2016《遼寧省村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度》范本

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)我市村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織(以下簡稱村集體，包括村委會(huì)和村民小組，下同)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中紀(jì)委 財(cái)政部 農(nóng)業(yè)部 民政部印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作指導(dǎo)意見的通知》(財(cái)會(huì)〔2010〕4號(hào))、《農(nóng)業(yè)部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村集體資金資產(chǎn)資源管理指導(dǎo)的意見》(農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2009〕4號(hào))和《遼寧省村級(jí)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(遼政辦發(fā)[2003]63號(hào))等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于我市按行政村、村民小組設(shè)置的集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理。

　　第三條 村集體會(huì)計(jì)核算實(shí)行 “村會(huì)計(jì)委托代理制”。“村會(huì)計(jì)委托代理制”辦公室應(yīng)按此制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　第四條 各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營管理部門負(fù)責(zé)對(duì)村集體財(cái)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第五條 各縣(市)區(qū)可依據(jù)本制度制定具體實(shí)施細(xì)則。

　　第二章 預(yù)決算管理

　　第六條 村集體財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行預(yù)決算管理。在編制預(yù)算時(shí)必須堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、增收節(jié)支、量入而出、留有余地的原則。

　　第七條 財(cái)務(wù)預(yù)決算包括年度綜合預(yù)決算和單項(xiàng)預(yù)決算。重要項(xiàng)目和重點(diǎn)工程，必須實(shí)行單項(xiàng)預(yù)決算。財(cái)務(wù)預(yù)決算方案由村委會(huì)提出，經(jīng)民主理財(cái)小組、村民大會(huì)或村民代表大會(huì)審議通過，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審核后，在公開欄中向本集體經(jīng)濟(jì)組織成員公開。

　　第八條 村集體必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)決算計(jì)劃，不得隨意變更，無財(cái)務(wù)計(jì)劃的不得列支。因特殊情況需增加預(yù)算的，需經(jīng)民主理財(cái)小組和村民大會(huì)或村民代表大會(huì)審議通過，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審核后執(zhí)行。

　　第九條 年度終了或項(xiàng)目完成后，要組織檢查驗(yàn)收預(yù)算執(zhí)行情況，分析實(shí)際收支與預(yù)算方案的差異，編制決算報(bào)告，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審核、備案，并在村務(wù)公開欄中向村民公開。

　　第三章 貨幣資金管理

　　第十條 嚴(yán)格按照帳、款、物分開管理的原則，貨幣資金由出納員(代理辦出納、村經(jīng)管員)管理，非出納人員不得管理現(xiàn)金、銀行存款。村集體發(fā)生的各項(xiàng)收入必須在3個(gè)工作日內(nèi)交代理辦入賬。

　　第十一條 嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”、嚴(yán)禁坐收坐支、公款私存、白條抵庫。嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理制度，超過限額的應(yīng)及時(shí)存入開戶行。

　　第十二條 建立現(xiàn)金、存款、有價(jià)證券定期盤點(diǎn)制度。要定期與開戶銀行核對(duì)賬目，定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，賬款相符，賬實(shí)相符。

　　第十三條 代理辦要按規(guī)定設(shè)立帳戶，嚴(yán)禁多頭開戶。要嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，嚴(yán)格按照代理單位進(jìn)行獨(dú)立核算，并設(shè)置銀行存款日記帳。嚴(yán)格堅(jiān)持支票和印鑒分管制度。

　　第十四條 村集體發(fā)生提現(xiàn)、轉(zhuǎn)帳等業(yè)務(wù)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理辦出納員按照有關(guān)規(guī)定辦理，并按《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》處理帳目。代理辦出納員應(yīng)當(dāng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)帳目，村經(jīng)管員要建立現(xiàn)金日記賬，及時(shí)與代理辦核對(duì)現(xiàn)金余額。

　　第十五條 禁止出租、出借銀行存款帳戶，不得鑒發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不得為他人轉(zhuǎn)帳支票換取現(xiàn)金提供方便。

　　第十六條 實(shí)行“雙印鑒”制度。即支取村集體資金,需代理辦和村集體同時(shí)加蓋各自印鑒后方可辦理提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。代理辦財(cái)務(wù)專用章(大印鑒)由出納員保管，村集體負(fù)責(zé)人印鑒由村經(jīng)管員保管，缺少任何一級(jí)印鑒和未經(jīng)被代理單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，代理辦不得辦理提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等業(yè)務(wù)。

