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2017注冊會計師考試《稅法》重點試題（附答案）
重點試題一：
1.家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物30000元(不含稅)同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為()。
A.5100元
B.5270元
C.5245.30元
D.5621.36元
【答案】C
【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
2.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400 元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400元
B.3773.08元
C.3800元
D.4500元
【答案】C
【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
3.某商場(增值稅一般納稅人)受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠(增值稅一般納稅人)結(jié)算，并按合同收取 服裝廠代銷額20%的返還收入20000元;當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進店費30000元，則()。
A.該商場當(dāng)期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元
B.該商場當(dāng)期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元
C.該商場當(dāng)期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元
D.該商場當(dāng)期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元
【答案】A
【解析】當(dāng)期進項稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);
當(dāng)期銷項稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。
4.下列支付的運費中，不允許計算抵扣進項稅額的是()。
A.轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運輸費用
B.紡織廠外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運輸費用
C.機械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運輸費用
D.食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用
【答案】C
5.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。
A.將外購的貨物用于基建工程
B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利
C.將外購的貨物無償贈送給外單位
D.將外購的貨物作為實物投資
【答案】AB
6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進項稅()元。
A.13000
B.13140
C.17000
D.17340
【答案】B
【解析】該批業(yè)務(wù)可計算抵扣進項稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
7.某卷煙廠(一般納稅人)2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為()。
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
【答案】C
【解析】煙葉收購金額=50+5=55(萬元);煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬元);準予抵扣進項稅=(55+11)×13%=8.58(萬元)。
8.某公司(增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點范圍)銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款150000元，增值稅25500元，2013年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。
A.計算增值稅銷項稅17528.89元
B.計算繳納增值稅2320元
C.計算繳納增值稅4640元
D.免稅
【答案】B
【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。
9.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是( )。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬未逾期且時間在1年以內(nèi)的，不計算繳納增值稅
【答案】D
10.企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。(2009年)
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金
C.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費
【答案】B
11.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。(2009年)
A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰
B.用動物毒素制成的生物制品
C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
【答案】BCD
12.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有()。
A.橄欖油
B.肉桂油
C.淀粉
D.麥芽
【答案】A
13.某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2012年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通 知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費 價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。
14.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是()。
A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，自認定機關(guān)認定為一般規(guī)模納稅人的當(dāng)月起使用增值稅專用發(fā)票
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅
C.超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅
D.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理的期限為6個月
【答案】B
15.對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。
A.實行簡易征收辦法
B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票
C.不得抵扣進項稅額
D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
【答案】AC16.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有()。
A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅
C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不得向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定
【答案】BC
17.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。
A.境內(nèi)代理人
B.銀行
C.購買者
D.境外單位
【答案】AC
18.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費
【答案】A
19.下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收增值稅的有()。
A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)
B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)
C.礦山表面附著物剝離和清洗勞務(wù)
D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)
【答案】AB
20.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。
A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收增值稅
【答案】A
21.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。
A.供電局銷售電力產(chǎn)品
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋
C.飯店提供現(xiàn)場消費的餐飲服務(wù)
D.房屋中介公司提供中介服務(wù)
【答案】A
22.根據(jù)增值稅的計稅原理，增值稅對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負就相等，不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點體現(xiàn)了增值稅特點中的()。
A.保持稅收中性
B.普遍征收
C.稅收負擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)
D.實行價外稅制度
【答案】A
23.2012年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業(yè)5個月銷售商品共 計取得銷售收入225萬元，贈送商品的市場價格為15萬元，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元，應(yīng)扣除的銷售稅金和全部費用共計42萬元。該商業(yè) 企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。
A.0.3萬元
B.0.38萬元
C.0.6萬元
D.1.8萬元
【答案】A
【解析】應(yīng)納稅所得額=(225-180-42)×50%=1.5(萬元)，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=1.5×20%=0.3(萬元)。
24.甲企業(yè)(創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))2011年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬元，股權(quán)持有到2012年12月31日。甲企業(yè)2012年度經(jīng)營所得500萬元，則應(yīng)納稅所得額為()。
A.500萬元
B.360萬元
C.350萬元
D.300萬元
【答案】B
【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140(萬元)，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬元)。
25.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)的是()。
A.行政機關(guān)的公文
B.相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同
C.法定代表人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明
D.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件
【答案】BC 26.以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A.建筑物
B.生產(chǎn)設(shè)備
C.家具
D.電子設(shè)備
【答案】C
27.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費
B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金
【答案】B
28.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出40萬元，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
【答案】C
【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)
軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費后的職工教育經(jīng)費的余額應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元)
合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5(萬元)。
29.以下不得在所得稅前扣除的稅金包括()。
A.購買材料允許抵扣的增值稅
B.土地增值稅
C.出口關(guān)稅
D.企業(yè)所得稅
【答案】AD
30.依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原制度)
A.企業(yè)購買國債取得的利息收入
B.非營利組織從事營利性活動取得的收入
C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入
D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益
【答案】AC
重點試題二：
【單選】甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬元，提供設(shè)備50萬元;工程完工后，雙方結(jié)算價款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬元。則甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎應(yīng)作為價外費用計入營業(yè)額，甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬元)。
【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。
A.依據(jù)外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)
B.依據(jù)我國法律成立，但實際管理機構(gòu)在我國境外的企業(yè)
C.依據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，未在我國設(shè)立機構(gòu)場所，也未在我國取得所得的企業(yè)
D.依據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，但有來源于我國所得的企業(yè)
【答案】D
【解析】選項AB：屬于我國居民企業(yè);選項C：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。
【單選】稅法在實施過程中，禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )原則。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.稅收效率
D.實質(zhì)課稅
【答案】B
【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
【單選】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起( )仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
A.15日
B.3個月
C.6個月
D.1年
【答案】B
【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
【多選】下列關(guān)于進口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。
A.我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法
B.滑準稅的特點是可保持實行滑準稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價格波動的影響
C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率
D.按普通稅率征稅的進口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率
【答案】AB
【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。
【單選】某企業(yè)2016年1月10日從境外進口一批設(shè)備，設(shè)備價款折合人民幣300000元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險費合計20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
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