
B、管理層缺乏就此類交易的性質(zhì)和會計處理的充分記錄
C、交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方
D、管理層強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)，而不是采用某種特定的會計處理的需要
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。管理層強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)是正確的，如果更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，則可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易。
6.多選題
下列各項中，屬于注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的違反法律法規(guī)行為的有( )。
A、管理層實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為
B、被審計單位有意違反企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定
C、被審計單位沒有按照稅法要求計提相關(guān)稅款
D、被審計單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。違法法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的個人不當(dāng)行為。
7.多選題
注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時，可以考慮的因素包括( )。
A、對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制
B、虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征
C、賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度
D、對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是會計分錄測試。除上述四個因素外，還需要考慮被審計單位的財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)、在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。
復(fù)習(xí)題二：
1.單選題
B公司是A集團旗下公司，注冊會計師W負責(zé)A集團審計，將B公司識別為不重要組成部分，擬在集團層面對B公司實施分析程序，下列說法中正確的是( )。
A、無須了解B公司注冊會計師
B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊會計師
C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序
D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計師實施的實質(zhì)性程序
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是了解組成部分注冊會計師。如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。
2.多選題
集團項目組在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A、集團項目組對組成部分重要性的評價
B、識別出的重大錯報風(fēng)險
C、集團項目組與組成部分注冊會計師所采用質(zhì)量控制政策、審計程序等的一致性
D、以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經(jīng)歷
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查針對風(fēng)險評估采取的應(yīng)對措施。集團項目合伙人在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
1)集團項目合伙人對組成部分重要性的評價。
2)識別出的重大錯報風(fēng)險。
3)以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經(jīng)歷。
4)集團項目合伙人與組成部分注冊會計師所采用質(zhì)量控制政策、審計程序等的一致性。
3.多選題
如果集團項目組認為目前未能對組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以( )。
A、如果可行，要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序
B、如果要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序不可行，可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序
C、視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見的影響
D、向監(jiān)管部門匯報
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。集團項目應(yīng)當(dāng)評價，通過對合并過程實施的審計程序以及由集團項目組成和組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)。
如果認為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序。
4.單選題
下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是( )。
A、組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)
B、注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告時應(yīng)提及組成部分注冊會計師
C、對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施分析程序
D、如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團項目組應(yīng)當(dāng)與集團治理層進行討論
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是與組成部分注冊會計師的溝通。
選項B，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。
5.多選題
如果集團項目合伙人認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，下列集團項目合伙人采取的措施中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托
B、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)約定(法律法規(guī)允許的情況下)
C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，直接對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是集團財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo)。如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，而不應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表無法表示意見。所以C選項正確，D選項錯誤。
6.單選題
B公司是A集團的下屬全資子公司，其2013年度由C注冊會計師審計。D注冊會計師負責(zé)審計A集團2013年度財務(wù)報表。C注冊會計師的審計工作并非基于集團審計目的。下列說法中正確的是( )。
A、C注冊會計師是組成部分注冊會計師
B、B公司因為是A集團全資子公司，D注冊會計師應(yīng)將其確定為重要組成部分
C、D注冊會計師可以考慮利用C注冊會計師的工作
D、D注冊會計師應(yīng)親自對B公司財務(wù)報表執(zhí)行審計工作
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。選項A，組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師;選項B，重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性;(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。從題干信息無法判斷B公司是否應(yīng)確定為重要組成部分(不能因為是全資子公司就確定為重要組成部分);選項D，如果B公司不是重要組成部分，可以僅實施集團層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計工作。
7.單選題
關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是( )。
A、注冊會計師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計意見承擔(dān)的責(zé)任
B、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時歸檔
C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家
D、外部專家受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項A，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕;選項B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分;選項D，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。
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