　　第十七條 實(shí)行備用金制度。村集體的備用金數(shù)額一般控制在500-1000元，規(guī)模較大的單位、支付較集中的季節(jié)，備用金可控制在2000元以內(nèi)。每筆開支或往來1000元以上的須通過銀行(信用社)結(jié)算。備用金具體限額由鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理辦根據(jù)各村情況確定，組集體不采用備用金管理制度，實(shí)報(bào)實(shí)銷。

　　第十八條 村經(jīng)管員負(fù)責(zé)按月領(lǐng)取備用金。領(lǐng)取時(shí)，須持本村財(cái)務(wù)責(zé)任人簽字的《備用金領(lǐng)用單》，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理辦會(huì)計(jì)、主任審批后方可領(lǐng)取備用金�！秱溆媒痤I(lǐng)用單》由鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理辦出納員保管。嚴(yán)禁村“兩委”主要領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)取和支付備用金。

　　第四章 財(cái)務(wù)核算管理

　　第十九條 村集體財(cái)務(wù)核算實(shí)行“委托代理制”。代理辦必須在堅(jiān)持集體資產(chǎn)所有權(quán)、資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)審批權(quán)、以及收益權(quán)不變的前提下，按照會(huì)計(jì)核算主體獨(dú)立核算，分設(shè)賬戶(簿)。代理辦要按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》原則、要求進(jìn)行核算，嚴(yán)格會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容，不得更改和亂用科目。

　　第二十條 村集體的經(jīng)營、發(fā)包、租賃、投資、資產(chǎn)處置等集體收入;上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金以及補(bǔ)助、補(bǔ)償資金;社會(huì)捐贈(zèng)資金;“一事一議”資金;集體建設(shè)用地收益等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬核算，做到應(yīng)收盡收。任何單位和個(gè)人不得平調(diào)、挪用、截留集體經(jīng)濟(jì)組織的資金財(cái)產(chǎn)。

　　第二十一條 村集體應(yīng)于各項(xiàng)支出結(jié)束15日內(nèi)到代理辦核銷，禁止跨年度核銷。要及時(shí)結(jié)賬，并按季向縣級(jí)主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第五章 票據(jù)管理

　　第二十二條 切實(shí)加強(qiáng)對(duì)代理單位的票據(jù)管理，規(guī)范收支憑證和內(nèi)部結(jié)算憑證等。要以縣市(區(qū))為單位實(shí)行統(tǒng)一制度、統(tǒng)一票據(jù)、統(tǒng)一審核、統(tǒng)一記帳、統(tǒng)一公

　　開、統(tǒng)一建檔管理。規(guī)范代理機(jī)構(gòu)相關(guān)賬、證、表等各類票據(jù)格式。通過會(huì)計(jì)電算化軟件生成的各類憑證、賬簿等，格式必須符合統(tǒng)一要求。

　　第二十三條 規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理辦和村集體各類票據(jù)的使用行為，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)定操作。應(yīng)當(dāng)取得正式憑證的，堅(jiān)決杜絕“白條”入賬現(xiàn)象。

　　第六章 開支審批

　　第二十四條 嚴(yán)格執(zhí)行開支審批制度。日常開支按規(guī)定程序?qū)徟�，重大事�?xiàng)開支應(yīng)當(dāng)履行民主程序。財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，經(jīng)手人在取得合法的原始憑證后，注明用途并簽字(蓋章)，交民主理財(cái)小組集體審核同意后，由民主理財(cái)小組組長簽字(蓋章)，再交村集體財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字(蓋章)后，交會(huì)計(jì)人員審核記帳。對(duì)財(cái)務(wù)審批手續(xù)不完備的，代理辦不得辦理財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)。

　　第二十五條 明確審批權(quán)限。村集體財(cái)務(wù)支出的審批權(quán)限：

　　(一)年度財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)的一次性支出1000元(含1000元)以下的，由村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;一次性支出1000元—3000元(含3000元)的，由村兩委會(huì)集體討論審批;一

　　次性支出3000-10000元(含10000元)的，由村兩委會(huì)會(huì)同村民主理財(cái)小組討論審批;一次性支出10000元以上的，須經(jīng)村集體成員大會(huì)或成員代表大會(huì)審議決定審批。

