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2017注冊會計師考試《審計》應(yīng)試試題（附答案）
應(yīng)試試題一：
一、單項選擇題
1、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊會計師確定的總體適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。在注冊會計師為下列審計目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖? )。
A.為證實所有發(fā)運商品是否都已開具賬單，注冊會計師將全年已開具的賬單作為抽樣總體
B.為證實營業(yè)收入項目是否被高估，注冊會計師將全年發(fā)生的營業(yè)收入作為抽樣總體
C.為證實資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊會計師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體
D.為證實壞賬準(zhǔn)備計提的是否充分，注冊會計師將余額超過應(yīng)收賬款項目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體
2、在決定樣本規(guī)模所需考慮的各個因素中，( )不是必須的，即它需要根據(jù)抽樣對象的具體情況決定是否進(jìn)行。
A.確定可信賴程度
B.確定可接受的抽樣風(fēng)險
C.分層
D.確定可容忍誤差
3、下列說法中正確的是( )。
A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險
B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險
C.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險增加
D.注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的
4、注冊會計師由于執(zhí)行了與審計目標(biāo)不符的審計程序，導(dǎo)致財務(wù)報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計風(fēng)險屬于( )。
A.非抽樣風(fēng)險
B.誤受風(fēng)險
C.抽樣風(fēng)險
D.信賴過度風(fēng)險
5、注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通�？梢允褂脤徲嫵闃拥氖�( )。
A.當(dāng)控制的運行未留下軌跡時的控制測試
B.實質(zhì)性分析程序
C.風(fēng)險評估程序
D.當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試
6、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是( )。
A.審計的效率
B.審計的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計風(fēng)險水平
7、下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.非抽樣風(fēng)險
D.誤受風(fēng)險
8、下列屬于誤拒風(fēng)險的是( )。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度
9、A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時，采用隨機抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額為( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為( )萬元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽
D.概率比例規(guī)模抽樣
13、在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在采用統(tǒng)計抽樣進(jìn)行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是( )。
A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大風(fēng)險錯報水平
C.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計劃的重大風(fēng)險錯報水平
15、在可容忍誤差率為5%，預(yù)計誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率
B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率
16、在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報
二、多項選擇題
1、下列各項中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
2、選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
3、注冊會計師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有( )。
A.在控制測試中，誤差是指預(yù)計總體偏差率
B.在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷
C.在細(xì)節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報
D.在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指預(yù)計總體錯報
4、審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征( )。
A.選樣方法能夠計量并控制審計風(fēng)險在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機會
C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序
5、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.只要進(jìn)行抽樣，就會存在抽樣風(fēng)險
B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法
C.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制
D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試
6、下列描述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險;在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險
B.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風(fēng)險
C.在細(xì)節(jié)測試中，可接受的抽樣風(fēng)險主要是指抽樣風(fēng)險中的誤受風(fēng)險，有時也包括誤拒風(fēng)險
D.注冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目
7、被審計單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有( )。
A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷
B.操作人員在向某計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)
C.對被審計單位存貨盤點過程實施控制測試
D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)
8、在細(xì)節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險
B.可容忍錯報
C.預(yù)計總體偏差率
D.總體變異性
9、如果注冊會計師決定在對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有( )。
A.比率估計抽樣
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣法
10、在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險
D.可接受的誤拒風(fēng)險水平
11、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進(jìn)行分層
12、PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮
13、如果注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有( )。
A.根據(jù)上述統(tǒng)計抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)
B.可以接受總體
C.總體不能被接受
D.估計的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體
14、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，正確的有( )。
A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法
B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報
C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計入總體錯報
D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論
15、使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)
D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼
16、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.相對于大規(guī)�？傮w來說，對于小規(guī)模總體，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，該總體不包含那些已發(fā)運但未開單的項目。應(yīng)將所有的發(fā)貨單作為總體;選項B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當(dāng)?shù)?選項C包含了不該包含的業(yè)務(wù)：當(dāng)年已收回款項的賒銷業(yè)務(wù)，同時還遺漏了應(yīng)當(dāng)包含的業(yè)務(wù)：上年賒銷、本年末尚未收回款項的賒銷業(yè)務(wù)。選項D，在按賬齡計提壞賬準(zhǔn)備的情況下，壞賬準(zhǔn)備計提的充分性主要與賬齡相關(guān)、與金額無關(guān)。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：僅當(dāng)總體各項目的特征相差很大時才需要分層。
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯與抽樣風(fēng)險無關(guān)，這方面的風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險;選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結(jié)果是各不相同的。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險是由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序，所以選項A正確。
