- 相關(guān)推薦
2017注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略管理》應(yīng)試題及答案
應(yīng)試題一：
單選題
1、下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)說法正確的是( )。
A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量
B、通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按移送給非獨立核算門市部銷售額或數(shù)量計征消費稅
C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均售價作為計稅依據(jù)計算納稅
D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅
正確答案：A
解析：通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅;納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅;納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。
2、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)材料進行交換，用10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，從量稅為0.5元/斤)則企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅()元。
A、80000
B、90000
C、86000
D、76000
正確答案：B
解析：納稅人用于交換的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應(yīng)交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)
3、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙
B、不含增值稅每只在10000元以下的手表
C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項A，批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，高檔手表征收消費稅，每只在10000元(含)以上的各類手表征收消費稅;選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。
4、下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是( )。
A、納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅
B、隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費稅
C、納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天
D、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在使用時繳納消費稅
正確答案：A
解析：選項B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進口應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天;選項D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。
5、某酒廠3月生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，當(dāng)月市場推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸4.5萬元，成本利潤率為10%，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )元。
A、850
B、990
C、1100
D、1300
正確答案：C
解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以市場推廣使用應(yīng)納消費稅為：
組成計稅價格=4.5×0.2×(1+10%)÷(1-10%)×10000=11000(元)
當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=11000×10%=1100(元)
6、下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是( )。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時補交已退消費稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅
C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅
正確答案：A
解析：選項B，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅;選項C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應(yīng)稅銷售品;選項D，委托個人加工應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。
7、關(guān)于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)向進口者的機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、納稅人總分機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
正確答案：A
解析：本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料不含稅價款2000元，發(fā)生不含稅加工費支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤率為5%)
A、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費稅18450元
B、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17571.43元
C、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18450元
D、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅18450元
正確答案：D
解析：本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨物處理。
組成計稅價格
=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)
增值稅銷項稅額=61500×17%=10455(元)
本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115(元)
本期應(yīng)納消費稅=61500×30%=18450(元)
9、2014年5月某公司進口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格為2.2萬元/箱，關(guān)稅稅率為50%，消費稅稅率為56%。2014年5月該公司進口卷煙應(yīng)納消費稅()萬元。
A、42.34
B、44.06
C、28.88
D、43.24
正確答案：A
解析：組價=10×[2.2×(1+50%)+150÷10000]÷(1-56%)=75.34(萬元)
進口環(huán)節(jié)消費稅=75.34×56%+150×10÷10000=42.34(萬元)
10、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙
B、汽車修理廠修車時更換的輪胎
C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項A，批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，輪胎已經(jīng)不再屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。
11、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為()。
A、2.62萬元
B、2.67萬元
C、2.89萬元
D、2.95萬元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
12、某木制品公司2014年11月銷售給甲經(jīng)銷商實木地板(消費稅率5%)110箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板80箱，銷售價為1100元/箱;當(dāng)月，還將30箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。11月份該地板公司應(yīng)該繳納消費稅額為()。
A、11550元
B、12700元
C、12667元
D、12400元
正確答案：A
解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應(yīng)納消費稅稅額=(110×1000+80×1100+30×1100)×5%=11550(元)
13、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是()。
A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油
B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
正確答案：D
解析：選項D，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。其他選項屬于將應(yīng)稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅。
14、關(guān)于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向核算地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
C、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
D、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
正確答案：A
解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
15、某橡膠制品公司2014年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬元，收取加工費14萬元(不含稅)，該橡膠制品公司均無同類產(chǎn)品銷售價格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費稅是( )萬元。(消費稅稅率為3%)
A、1.24
B、4.44
C、7.33
D、8.07
正確答案：A
解析：委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬元)
16、某卷煙批發(fā)企業(yè)2014年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙后批發(fā)銷售給零售商，開具的普通發(fā)票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為()萬元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
正確答案：B
解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5%的消費稅，同時還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬元)
17、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按()。
A、應(yīng)稅消費品的平均稅率計征
B、應(yīng)稅消費品的最高稅率計征
C、應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征
D、應(yīng)稅消費品的最低稅率計征
正確答案：B
解析：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品的最高稅率計征。
18、某廠家生產(chǎn)各種筷子，2014年8月生產(chǎn)銷售高檔木筷取得不含稅收入10萬元，生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬元，生產(chǎn)銷售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬元，則該廠家2014年8月應(yīng)納的消費稅為( )萬元。
A、2.25
B、1.75
C、1.25
D、0.75
正確答案：D
解析：高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應(yīng)稅消費品，只就木制一次性筷子計算繳納消費稅即可。應(yīng)納消費稅=15×5%=0.75(萬元)
19、某白酒生產(chǎn)企業(yè)2014年12月生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得商場含稅銷售額480萬元，同時向商場收取品牌使用費20萬元;當(dāng)月銷售自產(chǎn)糧食白酒5噸，不含稅銷售價款60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是( )萬元。(白酒消費稅比例稅率為20% ，定額稅率為0.5元/500克;其他酒消費稅稅率為10%)
A、52.24
B、50.53
C、55.24
D、84.67
正確答案：C
解析：果木酒屬于其他酒，稅率是10%。
應(yīng)納消費稅=480÷(1+17%)×10%+20÷(1+17%)×10%+5×2000×0.5÷10000+60×20%=55.24(萬元)
20、2014年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食白酒50 噸，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類白酒的銷售價格，受托方應(yīng)代收代繳的消費稅為()萬元。(白酒消費稅稅率20%)
A、42.98
B、44.11
C、44.90
D、49.11
正確答案：D
解析：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+67.02+50×2000×0.5÷10000]÷(1-20%)×20%+50×2000×0.5÷10000=44.11(萬元)
21、某酒廠為增值稅一般納稅人。2014年5月銷售額(含增值稅價)及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、6噸甲類啤酒銷售額(含稅)分別為286萬元、129.8萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅額為( )萬元。
A、59.5
B、63.5
C、53.325
D、54.24
正確答案：D
解析：銷售糧食白酒應(yīng)納消費稅額=[286÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=54.09(萬元)