　　(二) 未列入村里年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃內(nèi)的一次性支出200元(含200元)以下的，由村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;一次性支出200元以上的，須經(jīng)村集體成員大會(huì)或成員代表大會(huì)審議決定審批。

　　(三)村民小組財(cái)務(wù)支出的審批權(quán)限：一次性支出300元(含300元)以下的，由村民小組財(cái)經(jīng)負(fù)責(zé)人審批;300元以上的，須經(jīng)本組集體經(jīng)濟(jì)組織成員會(huì)議或成員代表會(huì)議決定審批。

　　第二十六條 嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用。村發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用堅(jiān)持量入為出、以收定支、統(tǒng)籌兼顧的原則。

　　(一)取消村級(jí)招待費(fèi)。村集體經(jīng)濟(jì)組織不允許發(fā)生招待費(fèi)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按照誰批準(zhǔn)誰承擔(dān)費(fèi)用的原則處理。

　　(二)報(bào)刊雜志訂閱實(shí)行限額管理。村人口為1500人以上的，報(bào)刊雜志訂閱不得超過1500元;村人口小于1500人的，不得超過1000元。

　　(三)明確差旅費(fèi)核銷標(biāo)準(zhǔn)。差旅費(fèi)開支可參照國家工作人員差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)自行確定，并經(jīng)成員會(huì)議或成員代表會(huì)議審議通過。不得列支出租車費(fèi)。

　　(四)嚴(yán)禁以任何形式進(jìn)行公款旅游。禁止擅自用公款組織考察，確需組織考察的，須經(jīng)村民代表會(huì)議討論通過。

　　(五)嚴(yán)禁濫發(fā)獎(jiǎng)金、紀(jì)念品及各種補(bǔ)助。對(duì)村干部年終考核獎(jiǎng)金按照誰考核、誰下文、誰負(fù)責(zé)兌現(xiàn)的原則，嚴(yán)禁在村集體列支。不得以任何理由用公款購置個(gè)人通訊工具。不得列支各種贊助費(fèi)及村干部交通費(fèi)補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼、保險(xiǎn)等。杜絕村干部換屆選舉、節(jié)日慶祝、紀(jì)念活動(dòng)等非生產(chǎn)性開支。

　　(六)上級(jí)業(yè)務(wù)部門安排的各種普查、疫病防治等工作所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)遵循誰安排、誰出錢的原則，不得由村集體列支。

　　第七章 資產(chǎn)管理

　　第二十七條 資產(chǎn)清查制度。定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，重點(diǎn)清查核實(shí)集體經(jīng)濟(jì)組織所有的各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。。

　　第二十八條 建立資產(chǎn)臺(tái)賬制度。村集體投資或者投勞形成的機(jī)械設(shè)備、建筑物、道路橋涵、農(nóng)村水利設(shè)施、水土保持設(shè)施和教育、文化、衛(wèi)生、體育設(shè)施以及動(dòng)

　　物、植物等資產(chǎn)，要按資產(chǎn)的類別建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，及時(shí)記錄資產(chǎn)增減變動(dòng)情況。資產(chǎn)臺(tái)賬的內(nèi)容主要包括：資產(chǎn)的名稱、類別、數(shù)量、單位、購建時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、原始價(jià)值、折舊額、凈值等。實(shí)行承包、租賃經(jīng)營的，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯洺邪�、租賃單位(人員)名稱，承包費(fèi)或租賃金以及承包、租賃期限等。已出讓或報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。

　　第二十九條 資產(chǎn)評(píng)估制度。集體經(jīng)濟(jì)組織以招標(biāo)投標(biāo)方式承包、租賃、轉(zhuǎn)讓集體資產(chǎn)，以參股、聯(lián)營、合作方式經(jīng)營集體資產(chǎn)或?qū)嵭挟a(chǎn)權(quán)制度改革、合并或者分設(shè)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。評(píng)估由農(nóng)村經(jīng)營管理部門或具有資質(zhì)的單位實(shí)施。評(píng)估結(jié)果由權(quán)屬單位成員會(huì)議或成員代表會(huì)議確認(rèn)。

