注冊會計師老師《審計》應(yīng)試題附答案

時間：2024-09-23 00:30:03 注冊會計師我要投稿

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2017注冊會計師老師《審計》精選應(yīng)試題（附答案）

　　精選應(yīng)試題一：

2017注冊會計師老師《審計》精選應(yīng)試題（附答案）

　　一、單項選擇題

　　1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.利用專家的工作

　　B.項目合伙人提供更多的督導(dǎo)

　　C.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

　　D.實施控制測試和細(xì)節(jié)測試

　　【答案】 D

　　【解析】

　　針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實施控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(dǎo)(B);(4)在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。

　　2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表，針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進(jìn)一步審計程序，其中合理的是(　　)。

　　A.甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效

　　B.乙公司營業(yè)收入低估，實施實質(zhì)性程序更有效

　　C.甲公司應(yīng)收賬款高估，實施函證程序更有效

　　D.乙公司應(yīng)收賬款低估，實施重新計算更有效

　　【答案】 C

　　【解析】

　　對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對，選項AB不正確;針對應(yīng)收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，查出有原始憑證而沒有計入明細(xì)賬的項目，能夠查出少計的應(yīng)收賬款，選項D不正確。

　　3.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　　)。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】 A

　　【解析】

　　控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　4.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有控制進(jìn)行測試

　　B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

　　C.如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性

　　D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據(jù)

　　【答案】 A

　　【解析】

　　控制測試不是所有情況下都要實施的，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A不正確。

　　5.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，說明與該項認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

　　C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

　　D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

　　【答案】 C

　　【解析】

　　如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據(jù)，選項D錯誤。

　　6.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是(　　)。

　　A.如果風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

　　C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

　　【答案】 C

　　【解析】

　　對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。選項C不正確

　　7.在確定實質(zhì)性程序的時間時，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.不需要考慮內(nèi)部控制的情況

　　B.評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

　　C.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠

　　D.在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也有很強的證明力

　　【答案】 C

　　【解析】

　　控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，可見在確定實質(zhì)性程序的時間時需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，選項D錯誤。

　　8.如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是(　　)。

　　A.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進(jìn)一步的審計程序

　　B.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序

　　C.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序

　　【答案】 D

　　【解析】

　　對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確。

　　9.A注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對于甲公司應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，最直接相關(guān)的審計程序是(　　)。

　　A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

　　B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況

　　C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較

　　D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

　　【答案】 B

　　【解析】

　　函證主要針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項C錯誤。

　　10.下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

　　【答案】 A

　　【解析】

　　無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全，不正確。

　　精選應(yīng)試題二：

　　單項選擇題

　　1、下列事項中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的因素是( )。

　　A.審計目標(biāo)

　　B.審計環(huán)境

　　C.審計責(zé)任

　　D.審計對象

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

　　2、下列關(guān)于注冊會計師審計的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

　　B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定

　　C.注冊會計師審計是一個系統(tǒng)化過程

　　D.獨立性是注冊會計師審計的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。

　　3、根據(jù)美國會計學(xué)會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.審計是一個系統(tǒng)化過程

　　B.在財務(wù)報表審計中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　C.財務(wù)報表審計工作主要是保證被審計單位財務(wù)報表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同

　　D.審計服務(wù)的價值是審計人員通過把審計結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實現(xiàn)的

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財務(wù)報表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。

　　4、下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣方法的表述中，錯誤的是()。

　　A.統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　B.屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率

　　C.變量抽樣針對的是總體金額

　　D.PPS抽樣運用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是統(tǒng)計抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個例外，即統(tǒng)計抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　5、U事務(wù)所20×2年的審計客戶X公司通過發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實體，則(　　)。

　　A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對于X公司的獨立性

　　B.U事務(wù)應(yīng)當(dāng)于合并生效之日起的六個月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系

　　C.U事務(wù)所應(yīng)解除X公司的審計委托，以免違反審計獨立性

　　D.U事務(wù)所應(yīng)聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【答案】B

　　【解析】A：事務(wù)所與審計客戶之間的獨立包括與客戶的關(guān)聯(lián)實體之間的獨立;B是規(guī)定;如能滿足B中要求，則無需采取C、D中的措施。

　　6、注冊會計師在監(jiān)盤過程中對期末存貨進(jìn)行截止測試時，下列各項存貨中，既應(yīng)納入盤點范圍，也應(yīng)包括在截止日的存貨賬面余額中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后裝運出庫的商品

　　B.所有截止日以前裝運出庫的商品

　　C.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的商品

　　D.任何在截止日期以后入庫的商品

　　【答案】A

　　【解析】問題的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫，應(yīng)當(dāng)納入盤點范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫，不應(yīng)包括在盤點范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計單位，故不應(yīng)納入盤點范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中。

　　7、注冊會計師從總體規(guī)模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項目中選取了200個項目進(jìn)行檢查，采用差額估計方法推斷總體錯報。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結(jié)論中，錯誤的是(　　)。

　　A.樣本差額為12000元

　　B.樣本平均差額為60元

　　C.推斷的總體錯報為60000元

　　D.推斷的總體錯報為20000元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規(guī)模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯報=樣本平均差額×總體規(guī)模

　　多項選擇題

　　1、以下對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵�，恰�?dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風(fēng)險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進(jìn)行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ雨P(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴展到財務(wù)報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ螅绻詴嫀熈私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評價和測試。

　　2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ψ詴嫀熼_展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ囊笾�，不恰�?dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中實施控制測試

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熅C合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風(fēng)險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點，制定審計策略

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀煵粌H要求注冊會計師考慮固有風(fēng)險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風(fēng)險對實質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當(dāng)，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、在與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　4、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性