2017注冊會計師考試《稅法》應試試題及答案
應試試題一：
一、單項選擇題
1、某市一建筑公司本月應納營業(yè)稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為( )。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
2、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為( )元。
A、14450
B、14775
C、15750
D、15455
3、流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應在( )繳納。
A、經(jīng)營地按當?shù)剡m用稅率計算
B、機構所在地按當?shù)剡m用稅率計算
C、經(jīng)營地但按機構所在地的適用稅率計算
D、機構所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算
4、關于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。
A、對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，征收教育費附加
B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還
C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加
D、城建稅原則上可以單獨減免
5、某市一家外商投資企業(yè)2013年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加()。
A、5000元
B、8400元
C、8000元
D、10000元
6、下列可以作為城建稅的計稅依據(jù)的有( )。
A、個人出租房屋交納的營業(yè)稅
B、單位交納的印花稅
C、企業(yè)交納的企業(yè)所得稅
D、企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅
7、城建稅稅率為地區(qū)差別比例稅率，其地區(qū)的確定不可以是( )。
A、納稅人所在地適用稅率
B、繳納“三稅”所在地適用稅率
C、受托方代征代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率
D、經(jīng)營地的適用稅率
二、多項選擇題
1、位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其境內(nèi)的一塊土地使用權轉(zhuǎn)讓給一家農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)用于農(nóng)作物的培育，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有( )。
A、該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元
B、應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C、該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元
D、該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元
2、下列說法符合城建稅相關規(guī)定的有( )。
A、城建稅的納稅環(huán)節(jié)實際就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
B、城建稅實行進口不征，出口退稅的政策
C、流動經(jīng)營的單位，其城建稅的納稅地點為戶籍所在地
D、代扣代繳、代收代繳“三稅”的，其城建稅的納稅地點為代扣代收地
3、下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A、進口貨物繳納的消費稅
B、出口貨物征收的增值稅
C、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算中，期末留抵稅額小于免抵退稅額的部分
D、偷逃營業(yè)稅而被查補的營業(yè)稅款
4、以下經(jīng)濟組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。
A、從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位
B、集體所有制企業(yè)
C、流動經(jīng)營的小商販
D、外商投資企業(yè)
5、下列關于城建稅稅率表述正確的有( )。
A、某公司在某市東城區(qū)城建稅稅率為7%
B、某公司在某縣城城建稅稅率為5%
C、某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為1%
D、某公司在農(nóng)村的某農(nóng)場城建稅稅率為1%
6、下列關于煙葉稅的說法，正確的有( )。
A、在中國境內(nèi)收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅
B、煙葉稅的稅率為20%
C、煙葉的應納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率
D、煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
應納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。
2、
【正確答案】 C
【答案解析】
(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格，按組成計稅價格應代收代繳的消費稅
=(40000+5000)÷(1-25%)×25%
=15000(元)
(2)受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)
受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750(元)
3、
【正確答案】 A
【答案解析】
城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當?shù)剡m用稅率計征。
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加;城建稅原則上不單獨減免。
5、
【正確答案】 B
【答案解析】
城建稅和教育費附加以及地方教育附加計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的營業(yè)稅、消費稅、增值稅的稅額。
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 BD
【答案解析】
將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營業(yè)稅。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)
教育費附加=(400-280)×3%=3.6(萬元)
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B，城建稅及教育費附加實行：進口不征，出口不退的政策;選項C，對于流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按照使用稅率繳納。
3、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項A，進口不征;選項C，為免抵稅額。
4、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城建稅。
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項C，某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為5%，因為納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。
6、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務人。
應試試題二：
一、單項選擇題
1、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。
A、生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)
B、生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)
C、生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)
D、進口有色金屬礦的私營企業(yè)
2、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，銷售天然氣的資源稅采取( )。
A、從量定額征收
B、從價定率征收
C、復合征收
D、從量定額和從價定率計算結(jié)果從高征收
3、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則( )。
A、按照液體鹽的稅額征稅
B、按照固體鹽的稅額征稅
C、液體鹽、固體鹽征兩道稅
D、均不予征稅
4、某省甲獨立礦山主營業(yè)務是開采、銷售煤礦，收購未稅原煤，代扣資源稅稅額標準是( )。
A、稅務機關核定的標準
B、該省原煤的平均稅額標準
C、甲獨立礦山的稅額標準
D、收購地煤礦稅額標準
5、根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點的有關規(guī)定，正確的是( )。
A、納稅人應當向單位所在地主管稅務機關納稅
B、納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳資源稅
D、跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均在核算地納稅
6、下列關于資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的是( )。
A、所稱銷售數(shù)量，指納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量
B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
C、對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售和自用量折算成原煤數(shù)量計稅
D、對于金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，可以適用選礦比計算確定;對于非金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，應該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量
7、某油田原油價格每噸5000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米3元。2013年5月，該企業(yè)生產(chǎn)原油30萬噸，當月銷售25萬噸，加熱、修井用2萬噸，將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位;開采天然氣750萬立方米，當月銷售600萬立方米，原油、天然氣的稅率為5%，該油田2013年5月應納資源稅( )萬元。
A、7612.5
B、7112.5
C、7090
D、7590
8、某鐵礦山2013年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為()萬元。
A、26
B、85
C、143.5
D、98
9、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅()萬元。
A、10
B、12
C、16
D、20
10、根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于1%
B、土地增值稅的納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的10日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報
C、納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，定期申報方式確定后，一年之內(nèi)不得變更
D、土地增值稅納稅人應向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報
二、多項選擇題
1、下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有( )。
A、國家機關轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B、稅務機關拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C、對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)
D、因為國家建設需要而被政府征用的房產(chǎn)