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序。
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險會導(dǎo)致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。
在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響的是審計效率，誤受風(fēng)險影響的是審計效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A屬于細(xì)節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本的實際價值與賬面價值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個數(shù)=20×300=6 000(元)。
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)
推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)
推斷的總體實際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計的總體實際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)。
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)�？赡芴�，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。
13、
【正確答
案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”;出現(xiàn)選項D中情形時，注冊會計師應(yīng)謹(jǐn)慎對待，如結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。
3、
【正確答案】：AD
【答案解析】：教材明確定義了控制測試和細(xì)節(jié)測試的誤差，選項AD表述正確。
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風(fēng)險，控制審計風(fēng)險要靠樣本量和實質(zhì)性程序的恰當(dāng)性。
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過設(shè)計審計程序來降低、消除或防范。
6、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風(fēng)險，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在了解被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別能夠顯示控制有效運行的特征，以及控制未有效運行時可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當(dāng)?shù)姆椒y試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運行留下了軌跡，注冊會計師通常可以在控制測試中運用審計抽樣方法。在實施控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實控制運行有效性不相關(guān)，對這些未留下運行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣方法。
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計總體誤差在控制測試中就是預(yù)計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。
9、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時，無論是按公式計算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計值均為6.3/77=8.2%，超過了可容忍的偏差率，注冊會計師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。
14、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括。
16、
【正確答案】：BC
【答案解析】：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
應(yīng)試試題二：
1、以下有關(guān)管理層針對財務(wù)報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是( )。
A.其他書面聲明書是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任
B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充
C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分
D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)
【答案】A
【解析】A：有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明。
2、下列風(fēng)險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.信賴過度風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.非抽樣風(fēng)險
【答案】D
【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。
3、以下有關(guān)被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。
A.識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的過程是被審計單位內(nèi)部控制的組成部分
B.不正確的經(jīng)營目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險
C.較高的經(jīng)營風(fēng)險表明被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷
D.注冊會計師沒有責(zé)任識別和評估與審計無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險
【答案】C
【解析】C：經(jīng)營風(fēng)險可能屬于客觀現(xiàn)實，風(fēng)險評估過程可能取決于管理層主觀風(fēng)險意識。兩者之間不存在必然關(guān)系。
4、注冊會計師與治理層溝通與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任的適當(dāng)方式是( )。
A.就注冊會計師的審計責(zé)任與治理層協(xié)商
B.向治理層提供審計業(yè)務(wù)約定書的副本
C.聽取治理層對注冊會計師審計責(zé)任的要求
D.簽約前向治理層征求法律責(zé)任的意見
【答案】B
【解析】注冊會計師的審計責(zé)任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當(dāng)?shù)姆绞�。注冊會計師與治理層的溝通是在簽約后進(jìn)行的(D錯)。
5、管理層通過下列方法支持其在財務(wù)報表附注資料中將一項關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。其中，注冊會計師不能認(rèn)可的是( )。
A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較
B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認(rèn)交易的條款和條件
C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較
D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較
【答案】C
【解析】證實交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。
6、在考慮如何利用期中獲取的審計證據(jù)時，下列觀點中，錯誤的是( )。
A.期中實施實質(zhì)性程序獲取的證據(jù)可能無法證明財務(wù)報表是否存在重大錯報
B.內(nèi)部控制有效時，期中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)在期末依然有效
C.需要實施審計程序以證明期中獲取的審計證據(jù)的有效性能合理延伸至期末
D.期中實施實質(zhì)性程序的前提是所需審計資源總和顯著小于完全在期末實施
【答案】B
【解析】即使內(nèi)部控制有效，期中獲取的審計證據(jù)也可能因剩余期間發(fā)生的事項而失效。
7、按與通報舞弊事項相關(guān)的規(guī)定，集團(tuán)項目組可能不需要向集團(tuán)管理層通報下列與舞弊相關(guān)的( )情況。
A.集團(tuán)項目組識別出的組成部分管理層舞弊
B.組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注的舞弊
C.有關(guān)信息表明組成部分可能存在的舞弊
D.組成部分注冊會計師識別出的組成部分管理層舞弊
【答案】D
【解析】通常，集團(tuán)項目組識別出的舞弊與集團(tuán)財務(wù)報表相關(guān)，組成部分注冊會計師識別出的舞弊與組成部分財務(wù)信息相關(guān)，但不一定導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。集團(tuán)審計圍繞集團(tuán)財務(wù)報表進(jìn)行，僅當(dāng)舞弊可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報時，集團(tuán)項目組才考慮向集團(tuán)管理層通報。
8、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的責(zé)任方的說法中，錯誤的是( )。
A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者
B.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任
C.責(zé)任方通常是指被審計單位管理層與治理層
D.責(zé)任方可能是唯一的預(yù)期使用者
【答案】D
【解析】責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不能是唯一的預(yù)期使用者。
9、會計師事務(wù)所只有在客戶誠信滿足( )條件時，才能接受客戶業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系。
A.沒有信息表明客戶缺乏誠信
B.沒有信息表明客戶非常誠信
C.有證據(jù)表明客戶不誠信
D.有證據(jù)表明客戶足夠誠信
【答案】A
【解析】質(zhì)量控制準(zhǔn)則中規(guī)定的會計師事務(wù)所對客戶誠信的考慮屬于消極性考慮。
10、以下監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況
D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場
【答案】A
【解析】程序A屬于“逆向”追查，只能取得存貨記錄準(zhǔn)確性的審計證據(jù)，而不能證實完整性認(rèn)定;程序B屬于“正向”追查，是證實完整性的典型程序;程序C和D均既有助于實現(xiàn)真實性目標(biāo)，又有助于實現(xiàn)完整性目標(biāo)，不能說與完整性目標(biāo)無關(guān)。
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