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2016出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題解析與對(duì)策
目前，出版社不再是隸屬于當(dāng)?shù)卣氖聵I(yè)單位，而是進(jìn)行了企業(yè)改制，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主體，在競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展和獲利。因此，出版企業(yè)就面臨著按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益的壓力，這勢(shì)必要求出版企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
一、我國(guó)出版社財(cái)務(wù)管理的回顧
出版社財(cái)務(wù)管理是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而變化的，在各個(gè)時(shí)期有著不同的管理內(nèi)容和方法體系。我國(guó)出版社的財(cái)務(wù)管理大致可以分為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)兩個(gè)階段。
(一)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段
我國(guó)出版社財(cái)務(wù)管理工作起步于建國(guó)初期。當(dāng)時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系中，出版社的資金來源于國(guó)家撥款，并按照國(guó)家計(jì)劃用于指定用途，如果有結(jié)余全部上繳國(guó)家。因此，出版社的財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)管理的職能與會(huì)計(jì)的職能混淆。
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，出版社的財(cái)務(wù)管理工作主要是事后的核算和反映，并沒有進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和決策。出版社的財(cái)務(wù)管理無論是理論研究還是實(shí)踐探索，發(fā)展都很緩慢。
(二)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段
1992年9月，中共十四大召開，確立了我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)體制。與之相適應(yīng)，我國(guó)出版社也由傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)機(jī)制轉(zhuǎn)變，即成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，出版社在自主籌集資金，合理安排資金，并在遵循國(guó)家法規(guī)的前提下，自主進(jìn)行資金分配。因此，出版社的財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容不再是會(huì)計(jì)核算，而是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策和控制。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段，出版社不僅是核算中心，更是成本中心和利潤(rùn)中心，出版社的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)主要是資金的統(tǒng)籌安排。作為一個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，出版社可以被稱為出版企業(yè)，無論從理論研究，還是實(shí)踐應(yīng)用，其財(cái)務(wù)管理都成為一個(gè)核心內(nèi)容。
二、出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
目前，我國(guó)出版企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，一是同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，二是網(wǎng)絡(luò)媒體的沖擊。許多出版企業(yè)生存面臨困境，其原因眾多而且復(fù)雜，其中，出版企業(yè)單純追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制作用沒有得到充分發(fā)揮，是一個(gè)不容忽視的原因。就內(nèi)外部理財(cái)環(huán)境而言，出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題如下：
(一)出版企業(yè)融資困難
美國(guó)次貸危機(jī)之后，很多企業(yè)受到?jīng)_擊甚至倒閉，大部分出版企業(yè)屬于中小企業(yè)，由于自身規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，融資難、擔(dān)保難成為制約其發(fā)展的最突出的問題之一。對(duì)中小出版企業(yè)而言，融資渠道和方式比較狹窄，盡管當(dāng)前服務(wù)于中小企業(yè)的“創(chuàng)業(yè)板”已開市，但對(duì)為數(shù)眾多的中小企業(yè)而言還是可望而不可即。因此，出版企業(yè)的資金來源主要仍是依靠銀行信貸，造成其融資成本居高不下的局面。
(二)出版企業(yè)投資能力弱
企業(yè)投融資行為是不可分割的，出版企業(yè)融資難，很大程度上也在于其投資能力弱、項(xiàng)目創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)高，多數(shù)出版企業(yè)投資行為追求短期目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏可行性論證及投資判斷能力。在過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下，出版社所需資金大部分由國(guó)家財(cái)政無償撥付，其所取得和使用資金不需要付出相應(yīng)成本，因此，助長(zhǎng)了出版社的無序投資，而且，許多出版企業(yè)沒有自己強(qiáng)大的管理決策團(tuán)隊(duì)和研發(fā)精英團(tuán)隊(duì)，缺乏科學(xué)策劃和部署投資項(xiàng)目的能力，有時(shí)盲目跟風(fēng)，投資項(xiàng)目得不到有效資源的支持，投資損失也就在所難免。
(三)出版企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理能力薄弱
不少出版企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上具有隨意性，不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，在現(xiàn)金充足時(shí)，沒有制定有利的投資方案，造成資金閑置和浪費(fèi);而有些出版企業(yè)盲目使用資金，一旦市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難做到現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)，陷入財(cái)務(wù)困境從而導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。
