2017年注冊會計師考試《審計》備考試題（附答案）
備考試題一：
1、下列各項中，注冊會計師可以使用審計抽樣的是()。
A.評價已發(fā)現(xiàn)錯報
B.了解被審計單位內(nèi)部控制
C.測試相關(guān)內(nèi)部控制
D.實施實質(zhì)性分析程序
2、注冊會計師對()情況的檢查，最有助于證明存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否合理。
A.是否代其它公司保管存貨
B.存貨是否用作抵押
C.存貨是否置于它處
D.存貨是否殘次、變質(zhì)
3、以下有關(guān)監(jiān)控的說法中，不正確的是()。
A.傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)
B.應(yīng)由與投訴事項無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項
C.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人
D.事務(wù)所應(yīng)記錄對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價結(jié)論
4、注冊會計師測試被審計單位現(xiàn)金內(nèi)部控制是否滿足基本要求時，不應(yīng)檢查()。
A.收支與記賬的崗位分離
B.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)
C.收、支都要有核準(zhǔn)手續(xù)
D.是否對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計
5、以下對重要性概念的理解中，正確的是()。
A.錯報是否重要，取決于是否影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策
B.錯報是否重要，取決于其金額是否足夠大
C.財務(wù)報表整體的重要性水平不受被審計單位及其環(huán)境的影響
D.錯報是否重要，取決于其性質(zhì)是否足夠嚴(yán)重
參考答案及解析：
1、【答案】C
【解析】審計抽樣適用于兩個方面：控制測試、細(xì)節(jié)測試。
2、【答案】D
【解析】A、B、C可能與存貨的存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性直接相關(guān)，不一定與減值準(zhǔn)備相關(guān)，而存貨的殘次、變質(zhì)直接與跌價準(zhǔn)備相關(guān)。
3、【答案】A
【解析】A：不能一概而論。向項目合伙人以外的人員傳達時，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)。
4、【答案】C
【解析】C：正確的要求是“全部收入及時準(zhǔn)確人賬.全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)”。對于現(xiàn)金收入，企業(yè)通常沒有批準(zhǔn)手續(xù)。
5、【答案】A
【解析】B、D錯：判斷錯報是否重要，不僅要考慮錯報金額，而且要考慮錯報的性質(zhì)，并非只取決于金額或性質(zhì);C錯：對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，受到環(huán)境的影響。
備考試題二：
1、審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，則只有在下列()情況下，才可能不對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
A.項目組成員在審計項目組中的角色重要
B.實體所有權(quán)由多人持有
C.經(jīng)濟利益持有者能對實體施加重大影響
D.經(jīng)濟利益的重要性很高
2、評價專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，下列各項中，注冊會計師無需考慮的是()。
A.是否考慮了注冊會計師的可接受審計風(fēng)險
B.是否考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況
C.是否在使用方面存在保留、限制或約束
D.是否清楚地表述了執(zhí)行工作的范圍和運用的標(biāo)準(zhǔn)
3、會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過必要的途徑予以強化。下列途徑中，可能不適當(dāng)?shù)氖?)。
A.領(lǐng)導(dǎo)示范
B.要求所有合伙人定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)
C.定期檢查
D.對違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為進行處理
4、注冊會計師不宜就下列()內(nèi)容與被審計單位管理層溝通。
A.管理層的勝任能力和誠信
B.財務(wù)報表審計相關(guān)事項
C.擬與治理層溝通的事項
D.由財務(wù)人員代編工作底稿
5、如果X公司20×2年全年銀行存款累計利息收入與20×2年各月月末銀行存款平均余額之比明顯低于20×1年，注冊會計師應(yīng)當(dāng)據(jù)此懷疑X公司()認(rèn)定存在重大錯報。
A.銀行存款的所有權(quán)
B.財務(wù)費用的發(fā)生
C.銀行存款的存在
D.財務(wù)費用的分類
參考答案及解析：
1、【答案】B
【解析】在命題條件下，是否產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響取決于實體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有。由多數(shù)人控制有助于降低每一方控制者對實體的影響，從而降低對獨立性的影響。
2、【答案】A
【解析】A：專家不是注冊會計師，其執(zhí)行的也不是審計領(lǐng)域的工作，無須考慮審計風(fēng)險。
3、【答案】B
【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)要求所有人員(并非僅限于合伙人)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)。
4、【答案】A
【解析】A中事項應(yīng)直接與治理層溝通。
5、【答案】C
【解析】簡而言之，“利息/存款”這個比例不正常下降的原因無非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向C。這個比例的變化提供不了任何有關(guān)分類的信息，故不選D。
備考試題三：
1、注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣，通常都是為了估計()。
A.總體錯報比率
B.樣本錯報額
C.總體錯報金額
D.樣本偏差率
2、會計師事務(wù)所的人事管理部門職員在招聘()時，會計師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序，包括進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。
A.與招聘人員存在親屬關(guān)系的被招聘人員
B.為完成實習(xí)任務(wù)前來應(yīng)聘的在校大學(xué)生
C.有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員
