2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選測(cè)試題及答案
精選測(cè)試題一：
1.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售其中的10000萬(wàn)立方米，收到不含增值稅價(jià)款是5300萬(wàn)元，另外2000萬(wàn)立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計(jì)算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。
A、265
B、318
C、426
D、515
【正確答案】B
【解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬(wàn)元)
2.2011年5月，某煤炭開(kāi)采企業(yè)將開(kāi)采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售28萬(wàn)噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A、357.14
B、200
C、250
D、140
【正確答案】B
【解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬(wàn)元)
3. 某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開(kāi)采銅礦石80萬(wàn)噸，在A地收購(gòu)未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷(xiāo)售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷(xiāo)售收購(gòu)的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
A、76.40
B、56
C、57.12
D、76.80
【正確答案】D
【解析】本題考核資源稅納稅地點(diǎn)的知識(shí)點(diǎn)。收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地交納。礦山在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬(wàn)元)
4.某油田6月份開(kāi)采原油3000噸，銷(xiāo)售2500噸，取得含稅銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，另外收取儲(chǔ)備費(fèi)10萬(wàn)元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
【正確答案】B
【解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬(wàn)元)
5. 某油田2011年12月份生產(chǎn)銷(xiāo)售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)1500萬(wàn)元，銷(xiāo)售人造石油1萬(wàn)噸，售價(jià)300萬(wàn)元，銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)500萬(wàn)元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))
A、75
B、49
C、115
D、100
【正確答案】D
【解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬(wàn)元)
6.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有( )。
A、石灰石
B、煤礦瓦斯
C、人造原油
D、進(jìn)口原油
【正確答案】 A
【解析】本題考核資源稅稅目的知識(shí)點(diǎn)。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。
7.下列各項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人的有( )。
A.在外地設(shè)立非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的單位和個(gè)人
B.無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人
C.申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的單位和個(gè)人
D.財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
【正確答案】BD
【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人適用于以下情形：一是無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，二是財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
8.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為30萬(wàn)，增值額為10萬(wàn)，則計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)適用的稅率為( )。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
【正確答案】B
【解析】本題考核土地增值稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目，不屬于視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
A、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)對(duì)外投資
B、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
C、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
D、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 D
【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
10.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。
A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬(wàn)元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)
C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
【正確答案】D
【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資給其他非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
A、通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、抵押期滿(mǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%
【正確答案】C
【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿(mǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。
精選測(cè)試題二：
1 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A.單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零
B.提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
參考答案: A
答案解析:選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為ll%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
2 偽造并出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，應(yīng)給予的處罰是( )。
A.3年以下刑期或者拘役.并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)
B.3年以上10年以下刑期
C.10年以上刑期或者刑期
D.刑期或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:偽造并出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，處刑期或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
3 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，不可以按低稅率計(jì)征增值稅的是( )。
A.食用植物油
B.報(bào)紙
C.天然氣
D.原煤
參考答案: D
答案解析:一般納稅人銷(xiāo)售原煤適用17%稅率，銷(xiāo)售居民用煤炭制品按低稅率13%計(jì)征增值稅。
4 根據(jù)規(guī)定，下列事項(xiàng)中，不可以適用調(diào)解的是( )。
A.核定稅額
B.確定應(yīng)稅所得率
C.納稅機(jī)關(guān)的公告
D.行政賠償
參考答案: C
答案解析:對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)，依照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權(quán)作出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;行政賠償;行政獎(jiǎng)勵(lì);存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。
5 某企業(yè)地處市區(qū)，2013年10月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加( )元。
A.1000
B.1400
C.1600
D.2000
參考答案: B
答案解析:地方教育附加以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)
6 某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載)。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為( )元。
A.500
B.250
C.375
D.1000
參考答案: A
答案解析:由于運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載，印花稅率應(yīng)該從高。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)
7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票.注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )。
A.75.4萬(wàn)元
B.100.9萬(wàn)元
C.119.6萬(wàn)元
D.137.7萬(wàn)元
參考答案: A
