注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題及答案
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1、單選題
分析程序是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)( )。
A、連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營業(yè)收入的比例
B、連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例
C、被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例
D、相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是分析程序。分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項(xiàng)A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;選項(xiàng)B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系;選項(xiàng)CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預(yù)期關(guān)系。
2、單選題
下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，不正確的是( )。
A、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量
B、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括抽取的樣本量
C、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)
D、進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指注冊會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間包括的內(nèi)容。
3、單選題
以下說法不正確的是( )。
A、設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境
C、如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)
D、被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會(huì)計(jì)師無需對(duì)其加以考慮
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性;重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整。
4、多選題
A、評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B、如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C、如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩隔年測試一次控制的有效性
D、如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是控制測試。選項(xiàng)A是了解內(nèi)部控制的概念，選項(xiàng)A正確。注冊會(huì)計(jì)師對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的測試時(shí)間要求本年進(jìn)行測試，故選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果控制不能應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通，D選項(xiàng)正確。
5、多選題
下列有關(guān)控制測試的相關(guān)表述，正確的有( )。
A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，此時(shí)應(yīng)該實(shí)施控制測試
B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該實(shí)施控制測試
C、詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用
D、重新執(zhí)行與穿行測試是專門用于控制測試的審計(jì)程序
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是控制測試。重新執(zhí)行專屬于控制測試，穿行測試一般不用于控制測試。
6、多選題
對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有( )。
A、信息技術(shù)一般控制
B、自動(dòng)化應(yīng)用控制
C、自上次測試后已發(fā)生變化的控制
D、旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是控制測試。如果擬信賴的控制自上次測試后發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的有效性。旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論本期是否發(fā)生變化，都不應(yīng)當(dāng)信賴。
7、多選題
如果注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年報(bào)前10個(gè)月某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試，為了得到該項(xiàng)控制在全年是否運(yùn)行有效的結(jié)論，以下設(shè)計(jì)的審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、對(duì)該項(xiàng)控制在最后兩個(gè)月運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試
B、獲取該項(xiàng)控制在最后兩個(gè)月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C、測試被審計(jì)單位對(duì)該項(xiàng)控制的監(jiān)督
D、向被審計(jì)單位管理層詢問最后兩個(gè)月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是控制測試。選項(xiàng)A和B是注冊會(huì)計(jì)師將期中控制測試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計(jì)程序;選項(xiàng)CD也可作為控制測試的一種程序。
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