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注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化測試試題附答案

時(shí)間:2024-06-07 19:07:46 注冊會計(jì)師 我要投稿

2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化測試試題(附答案)

  強(qiáng)化測試試題一:

2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化測試試題(附答案)

  單選題

  在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊會計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是( )。

  A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

  B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

  C.了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況

  D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)D是控制測試的內(nèi)容,選項(xiàng)ABC是在了解內(nèi)控的過程中實(shí)施的內(nèi)容。

  2、考點(diǎn):特別風(fēng)險(xiǎn)

  單選題

  下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是( )。

  A.注冊會計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

  B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

  C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

  D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

  【正確答案】B

  【答案解析】在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果,選項(xiàng)A不正確;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制,如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效,此時(shí)不需要測試相關(guān)的控制,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  3、考點(diǎn):控制環(huán)境

  單選題

  下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響

  B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

  C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

  D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

  【正確答案】B

  【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

  4、考點(diǎn):控制環(huán)境要素

  單選題

  在下列各項(xiàng)中,不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

  A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

  B.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

  C.被審計(jì)單位管理層的理念

  D.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

  【正確答案】B

  【答案解析】控制環(huán)境要素包括對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。

  5、考點(diǎn):業(yè)務(wù)流程

  下列各項(xiàng),通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

  A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

  B.信息技術(shù)的一般控制

  C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

  D.對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

  【正確答案】C

  【答案解析】業(yè)務(wù)流程層面是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)層面,信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是屬于業(yè)務(wù)流程層面控制。選項(xiàng)ABD均是整體層面控制。

  6、考點(diǎn):檢查性控制

  單選題

  下列控制活動(dòng)中,屬于檢查性控制的是( )。

  A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

  B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

  C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

  D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對賬,并調(diào)查差異

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)ABC均為預(yù)防性控制。

  7、考點(diǎn):風(fēng)險(xiǎn)評估程序

  多選題

  在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有( )。

  A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

  B.實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

  C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

  D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

  【正確答案】ABC

  【答案解析】風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試,所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測試程序。

  單選題

  8、下列有關(guān)書面聲明的說法中,正確的是( )。

  A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天,且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

  B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

  C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

  D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮,以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠,注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)A,書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天,書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日;選項(xiàng)B,盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù),但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),而且,管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項(xiàng)C,首先應(yīng)該調(diào)查原因,之后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)。

  9、單選題

  下列有關(guān)注冊會計(jì)師對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.除非法律法規(guī)禁止,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

  B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

  C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

  D.除非法律法規(guī)禁止,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

  【正確答案】A

  【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積(明顯微小錯(cuò)報(bào)以上)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通,并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都溝通。

  10、單選題

  下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,且注冊會計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說明

  B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識別

  C.在設(shè)計(jì)用以識別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果,但無需考慮對之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序

  D.如果組成部分注冊會計(jì)師對某組成部分實(shí)施審閱,集團(tuán)項(xiàng)目組可以不要求該組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序以識別可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)

  【正確答案】B

  【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別。

  11、單選題

  下列有關(guān)披露錯(cuò)報(bào)的說法中,正確的是( )。

  A.由于敘述性披露錯(cuò)報(bào)無法量化,通常不會構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

  B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致保留意見或否定意見

  C.如果注冊會計(jì)師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表非無保留意見,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對未披露信息的披露

  D.與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)

  【正確答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)A,披露錯(cuò)報(bào)照樣構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)C的內(nèi)容是管理層的責(zé)任;選項(xiàng)D,與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)仍屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

  強(qiáng)化測試試題二:

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

  B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作作出的評價(jià)

  C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào),無需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

  D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

  【答案】C

  【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑,應(yīng)及時(shí)與治理層溝通。

  2、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

  B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

  C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序,無需為該組成部分確定重要性

  D.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤,組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定,不能由組成部分注冊會計(jì)師確定。

  3、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中,錯(cuò)誤的是(  )。

  A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

  B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

  C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序,無需為該組成部分確定重要性

  D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

  【答案】B

  【解析】如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠诩瘓F(tuán)審計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目組為這些組成部分確定組成部分重要性。

  4、在了解組成部分注冊會計(jì)師后,下列情形中,集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(  )。

  A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

  B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

  C.組成部分注冊會計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

  D.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)D中,如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求,或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作;選項(xiàng)C中,集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,消除對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識),或消除組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

  5、下列各項(xiàng)工作中,可以由組成部分注冊會計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是(  )。

  A.測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

  B.對不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序

  C.確定對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

  D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過程

  【答案】A

  【解析】本題非常經(jīng)典,同學(xué)們務(wù)必借助本題舉一反三,強(qiáng)化每個(gè)選項(xiàng)的重要觀點(diǎn)。選項(xiàng)A中,如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測試或者要求組成部分注冊會計(jì)師測試這些控制運(yùn)行的有效性。

  6、下列各項(xiàng)中,屬于組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的內(nèi)容的是(  )。

  A.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單

  B.低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

  C.對組成部分實(shí)施審計(jì)時(shí)的重要性水平

  D.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)B中,低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào),組成部分注冊會計(jì)師通常無需向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào);選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中,屬于集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容。

  7、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中,錯(cuò)誤的是(  )。

  A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

  B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

  C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)無需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

  D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作作出的評價(jià)

  【答案】C

  【解析】集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑,應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。

  8、下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

  B.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

  C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

  D.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

  【答案】C

  【解析】當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí),專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計(jì)工作底稿的一部分。

  9、下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是(  )。

  A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

  B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

  C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

  D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)A屬于評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇;選項(xiàng)B屬于評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇;選項(xiàng)D屬于評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。

  10、下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是( )。

  A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的政策

  B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

  C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

  D.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

  【答案】A

  【解析】選項(xiàng)A屬于典型的評價(jià)“內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力”的范疇。

  11、下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中,不屬于注冊會計(jì)師的專家的是( )。

  A.對保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會計(jì)師事務(wù)所精算部門人員

  B.受聘于會計(jì)師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師

  C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

  D.就復(fù)雜會計(jì)問題提供建議的會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)D,就復(fù)雜會計(jì)問題提供建議的會計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部人員,涉及會計(jì)問題,不是專家。

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí),通常需要考慮的有( )。

  A.內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層

  B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

  C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

  D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

  【答案】ACD

  【解析】選項(xiàng)B,無需考慮被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的既定政策,因?yàn)榧词勾嬖谟嘘P(guān)政策,也不能說明內(nèi)部審計(jì)的客觀性高;選項(xiàng)ACD都是需要考慮的。

  2、下列各項(xiàng)審計(jì)工作中,注冊會計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有(  )。

  A.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  B.確定重要性水平

  C.確定控制測試的樣本規(guī)模

  D.評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)

  【答案】ABCD

  【解析】內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊會計(jì)師審計(jì)所要求的水平,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作,如評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)等。

  3、在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(  )。

  A.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會計(jì)師溝通的充分性

  B.內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位和薪酬水平

  C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)的職業(yè)關(guān)注

  D.內(nèi)部審計(jì)人員在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力

  【答案】AC

  【解析】選項(xiàng)B中,內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平并非注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)D中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,如評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定重要性水平等。

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