答案解析:根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬(wàn)元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬(wàn)元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬(wàn)元);應(yīng)退稅額=75.40(萬(wàn)元)
8 某商貿(mào)公司2013年開(kāi)始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期問(wèn)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元、廣告費(fèi)用200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)人企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是( )萬(wàn)元。
A.200
B.220
C.400
D.520
參考答案: C
答案解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)人企業(yè)籌辦費(fèi)，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除�？捎�(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬(wàn)元)
9 清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的
參考答案: D
答案解析:建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。
10 2013年10月，楊某以500萬(wàn)元存款及價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國(guó)外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)贈(zèng)送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A.0
B.2.4
C.41.4
D.42
參考答案: B
答案解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬(wàn)元)
11 某小型運(yùn)輸公司2013年擁有并使用以下車(chē)輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車(chē)l0輛，省級(jí)人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車(chē)3輛，省級(jí)人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當(dāng)年應(yīng)納車(chē)船稅為( )元。
A.5120
B.4800
C.3840
D.4524
參考答案: C
答案解析:卡車(chē)應(yīng)納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車(chē)應(yīng)納稅額=3×530=1590(元);該運(yùn)輸公司應(yīng)納車(chē)船稅=2250+1590=3840(元)
12 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中正確的是( )。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地
參考答案: C
答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
13 下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是( )。
A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)
B.位于縣城的內(nèi)資企業(yè)
C.在城市占有土地的企業(yè)
D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)
參考答案: D
答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國(guó)家所有和集體所有的土地。
14 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
C.提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用
參考答案: D
答案解析:稅收滯納金，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
15 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅率征稅
B.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅
C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅
D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入，屬于交通運(yùn)輸業(yè)征稅范圍
參考答案: B
答案解析:選項(xiàng)A，娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂(lè)業(yè)征稅;選項(xiàng)C，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按現(xiàn)行政策應(yīng)該繳納增值稅。
16 《稅務(wù)代理試行辦法》的法律級(jí)次屬于( )。
A.財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章
B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法
C.國(guó)家稅務(wù)總局頒布的稅收部門(mén)規(guī)章
D.全國(guó)人大制定的稅收法律
參考答案: C
答案解析:國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》屬于稅收部門(mén)規(guī)章。
精選測(cè)試題二：
第1題
政府有關(guān)部門(mén)限定某國(guó)有企業(yè)的工資薪金為人均3000元;在計(jì)算該企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的工資薪金是( )。
A.計(jì)稅工資
B.合理的工資薪金
C.實(shí)際的工資薪金
D.不得超過(guò)人均3000元
正確答案：D
第2題
關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說(shuō)法正確的是( )。
A.利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按移送的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售的收入
正確答案：D
答案解析：
選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，屬于視同銷(xiāo)售，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
第3題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是( )。
A.非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于10%
B.預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議
C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D.被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，2年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格
正確答案：B
答案解析：
選項(xiàng)A，非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于20%;選項(xiàng)C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D，被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
第4題
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，取得的下列所得中，應(yīng)按照我國(guó)稅法繳納企業(yè)所得稅的有()。
A.將財(cái)產(chǎn)出租給中國(guó)境內(nèi)使用者取得的租金
B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益
C.從中國(guó)銀行境外分行取得的利息
D.從中國(guó)企業(yè)境外分公司取得的投資收益
正確答案：A
第5題
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )，進(jìn)行納稅調(diào)整。
A.3年內(nèi)
B.5年內(nèi)
C.10年內(nèi)
D.15年內(nèi)
正確答案：C
第6題
以下按折扣后的金額確認(rèn)收入的是( )。
A.現(xiàn)金折扣
B.銷(xiāo)售折讓
C.商業(yè)折扣
D.銷(xiāo)售退回
正確答案：C
第7題
某居民納稅人，2011年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)30萬(wàn)元，成本合計(jì)28萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.0.75
B.1.75
C.2
D.3
正確答案：B
答案解析：
應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅額=7×25%=1.75(萬(wàn)元)
第8題
資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。
A.法院判決
B.工商局注銷(xiāo)證明
C.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表
D.企業(yè)清償文件
正確答案：C
第9題
綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按( )計(jì)入收入總額。
A.60%
B.70%
C.80%
D.90%
正確答案：D
第10題
以下計(jì)算公式中正確的是( )。
A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損-不征稅收入
B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損-免稅收入
C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-以前年度虧損-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除
D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
正確答案：D
第11題
某從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2010年取得收入如下：轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入5萬(wàn)元;取得被投資企業(yè)分回的股息20萬(wàn)元;取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，則昕得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬(wàn)元。
A.0
B.0.6
C.0.85
D.4.8
正確答案：B
答案解析：