2、下列關于從價征收資源稅的說法中，正確的有( )。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額
B、納稅人開采應稅產(chǎn)品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅
C、納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口的，不征收資源稅
D、納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅
3、下列關于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有( )。
A、納稅人生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B、納稅人在資源稅申報時，除財政部國家稅務總局另有規(guī)定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送
C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
D、納稅人自用應稅資源不用繳納資源稅
4、以下關于資源稅有關規(guī)定表述中，正確的有( )。
A、納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B、納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅
C、獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品時，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依照收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
D、納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的最高價格征稅
5、下列關于資源稅的表述中，正確的有( )。
A、扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天
B、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，移送環(huán)節(jié)繳納資源稅
C、鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅
D、屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律由核算地納稅
6、下列資源稅優(yōu)惠政策，僅適用新疆地區(qū)的有( )。
A、稠油減征40%
B、三次采油減征30%
C、高含硫天然氣免征
D、高凝油減征30%
7、根據(jù)資源稅有關規(guī)定，納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以( )為課稅數(shù)量。
A、應稅產(chǎn)品的實際產(chǎn)量
B、應稅產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量
C、應稅產(chǎn)品的上年同期產(chǎn)量
D、主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量
8、以下關于資源稅的表述正確的有( )。
A、對于進口銅礦石的單位和個人，不征收資源稅
B、原油屬于資源稅的征稅范圍，是指開采的天然原油，不包括人造石油
C、對于進口的資源需要交納增值稅、關稅、資源稅
D、資源稅納稅人的納稅期限由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定
9、資源稅是對在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅，下列關于資源稅的表述，正確的有( )。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額
B、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
C、出口應稅產(chǎn)品可以退還已納資源稅
D、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
10、納稅人發(fā)生以下情形時，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格為依據(jù)計算征收的有( )。
A、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格
B、提供扣除項目金額不實
C、轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的
D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當理由
三、計算回答題
1、某市一外資房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年1月份通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關費用240萬元;以上述土地開發(fā)建設高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2;高檔商品房開發(fā)成本3000萬元，分攤到商品房的利息支出306萬元，能提供金融機構貸款證明;精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元，分攤到寫字樓利息支出300萬元，包括加罰利息40萬元;2013年9月份全部竣工驗收后，公司將高檔商品房出售，取得收入12000萬元;將精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為對外租賃，當年收取租金1200萬元。
其他相關資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
<1> 、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年共計應繳納的營業(yè)稅。
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
<2> 、計算土地增值稅時準予扣除的土地使用權的金額。
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
<3> 、計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)成本金額。
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
<4> 、計算土地增值稅時準予扣除的稅金。
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
<5> 、計算土地增值稅時扣除項目合計。
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
<6> 、應繳納的土地增值稅。
根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據(jù)新的資源稅規(guī)定，現(xiàn)在對原油、天然氣采用從價定率征收。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人應當向應稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定;屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項A所稱銷售數(shù)量不僅包括實際銷售數(shù)量，還包括視同銷售數(shù)量;選項B應為以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項D應為對于金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計算確定。
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
按照原油和天然氣的實際銷量計稅;用于加熱、修井的原油免稅。該油田應納資源稅=(25+3)×5000×5%+600×3×5%=7090(萬元)
8、
【正確答案】 D
【答案解析】
資源稅實行從量定額征收，計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量，鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×0.8=98(萬元)。
9、
【正確答案】 A
【答案解析】
納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)。
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項A，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%;選項B，土地增值稅的納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報;選項D，土地增值稅納稅人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權或房屋產(chǎn)權與國有土地使用權一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。國家建設需要而被政府征用的房產(chǎn)，可以免征土地增值稅。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
銷售數(shù)量，包括納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。
4、
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項C，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項D，納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。
5、
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項B，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，計算繳納資源稅;選項D，納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】
對新疆地區(qū)的高凝油、高含硫天然氣減征40%。
7、
【正確答案】 AD
【答案解析】
納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
8、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
人造石油不是資源稅的征稅范圍;進口的應稅資源是不征收資源稅的。
9、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項C，對出口應稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。
10、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
本題考核土地增值稅的計稅依據(jù)知識點。納稅人繳納土地增值稅應以土地增值額為計稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項A、B、D三種情形之一的，以房地產(chǎn)評估價格計征土地增值稅;存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也要依據(jù)評估價格計征土地增值稅。
三、計算回答題
1、
<1>、
【正確答案】 2013年共計應繳納的營業(yè)稅=1200× 5%+12000×5%=60+600=660(萬元) (1分)
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為租賃，不繳納土地增值稅，因此計征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。
應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)÷2=3120 (萬元) (1分)
【答案解析】
<3>、
【正確答案】 應扣除的開發(fā)成本的金額=3000(萬元) (0.5 分)
【答案解析】
<4>、
【正確答案】 應扣除的稅金=12000×5%×(1+7%+3%)=660(萬元) (1分)
【答案解析】
<5>、
【正確答案】 應扣除的開發(fā)費用=306+(3120+3000)×5%=612(萬元) (1分)
應扣除的其他扣除項目=(3120+3000)×20%=1224( 萬元)
扣除項目合計=6120+660+612+1224=8616(萬元)(0.5分)
【答案解析】
<6>、
【正確答案】 增值額=12000-8616=3384(萬元)
增值率=3384÷8616×100%=39.28%
應納土地增值稅=3384×30%=1015.2(萬元) (1分 )
【答案解析】
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