　　第三十條 資產(chǎn)承包、租賃、出讓制度。集體資產(chǎn)實(shí)行承包、租賃、出讓應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)方案，明確資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、用途，承包、租賃、出讓的條件及其價(jià)格，是否招標(biāo)投標(biāo)等事項(xiàng);同時(shí)履行民主程序。集體資產(chǎn)承包、租賃、出讓經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等，并向全體成員公開。合同及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸檔并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理站備案。

　　第三十一條 資產(chǎn)經(jīng)營制度。集體資產(chǎn)實(shí)行承包、租賃、出讓經(jīng)營的，要加強(qiáng)合同履行的監(jiān)督檢查，公開合同履行情況;收取的承包費(fèi)和租賃金歸集體經(jīng)濟(jì)組織所有，納入賬內(nèi)核算。集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一經(jīng)營的資產(chǎn)，要明確管理者責(zé)任、經(jīng)營目標(biāo)和收益分配機(jī)制，并向全體成員公開。村集體實(shí)行股份制或股份合作制經(jīng)營的，其股份收益歸集體所有，納入賬內(nèi)核算。要定期對(duì)集體資產(chǎn)的使用、維護(hù)和收益進(jìn)行檢查，確保集體資產(chǎn)的安全和保值增值。

　　第八章 資源管理

　　第三十二條 資源登記簿制度。法律規(guī)定屬于集體所有的土地、林地、草地、荒地、灘涂、水面等自然資源，應(yīng)當(dāng)建立集體資源登記簿，逐項(xiàng)記錄。資源登記簿的主

　　要內(nèi)容包括：資源的名稱、類別、坐落、面積等。實(shí)行承包、租賃經(jīng)營的集體資源，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯涃Y源承包、租賃單位(個(gè)人)的名稱、地址，承包、租賃資源的用途，承包費(fèi)或租賃金，期限和起止日期等。

　　第三十三條 公開協(xié)商和招標(biāo)投標(biāo)制度。集體所有荒山、荒溝、荒灘，以及果園、養(yǎng)殖水面等集體資源的承包、租賃，應(yīng)當(dāng)公開協(xié)商或者招標(biāo)投標(biāo)的方式進(jìn)行。以公開協(xié)商方式承包、租賃集體資源的，承包費(fèi)、租賃金由雙方議定。以招標(biāo)投標(biāo)方式承包、租賃集體資源的'，承包費(fèi)、租賃金應(yīng)當(dāng)通過公開競(jìng)標(biāo)、競(jìng)價(jià)確定。招標(biāo)應(yīng)當(dāng)

　　確定方案，載明招標(biāo)人的名稱和地址，明確項(xiàng)目的名稱、數(shù)量、用途、期限、標(biāo)底等內(nèi)容;招標(biāo)方案必須履行民主程序。在招標(biāo)中，同等條件下，本集體經(jīng)濟(jì)組織成員享有優(yōu)先中標(biāo)權(quán)。招標(biāo)投標(biāo)方案、招標(biāo)公告、招標(biāo)合同和相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)報(bào)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)村經(jīng)營管理站備案。

　　第三十四條 資源承包、租賃合同管理制度。集體資源的承包、租賃應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，統(tǒng)一編號(hào)，使用統(tǒng)一文本，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)及違約責(zé)任等。資源承包、租賃收入歸村集體所有，納入賬內(nèi)核算并定期公開。合同及有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)歸檔并報(bào)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)村經(jīng)營管理站備案。

　　第三十五條 土地補(bǔ)償資金專項(xiàng)管理制度。土地補(bǔ)償資金是村集體資源的重要組成部分，其收益歸集體所有部分，主要用于發(fā)展生產(chǎn)、增加集體積累、集體福利和公益事業(yè)等方面，不得用于發(fā)放干部報(bào)酬、支付招待費(fèi)用等非生產(chǎn)性開支。土地補(bǔ)償資金要納入賬內(nèi)核算，嚴(yán)格實(shí)行專戶存儲(chǔ)、專賬管理、�？顚Ｓ�、專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。

　　第九章 一事一議籌資酬勞管理

　　第三十六條 村集體興辦生產(chǎn)公益事業(yè)包括村內(nèi)農(nóng)田水利基本建設(shè)、道路修建、植樹造林、土地治理項(xiàng)目以及村民認(rèn)為需要興辦的集體生產(chǎn)生活等其他公益事業(yè)項(xiàng)目。