同時(shí)出版企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力、增加競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)采取更多的商業(yè)信用政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用資金增加。但由于出版企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平不高，沒有建立嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，往往會(huì)造成大量應(yīng)收賬款沉淀，回收困難或形成呆賬，使出版企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，隱藏著較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，不少出版企業(yè)的管理者對(duì)原材料、半成品等存貨沒有完善的管理手段，資產(chǎn)保管不力，流失嚴(yán)重。
三、解決出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策
由于我國(guó)出版企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)的問題是由外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的，為了更好的解決問題，一方面要充分發(fā)揮政府宏觀調(diào)控作用，努力改善企業(yè)外部環(huán)境;另一方面，出版企業(yè)自身要重視市場(chǎng)的研究，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，采取科學(xué)合理的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。
(一)改善出版企業(yè)外部環(huán)境
要加強(qiáng)完善出版企業(yè)相關(guān)的貨幣政策、監(jiān)管政策和銀行經(jīng)營(yíng)策略等法律法規(guī)建設(shè)，建立健全社會(huì)化服務(wù)體系。針對(duì)出版企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差、資金經(jīng)營(yíng)能力低等特點(diǎn)，各級(jí)政府要通過穩(wěn)定的政策機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀郑山梃b國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，加大對(duì)出版企業(yè)的財(cái)稅扶持力度，加快出版企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持出版企業(yè)開拓市場(chǎng)，給出版企業(yè)營(yíng)造一個(gè)寬松發(fā)展的環(huán)境。
(二)拓寬融資渠道，增強(qiáng)融資能力
拓寬出版企業(yè)融資渠道，增強(qiáng)融資能力，融資管理要解決的問題是多層次的。出版企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)行受眾和廣告客戶市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)目標(biāo)核定資金需求量后，根據(jù)利潤(rùn)最大化的原則，科學(xué)地選擇融資方式，合理確定融資結(jié)構(gòu)。理論上融資管理必須注重資本結(jié)構(gòu)的合理安排和成本的控制，融資應(yīng)該密切配合投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，做到適時(shí)和適量。實(shí)務(wù)操作方面，應(yīng)把與出版企業(yè)有關(guān)的供給、客戶、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力等信息在媒體上予以適當(dāng)公布，提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表并引入權(quán)威的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行評(píng)級(jí)，以減小出版企業(yè)的信息不對(duì)稱程度及潛在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題，為從銀行獲得貸款支持做好充分準(zhǔn)備。另一方面，促進(jìn)出版企業(yè)快速發(fā)展，創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取從社會(huì)多渠道募集資金。
(三)要科學(xué)合理地進(jìn)行投資決策
出版企業(yè)要加大研發(fā)投入，提高技術(shù)創(chuàng)新能力和產(chǎn)品質(zhì)量，正確進(jìn)行投資決策，充分考慮市場(chǎng)需求與變化，注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，做好主業(yè)，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施搞好投資預(yù)算，充分考慮投資項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)，做好現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，建立投資管理責(zé)任與約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員參與投資管理的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性。
(四)強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理
出版企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及存貨的管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，形成合理的資金周轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，注重企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展價(jià)值。為此，要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，做好充分的現(xiàn)金預(yù)算，儲(chǔ)備必要的流動(dòng)資金和固定資金，避免資金周轉(zhuǎn)困難。要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的信用調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)已形成的應(yīng)收賬款，制定完善還款的期限與辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)于存貨，既要保證其供應(yīng)的充分性，又要從制度上保證操作規(guī)范，完善采購、生產(chǎn)、銷售、回款等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，使存貨資金占用最小。
總之，出版企業(yè)的所有者和管理者應(yīng)該依托現(xiàn)代企業(yè)管理制度，克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)管理帶來的弊端。在系列政策的支持下，出版企業(yè)應(yīng)促進(jìn)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步的能力發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部控制制度，以成本、效率為核心，全面提升出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
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