D.剛通過注冊會計師綜合階段測試的人員
3、下列各項中，應(yīng)納入審計工作底稿的是()。
A.注冊會計師與被審計單位就重大事項的往來函件
B.管理層提供的財務(wù)報表草稿
C.注冊會計師針對進一步審計程序初步思考的記錄
D.因印刷錯誤而作廢的文本
4、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時，下列做法中不正確的是()。
A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通
B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通
C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計人員溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述
5、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，A注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。
A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率
B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊
C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素
D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效
參考答案及解析：
1、【答案】C
【解析】抽樣的特征是根據(jù)樣本信息估計總體信息(排除了B、D);細(xì)節(jié)測試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計對象是絕對量，即金額。
2、【答案】C
【解析】對A，招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執(zhí)行額外程序;C：有經(jīng)驗的從業(yè)人員，尤其是高級業(yè)務(wù)人員從原來的事務(wù)所辭職前來應(yīng)聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務(wù)所存在糾紛等，執(zhí)行額外的程序可能是必要的。
3、【答案】A
按規(guī)定，審計工作底稿通常不包含已被取代的財務(wù)報告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。
4、【答案】D
【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。
5、【答案】B
【解析】注冊會計師只了解與審計相關(guān)內(nèi)部控制，經(jīng)營效率不屬于審計范圍，無需考慮A;無論如何對內(nèi)部控制要素進行分類，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)重點考慮被審計單位的某項控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報(選B、不選C);內(nèi)部控制通常都會因串通而失效，考慮內(nèi)部控制“是否”沒有因為串通而失效不是必要的。
備考試題四：
[判斷題]
1、期后事項的審計程序至少在兩個時點執(zhí)行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點間的間隔時間越長，注冊會計師對期后事項的審計就需要越多時間和精力( )
【答案】對
2、無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露信息的真實、完整， 最終達到降低審計風(fēng)險、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目的。
【答案】對
[多選題]
3、涉及預(yù)計負(fù)債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環(huán)境污染整治
D票據(jù)背書
【答案】ABCD
【解析】涉及預(yù)計負(fù)債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、票據(jù)背書等。
4、針對下列或有事項，A注冊會計師應(yīng)提出審計調(diào)整建議的有( )。(2005年)
A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2003年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發(fā)生擔(dān)保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛啵琈公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認(rèn)為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準(zhǔn)則應(yīng)該沖減營業(yè)外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應(yīng)當(dāng)估計預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應(yīng)當(dāng)單獨計入營業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預(yù)計負(fù)債;
在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外支出。
綜上所述，A注冊會計師應(yīng)提請M公司就或有事項進行審計調(diào)整的選項包括B、C、D.
5、針對M公司的下列或有事項，A注冊會計師提出審計調(diào)整意見不正確的有()。
A.M公司對某項可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2006年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調(diào)整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
C.2008年1月M公司被起訴侵權(quán)，2008年2月法院宣判M公司應(yīng)賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認(rèn)為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債
【答案】AC
6、下列有關(guān)待執(zhí)行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;
B、待執(zhí)行合同均屬于或有事項;
C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;
D、無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。
【答案】ACD
【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項。
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