　　第三十七條 村集體興辦生產(chǎn)公益事業(yè)進(jìn)行籌資籌勞要遵循“量力而行、事前預(yù)算、民主決定、上限控制、專款專用、使用公開、專項(xiàng)審計(jì)”的原則，實(shí)行“一事一議”。

　　第三十八條 在籌資籌勞時(shí)，每人每年籌資總額和每個(gè)勞動(dòng)力每年籌勞總工日，以及籌資籌勞的對(duì)象、程序、資金和勞務(wù)管理應(yīng)當(dāng)符合《農(nóng)業(yè)部村民一事一議籌資籌

　　勞管理辦法》和《遼寧省村級(jí)籌資籌勞管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定。村民同意以資代勞的，必須辦理書面手續(xù)�；I資時(shí)，要開具“一事一議”籌資專用收據(jù)。

　　第三十九條 村集體興辦生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金和勞務(wù)，村民委員會(huì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，合理規(guī)劃，分步實(shí)施，在年初提出“一事一議”項(xiàng)目和預(yù)算，召開村民會(huì)議討論決定，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(區(qū))政府審批和備案。

　　第四十條 村集體對(duì)籌集的資金，實(shí)行�？顚Ｓ�;對(duì)籌勞的工日進(jìn)行計(jì)劃使用，做到“控制總量，平衡派工”，并建立出勞登記薄，進(jìn)行歸檔。

　　第十章 工程項(xiàng)目管理

　　第四十一條 村集體除采用一事一議籌資籌勞方式之外，需要籌措資金興辦生產(chǎn)公益事業(yè)，如搞大型農(nóng)田水利、道路橋梁、房屋設(shè)施、通水通電、土地整理等工程項(xiàng)目建設(shè)的(簡稱工程項(xiàng)目)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度。

　　第四十二條 工程項(xiàng)目實(shí)施前，必須做好規(guī)劃、勘察和設(shè)計(jì)，提出工程預(yù)算，并經(jīng)成員會(huì)議或成員代表會(huì)議討論通過，上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(區(qū))政府審批，納入當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　第四十三條 工程項(xiàng)目投資在萬元以上的，應(yīng)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(區(qū))政府、民主理財(cái)小組的監(jiān)督下，按照國家有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公開招投標(biāo)或者發(fā)包，簽訂規(guī)范的書面合同。

　　第四十四條 工程項(xiàng)目的招投標(biāo)或者發(fā)包，其書面合同的工程造價(jià)、完工期限和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等重要條款應(yīng)由村集體研究決定，并經(jīng)成員會(huì)議或成員代表會(huì)議討論通過方可有效。工程施工應(yīng)當(dāng)指派民主理財(cái)小組或懂得工程項(xiàng)目建設(shè)的人員監(jiān)督，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收。

　　第四十五條 工程項(xiàng)目承建方在施工中若出現(xiàn)質(zhì)量問題，除責(zé)成采取補(bǔ)救措施，處以相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰外，還必須追究主要責(zé)任人和直接責(zé)任人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第四十六條 工程項(xiàng)目竣工后，須向鄉(xiāng)鎮(zhèn)(區(qū))政府提供工程決算報(bào)告，以及合同、收款票據(jù)等相關(guān)資料，進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算和會(huì)計(jì)核算。工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理結(jié)束后，所有相關(guān)的會(huì)議記錄、報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸檔保存，并進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)公開。

　　第十一章 債權(quán)債務(wù)管理

　　第四十七條 村集體的資金不準(zhǔn)公款私存;不準(zhǔn)借支、平調(diào)和挪用;不準(zhǔn)為任何單位和個(gè)人做擔(dān)保抵押;如有往來確須產(chǎn)生債權(quán)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)村委會(huì)集體研究、民主理財(cái)小組審核后實(shí)行。債權(quán)和債務(wù)超過1000元以上的，須經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過后實(shí)行。

　　第四十八條 建立債權(quán)債務(wù)清查制度。代理辦要定期組織村委會(huì)開展債權(quán)債務(wù)清查、界定，及時(shí)向成員大會(huì)或成員代表大會(huì)匯報(bào)債權(quán)債務(wù)情況。要建立村集體債權(quán)責(zé)任追究制度。對(duì)在規(guī)定內(nèi)不能清回的債權(quán)，由責(zé)任人負(fù)責(zé)償還。