對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計(jì)入固定資產(chǎn)清理最終影響營(yíng)業(yè)外損益，不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)：8×60%=4.8(萬(wàn)元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬(wàn)元)，所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.6萬(wàn)元。
第12題
企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其( )為1個(gè)納稅年度。
A.歷年制
B.生產(chǎn)期
C.實(shí)際經(jīng)營(yíng)期
D.經(jīng)營(yíng)期
正確答案：C
第13題
既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。
A.國(guó)稅局
B.地稅局
C.財(cái)政局
D.稅務(wù)總局
正確答案：B
第14題
北京市某國(guó)有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)在A、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%;8國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額
B.A國(guó)所得的抵免限額是130萬(wàn)元
C.B國(guó)所得的抵免限額是100萬(wàn)元
D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬(wàn)元)
境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬(wàn)元)
A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬(wàn)元)，在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬(wàn)元)，按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。
B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬(wàn)元)，在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬(wàn)元)，按照限額扣除。
A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。
全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬(wàn)元)
第15題
甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬(wàn)元、股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年所得額為150萬(wàn)，2010年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬(wàn)，則2011年度應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
正確答案：D
答案解析：
2011年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=100×70%=70(萬(wàn)元)，應(yīng)納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬(wàn)元)。
第16題
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。
A.公益性捐贈(zèng)支出
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
正確答案：B
答案解析：
選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除;選項(xiàng)C、D不得從收入總額中扣除。
第17題
A國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司，總公司在本國(guó)取得所得100萬(wàn)元，設(shè)在B國(guó)的分公司取得所得60萬(wàn)元。分公司按40%的稅率向B國(guó)繳納所得稅24萬(wàn)元。A國(guó)所得稅稅率為30%，實(shí)行限額抵免法。計(jì)算A國(guó)應(yīng)征所得稅額( )。
A.15萬(wàn)元
B.30萬(wàn)元
C.35萬(wàn)元
D.45萬(wàn)元
正確答案：B
答案解析：
(1)B國(guó)分公司抵免限額=60X30%=18(萬(wàn)元)
(2)由于抵免限額(18萬(wàn)元)<實(shí)繳稅額(24萬(wàn)元)，允許抵免的稅額=18萬(wàn)元，因此，A國(guó)應(yīng)征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬(wàn)元)。
第18題
資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。
A.法院判決
B.工商局注銷(xiāo)證明
C.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表
D.企業(yè)清償文件
正確答案：C
第19題
實(shí)際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的( )的稅率。
A.更高
B.較低
C.較高
D.更低
正確答案：D
第20題
實(shí)際征稅時(shí)非居民企業(yè)適用( )企業(yè)所得稅稅率。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：B
第21題
經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)，不得低于( )3%。
A.29%
B.15%
C.10%
D.3%
正確答案：D
第22題
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以使用的稅收優(yōu)惠是( )。
A.稅額抵免優(yōu)惠
B.減計(jì)收入優(yōu)惠
C.加速折舊優(yōu)惠
D.加計(jì)扣除優(yōu)惠
正確答案：B
第23題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在國(guó)債( )確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。
A.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債時(shí)
B.發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期
C.轉(zhuǎn)讓是約定的時(shí)間
D.轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)
正確答案：D
第24題
既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。
A.國(guó)稅局
B.地稅局
C.財(cái)政局
D.稅務(wù)總局
正確答案：B
第25題
適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是( )。
A.居民納稅人
B.特殊行業(yè)的納稅人
C.特殊類(lèi)型的納稅人
D.一定規(guī)模以上的納稅人
正確答案：A
第26題
下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易
B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)
D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定
正確答案：B
答案解析：
資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
第27題
A公司經(jīng)營(yíng)所得2000萬(wàn)元，在B國(guó)設(shè)立一子公司的所得額為1000萬(wàn)元，B國(guó)公司所得稅率20%，A國(guó)為25%，子公司繳納B國(guó)所得稅200萬(wàn)元，并從其稅后利潤(rùn)800萬(wàn)元中分給A公司股息300萬(wàn)元，若^國(guó)實(shí)施限額間接抵免，則A公司應(yīng)納所得稅額為( )。
A.575萬(wàn)元
B.550.25萬(wàn)元
C.518.75萬(wàn)元
D.500萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：
來(lái)自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬(wàn)元)
應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬(wàn)元)
第28題
應(yīng)當(dāng)按扣除前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除的是( )。
A.商業(yè)折扣
B.銷(xiāo)售者讓
C.銷(xiāo)售退回
D.現(xiàn)金折扣
正確答案：D
第29題
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說(shuō)法正確的是( )。
A.生物性資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同
B.企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨的成本計(jì)算方法，可以選用后進(jìn)先出法
C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
D.通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本
正確答案：A
答案解析：
選項(xiàng)A中的相同指的是折舊均從次月起開(kāi)始計(jì)提，從停止使用的次月起停止計(jì)提;選項(xiàng)B，企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法;選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付相關(guān)稅費(fèi)為成本，而非是雙方協(xié)議價(jià)。
第30題
根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，不正確的是( )。
A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)
B.特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補(bǔ)
C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)
D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年
正確答案：B
答案解析：
選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)，但是有限額規(guī)定;選項(xiàng)C是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)D是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，符合稅法規(guī)定。
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