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2016年會計碩士銀行會計知識
證券的分類
按其性質不同，證券可以分為有價證券和憑證證券兩大類。
憑證證券則為無價證券，包括活期存款單、借據(jù)、收據(jù)等。
有價證券又可分為以下三種：
(1)資本證券，如股票、債券等;
(2)貨幣證券，包括銀行券、銀行票據(jù)等;
(3)財物證券，如貨運單、提單、棧單等。
有價證券是一種具有一定票面金額，證明持券人有權按期取得一定收入，并可自由轉讓和買賣的所有權或債權證書，通常簡稱為證券。主要形式有股票和債券兩大類。其中債券又可分為公司債券、公債和不動產(chǎn)抵押債券等。有價證券本身并沒有價值，只是由于它能為持有者帶來一定的股息或利息收入，因而可以在證券市場上自由買賣和流通。
證券業(yè)是從事證券發(fā)行和交易服務的專門行業(yè)，主要經(jīng)營活動是溝通證券需求者和供給者直接的聯(lián)系，并為雙方證券交易提供服務，促使證券發(fā)行與流通高效地進行，并維持證券市場的運轉秩序。主要由證券交易所、證券公司、證券協(xié)會及其他金融機構組成。
債券借貸
在未來某一日期歸還所借入標的債券，并由債券融出方返還相應質物的債券融通行為。債券借貸的期限由借貸雙方協(xié)商確定，但最長不得超過365天。債券借貸期間，如果發(fā)生標的債券付息，債券融入方應及時向債券融出方返還標的債券利息。債券借貸應以標的債券進行交割，但到期時，經(jīng)借貸雙方協(xié)商一致后也可以現(xiàn)金交割。債券借貸的融入方應向融出方支付債券借貸費用，費用標準由借貸雙方協(xié)商確定。
市場參與者進行債券借貸，債券融入方應向債券融出方提供足額的債券用于質押，質押債券應為在中央結算公司托管的自有債券。中央結算公司的債券系統(tǒng)對質押債券進行了專門的管理。在債券借貸首期結算合同結算時，先檢查質押債券是否足額，在質押債券足額并凍結成功后，才會進行標的券的過戶;同樣，在進行債券借貸到期結算合同結算時，先過戶標的券，再解凍質押債券。債券借貸期間，經(jīng)借貸雙方的協(xié)商，可以對質押債券進行券種的置換及數(shù)額的增減調整。
什么是內保外貸
擔保形式為：在額度內，由境內的銀行開出保函或備用信用證為境內企業(yè)的境外公司提供融資擔保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔保相比，大大縮短了業(yè)務流程。
內保外貸的解析
內保外貸分兩部分：一是“內保”，二是“外貸”。“內保”就境內企業(yè)是向境內分行申請開立擔保函，由境內分行出具融資性擔保函給離岸中心：“外貸”即由離岸中心憑收到的保函向境外企業(yè)發(fā)放貸款。
假設國內的公司，A公司在海外一個子公司是B公司，因為自身經(jīng)營，比如參與國際間的貿易競爭需要貿易融資額度或者企業(yè)周轉需要流動資金貸款，急需要銀行的授信支持，但是因為B公司在海外成立時間較短，或者海外銀行對B公司有“規(guī)模”的要求，在短時間內得到海外授信的難度比較大。而A公司跟某銀行境內分行合作情況良好，且有授信的支持。在這樣背景下，通過某銀行的“內保外貸”業(yè)務就可以解決。
由境內企業(yè)向某銀行境內分行申請開立融資性擔保函，然后由某境內分行出具該擔保函給離岸中心，由離岸中心提供授信給海外公司，解決了客戶的需求。
這里面有四個當事人，擔保人指某銀行境內分行，被擔保人是境外企業(yè)，受益人就是指提供授信的機構，即離岸中心，反擔保人就是擔保人的國內母公司，或者具有其他擔保資質的企業(yè)或者機構。
這里需要重點強調的是，內保外貸業(yè)務中的境外借款主體-境外企業(yè)必須要有中資法人背景，舉一個例子，假設我個人在國內有一個公司，同時我在香港也注冊了一個公司，如果說香港公司是以我個人直接投資的，算不算中資法人背景?不算。但是如果說香港公司是由國內公司直接投資成立的，這樣就具備了中資法人背景。如果說我在新加坡注冊成立一家公司，新加坡公司又在香港投資成立香港公司，那這樣香港公司是不是具有中資法人背景?答案是沒有。就是說借款的主體的股東方至少有一方是中國企業(yè)，這樣的政策是為了鼓勵國內企業(yè)走出海外，而對于自然人走出海外，目前政策尚未明朗，關于“內保外貸”業(yè)務，需要特別提醒大家注意的這一點。
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