　　第四十九條 嚴(yán)格控制舉債。村集體支出要按照量入為出的原則，嚴(yán)格按年初計(jì)劃執(zhí)行，嚴(yán)格控制舉債，尤其要杜絕通過舉債興辦各種福利及形象工程等。

　　第五十條 嚴(yán)格舉債程序。村集體確需通過借貸資金興辦集體事業(yè)的，1000元以內(nèi)的須經(jīng)村委會(huì)集體研究、民主理財(cái)小組同意簽字后方可實(shí)施，并按照�？顚Ｓ迷瓌t進(jìn)行管理。

　　第五十一條 村集體向單位和個(gè)人借貸資金，借據(jù)必須加蓋村委會(huì)公章、經(jīng)辦人簽字，同時(shí)附加民主議定書，否則視為無效。對(duì)違反規(guī)定造成債務(wù)的，由決策人和責(zé)任人負(fù)責(zé)。

　　第五十二條 村集體的債權(quán)、債務(wù)等應(yīng)當(dāng)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確認(rèn)當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　第五十三條 村集體借貸資金的使用、管理和清償應(yīng)當(dāng)及時(shí)向成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通報(bào)，并進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。

　　第十二章 財(cái)產(chǎn)清查

　　第五十四條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)(區(qū))經(jīng)管站每年組織開展一次對(duì)村集體的財(cái)產(chǎn)清查工作，特別是要健全和完善固定資產(chǎn)臺(tái)賬管理制度，保證賬實(shí)、賬款、賬賬、帳表相符。

　　第五十五條 村集體所有的財(cái)產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等;耕地、山巒、荒地、灘涂和水面;建筑物、生產(chǎn)設(shè)施、農(nóng)田水利設(shè)施;教育、文化、衛(wèi)生、體育等設(shè)施;其他不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

　　第五十六條 開展財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，要有代理辦會(huì)計(jì)、出納和村財(cái)經(jīng)負(fù)責(zé)人、村經(jīng)管員和民主理財(cái)小組成員等參加清查，并確定清查的期限、程序、方法和要求。

　　第五十七條 村經(jīng)管員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理工作。對(duì)清查的財(cái)產(chǎn)物資要逐筆登記，并與帳面進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)盈虧，及時(shí)向村委會(huì)報(bào)告，并由村委會(huì)查明原因，提出初步處理意見。

　　第五十八條 對(duì)未提取折舊的固定資產(chǎn)，按照年綜合折舊率10%的比例足額提取折舊;對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)要計(jì)入其他收入;對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)要根據(jù)不同的原因進(jìn)行分別處理，屬人為原因的，由責(zé)任人賠償;屬自然損耗的，完善有關(guān)手續(xù)，進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第五十九條 對(duì)盈虧、報(bào)廢、未使用的其他集體資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論決定后，方可進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第六十條 盤點(diǎn)現(xiàn)金出現(xiàn)長款或短款時(shí)，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。對(duì)長款一時(shí)查不清原因的，要先入賬待履行有關(guān)程序后進(jìn)行調(diào)帳;對(duì)短款的，要由村經(jīng)管員個(gè)人承擔(dān)。

　　第十三章 財(cái)會(huì)人員

　　第六十一條 科學(xué)設(shè)置崗位。代理機(jī)構(gòu)必須設(shè)置會(huì)計(jì)和審核兩個(gè)崗位，涉及資金管理的代理機(jī)構(gòu)必須設(shè)置出納崗位，根據(jù)業(yè)務(wù)需要也可設(shè)置檔案管理等崗位，會(huì)計(jì)、

　　出納必須分開設(shè)置。會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)核查村級(jí)財(cái)務(wù)流程是否規(guī)范、手續(xù)是否完整，并負(fù)責(zé)填制會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等;審核崗位負(fù)責(zé)對(duì)代理機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)

　　崗位工作人員具體工作進(jìn)行審核監(jiān)督，對(duì)村級(jí)重大財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。出納崗位工作人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第六十二條 代理辦主任由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人兼任。財(cái)會(huì)人員由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)人員兼任或外聘財(cái)會(huì)人員。外聘的財(cái)會(huì)人員需經(jīng)

