2017注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)題及答案
精選練習(xí)題一：
單項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中，需繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品是( )。
A.輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎
B.電動(dòng)汽車
C.石腦油
D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
【答案】C
2.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是( )
A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒
B.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力
D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
【答案】B
3.下列項(xiàng)目中，屬于納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，符合允許扣除已納消費(fèi)稅的情況是( )。
A.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
B.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
C.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
D.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
【答案】C
4.某工業(yè)企業(yè)為自己不能生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，2015年1月從國外購進(jìn)一批化妝品(消費(fèi)稅率30%)，支付不含稅價(jià)款24萬元。經(jīng)進(jìn)一步生產(chǎn)加工而將其銷售給某商場，取得含增值稅收入35.1萬元。該工業(yè)企業(yè)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅( )。
A.1.8萬元
B.9萬元
C.3.33萬元
D.0萬元
【答案】A
5.某酒廠2014年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶， 其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為( )。(成本利潤率為10%)
A.21120元
B. 29400元
C.28800元
D. 21600元
【答案】B
6.甲企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)民手中收購煙葉，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收購價(jià)款180萬元，煙葉已入庫并委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，提貨時(shí)支付加工費(fèi)3.51萬元(含稅價(jià))，乙企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價(jià)格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是( )。
A.89.99萬元
B.78.65萬元
C.89.88萬元
D.91.40萬元
【答案】C
7.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售珠寶玉石應(yīng)該繳納消費(fèi)稅
B.零售環(huán)節(jié)金銀首飾連同包裝物銷售，如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)則不征收消費(fèi)稅
C.零售環(huán)節(jié)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)該按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)征消費(fèi)稅
D.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售，只按金銀首飾的銷售額征收消費(fèi)稅
【答案】C
8.下列表述中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是( )。
A.配制酒按照其他酒適用的稅率征收消費(fèi)稅
B.配制酒按照啤酒適用的稅率征收消費(fèi)稅
C.配制酒按照酒精適用的稅率征收消費(fèi)稅
D.其他配制酒按照白酒適用的稅率征收消費(fèi)稅
【答案】D
9. 下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是( )。
A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口
B.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
C.有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)
D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】D
精選練習(xí)題二：
1.家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為()。
A.5100元
B.5270元
C.5245.30元
D.5621.36元
【答案】C
【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
2.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400 元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400元
B.3773.08元
C.3800元
D.4500元
【答案】C
【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
3.某商場(增值稅一般納稅人)受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠(增值稅一般納稅人)結(jié)算，并按合同收取 服裝廠代銷額20%的返還收入20000元;當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則()。
A.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅14529.91元
B.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅14735.90元
C.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅18888.89元
D.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅21794.87元
【答案】A
【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);
當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。
4.下列支付的運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。
A.轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B.紡織廠外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.機(jī)械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D.食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
5.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
A.將外購的貨物用于基建工程
B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利
C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給外單位
D.將外購的貨物作為實(shí)物投資
【答案】AB
6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅()元。
A.13000
B.13140
C.17000
D.17340
【答案】B
【解析】該批業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
7.某卷煙廠(一般納稅人)2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
【答案】C
【解析】煙葉收購金額=50+5=55(萬元);煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬元);準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(55+11)×13%=8.58(萬元)。
8.某公司(增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價(jià)款150000元，增值稅25500元，2013年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元
B.計(jì)算繳納增值稅2320元
C.計(jì)算繳納增值稅4640元
D.免稅
【答案】B
【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。
9.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是( )。
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬未逾期且時(shí)間在1年以內(nèi)的，不計(jì)算繳納增值稅
【答案】D
10.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。(2009年)
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金
C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)
【答案】B、
11.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。(2009年)
A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰
B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品
C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
【答案】BCD
12.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有()。
A.橄欖油
B.肉桂油
C.淀粉
D.麥芽
【答案】A
13.某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2012年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通 知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi) 價(jià)稅合計(jì)23.4萬元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。
14.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是()。
A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般規(guī)模納稅人的當(dāng)月起使用增值稅專用發(fā)票
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅
C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅
D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月
【答案】B
15.對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。
A.實(shí)行簡易征收辦法
B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票
C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
【答案】AC16.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有()。
A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅
C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定
【答案】BC
17.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。
A.境內(nèi)代理人
B.銀行
C.購買者
D.境外單位
【答案】AC
18.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)
【答案】A
19.下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收增值稅的有()。
A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)
B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)
C.礦山表面附著物剝離和清洗勞務(wù)
D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)
【答案】AB
20.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。
A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收增值稅
【答案】A
21.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。
A.供電局銷售電力產(chǎn)品
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋
C.飯店提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)
D.房屋中介公司提供中介服務(wù)
【答案】A
22.根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，增值稅對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點(diǎn)體現(xiàn)了增值稅特點(diǎn)中的()。
A.保持稅收中性
B.普遍征收
C.稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)
D.實(shí)行價(jià)外稅制度
【答案】A
23.2012年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實(shí)行買一贈(zèng)一活動(dòng)，開業(yè)5個(gè)月銷售商品共 計(jì)取得銷售收入225萬元，贈(zèng)送商品的市場價(jià)格為15萬元，全部銷售商品和贈(zèng)送商品的成本為180萬元，應(yīng)扣除的銷售稅金和全部費(fèi)用共計(jì)42萬元。該商業(yè) 企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。
A.0.3萬元
B.0.38萬元
C.0.6萬元
D.1.8萬元
【答案】A
【解析】應(yīng)納稅所得額=(225-180-42)×50%=1.5(萬元)，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=1.5×20%=0.3(萬元)。
24.甲企業(yè)(創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))2011年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬元，股權(quán)持有到2012年12月31日。甲企業(yè)2012年度經(jīng)營所得500萬元，則應(yīng)納稅所得額為()。
A.500萬元
B.360萬元
C.350萬元
D.300萬元
【答案】B
【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140(萬元)，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬元)。
25.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)的是()。
A.行政機(jī)關(guān)的公文
B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同
C.法定代表人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明
D.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件
【答案】BC 26.以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A.建筑物
B.生產(chǎn)設(shè)備
C.家具
D.電子設(shè)備
【答案】C
27.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費(fèi)
B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金
【答案】B
28.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費(fèi)支出90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬元，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
【答案】C
【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)
軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元)
合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5(萬元)。
29.以下不得在所得稅前扣除的稅金包括()。
A.購買材料允許抵扣的增值稅
B.土地增值稅
C.出口關(guān)稅
D.企業(yè)所得稅
【答案】AD
30.依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原制度)
A.企業(yè)購買國債取得的利息收入
B.非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入
C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入
D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益
【答案】AC
【注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題及答案】相關(guān)文章：
注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題及答案11-07
2017注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題及答案06-19
2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題及答案08-26
2017稅務(wù)師考試《稅法一》精選練習(xí)題及答案06-18
稅務(wù)師考試《涉稅法律》精選練習(xí)題及答案08-25
2017稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題（附答案）08-27
2017稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化練習(xí)題及答案08-28