銷售啤酒應(yīng)納消費稅額=6×250÷10000=0.15(萬元)
22、某卷煙廠為一般納稅人，12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進入交易中心、沒有調(diào)撥價，實際每箱零售(含稅)價14000元，假如稅務(wù)機關(guān)針對該類卷煙倒算核定的計稅價為11854元/箱，核定從價稅率為56%，則該煙廠18日銷售的卷煙應(yīng)納的消費稅為()元。
A、747900
B、1096860
C、1370170.72
D、741240
正確答案：C
解析：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅;實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。
該批卷煙的應(yīng)納消費稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)
23、某汽車廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車交門市部銷售，計價155萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入185萬元。汽車的消費稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為( )萬元。
A、1.8
B、2.32
C、1.98
D、7.72
正確答案：C
解析：企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費稅=185÷(1+17%)×9%=14.23(萬元)。
24、下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是()。
A、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
B、用于無償贈送災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅消費品
C、用于投資入股的應(yīng)稅消費品
D、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品
正確答案：B
解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。用于無償贈送的應(yīng)稅消費品不按照最高價計稅。
應(yīng)試題二：
本文導(dǎo)航第1頁單選題及答案1-12第2頁單選題及答案13-24
單選題
1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。
A、企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，準予直接在企業(yè)所得稅前扣除
B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除
C、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除
D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確的核算，沒有單獨設(shè)賬核算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理核定
正確答案：A
解析：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
2、關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正確答案：C
解析：關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項目說法正確的是( )。
A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
B、財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費及傭金支出限額
C、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額
D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除
正確答案：D
解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續(xù)費及傭金支出限額;選項C，企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。
4、在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。
A、一次性列入成本費用扣除
B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷
C、按照不少于2年的時間分期攤銷扣除
D、按照不少于3年的時間分期攤銷扣除
正確答案：B
解析：在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
5、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2010年沈陽分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;大連分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()。
A、37.6萬元
B、67.2萬元
C、75.2萬元
D、82.3萬元
正確答案：A
解析：沈陽分支機構(gòu)分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈陽分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。
A、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
B、在中國境內(nèi)成立且實際管理機構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)
C、在境外成立但實際管理機構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)
D、依據(jù)外國的法律成立，境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)
正確答案：A
解析：合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
7、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A、房屋
B、飛機
C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具
D、電子設(shè)備
正確答案：C
解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機關(guān)申報收入150萬元，成本、費用共計180萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。
9、某公司2013年度實現(xiàn)會計利潤總額50萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。
10、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開辦費為()萬元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
可以扣除的開辦費=300-50+50×60%=280(萬元)。
11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費開支60萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。
A、7.53萬元
B、7.55萬元
C、7.7萬元
D、36萬元
正確答案：B
解析：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬元。
12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬元。廣告費120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費40萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計為( )萬元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。
13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2014年度應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)
公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。
14、某服裝企業(yè)采用買一贈一方式銷售本企業(yè)生產(chǎn)的服裝，規(guī)定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買A款西服的客戶可以獲贈一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠價格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠價格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：分攤到A款西服上的收入=買一贈一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒收財物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財務(wù)，屬于不得扣除項目。
16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營業(yè)稅金及附加460萬元，各種費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)60萬元、廣告費支出200萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產(chǎn)品的開發(fā)費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。
17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發(fā)生職工福利費、撥繳工會經(jīng)費以及發(fā)生職工教育經(jīng)費分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”共計( )萬元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。
職工福利費扣除限=300×14%=42(萬元)，小于實際發(fā)生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發(fā)生額6萬元，允許據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生額為5萬元，據(jù)實扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”=325+42+6+5=378(萬元)。
18、某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)
應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)
19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是( )。
A、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入
B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入
D、采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認
正確答案：B
解析：選項A，以買一贈一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入;選項C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認銷售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財務(wù)資料如下：收入合計45萬元，成本合計38萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬元)
應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)
21、某企業(yè)2014年實現(xiàn)商品銷售收入1900萬元，出租房屋租金收入100萬元;發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費320萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實際發(fā)生320萬元，按300萬元扣除。
扣除金額合計=10+300=310(萬元)。
22、某外國企業(yè)常駐機構(gòu)2013年度的經(jīng)費支出額為300萬元，成本和費用均不能確定，稅務(wù)機關(guān)核定利潤率為25%，營業(yè)稅稅率5%，則該機構(gòu)2013年度應(yīng)納所得稅稅額是( )萬元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應(yīng)納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬元)
23、2014年12月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對外銷售價格為20萬元;大米購進價格為5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認的收入是()萬元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。應(yīng)確認的收入=20+5=25(萬元)。
24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。
【注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略管理》應(yīng)試題及答案】相關(guān)文章：
2017注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略管理》試題及答案01-24
2017注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略管理》精選試題及答案02-26
2017注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略管理》精選應(yīng)試題及答案09-11
2017注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略管理》仿真試題及答案02-26
2017注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略管理》重點試題及答案07-06
2017注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略管理》模擬試題及答案01-23