　　縣級(jí)以上農(nóng)業(yè)行政主管部門統(tǒng)一考試，擇優(yōu)聘用。每5至7個(gè)村可設(shè)1名記賬會(huì)計(jì)。財(cái)會(huì)人員要保持相對(duì)穩(wěn)定，任何單位和個(gè)人不得以任何理由隨意解聘。財(cái)會(huì)人員必須持證上崗，上崗證由省農(nóng)業(yè)行政主管部門統(tǒng)一組織印制和發(fā)放。

　　第六十三條 外聘財(cái)會(huì)人員的開支和代理辦所需辦公經(jīng)費(fèi)的來源標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)委托代理關(guān)系，由各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況研究確定。

　　第六十四條 代理辦財(cái)務(wù)人員和村經(jīng)管員要定期接受上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門組織的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))要為其培訓(xùn)提供保障，落實(shí)好培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

　　第六十五條 代理辦財(cái)會(huì)人員主要職責(zé)是：

　　(一)遵守國家有關(guān)財(cái)會(huì)制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

　　(二)參加各村財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制和有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理活動(dòng);

　　(三)審核村級(jí)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;對(duì)違規(guī)違紀(jì)的支出項(xiàng)目提出處理意見或退回原單位不予核銷;按月填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　(四)定期向上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府報(bào)告有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作情況。

　　第六十六條 縣級(jí)以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督，具體工作由各級(jí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

　　第六十七條 村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算實(shí)行委托代理后，村集體經(jīng)濟(jì)組織不再設(shè)會(huì)計(jì)，設(shè)經(jīng)管員1名。村經(jīng)管員必須是村委會(huì)組成人員。村財(cái)會(huì)工作實(shí)行定期報(bào)帳制。

　　第六十八條 村經(jīng)管員主要職責(zé)是：

　　(一)編制本村年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。

　　(二)具體負(fù)責(zé)本村集體資產(chǎn)的登記造冊(cè)等事務(wù)管理。

　　(三)負(fù)責(zé)收集、整理、審核本村級(jí)財(cái)務(wù)收支原始憑證，事項(xiàng)，按時(shí)完成報(bào)賬工作;對(duì)違規(guī)違紀(jì)的支出項(xiàng)目提出處理建議或向上級(jí)主管部門反映。

　　(四)本村備用金的領(lǐng)取、管理，對(duì)其使用情況監(jiān)督。

　　(五)負(fù)責(zé)本村的財(cái)務(wù)公開工作。

　　(六)負(fù)責(zé)登記村里備用金日記帳、上交資金日記帳等會(huì)計(jì)賬簿，固定資產(chǎn)、低值易耗品、庫存物資、一事一議籌資籌勞登記簿和統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。

　　(七)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))村交辦的其他事務(wù)。

　　第十四章 民主理財(cái)

　　第六十九條 村集體要成立民主理財(cái)小組，一般由3-5人組成，其成員應(yīng)由依法召開的成員會(huì)議或成員代表會(huì)議在權(quán)屬內(nèi)集體成員中選舉產(chǎn)生，其中1人擔(dān)任組長。民

　　主理財(cái)小組成員與村民委員會(huì)換屆同步選舉，可以連選連任。

　　第七十條 民主理財(cái)小組應(yīng)由公道正派、責(zé)任心強(qiáng)、威信較高的成員擔(dān)任。村干部及其直系親屬不得兼任民主理財(cái)小組成員。

　　第七十一條 民主理財(cái)小組有權(quán)參于制定和審議本村的財(cái)務(wù)計(jì)劃及財(cái)務(wù)制度。每月定期召開民主理財(cái)會(huì)議，并在《民主理財(cái)記錄簿》上記錄民主理財(cái)內(nèi)容。

　　第七十二條 民主理財(cái)小組對(duì)本集體財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，對(duì)當(dāng)月收入支出單據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)手續(xù)完備、符合制度、內(nèi)容真實(shí)的憑證，理財(cái)小組組長簽字認(rèn)可，對(duì)不合理開支有權(quán)拒絕簽字。沒有理財(cái)小組組長簽字的單據(jù)，不予核銷。

　　第七十三條 民主理財(cái)小組要認(rèn)真聽取和反映集體成員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的意見和建議，切實(shí)履行職責(zé)，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)決算制度的制訂和落實(shí)，監(jiān)督財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行。

　　第七十四條 民主理財(cái)小組有權(quán)檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)公開情況。民主理財(cái)小組成員應(yīng)按時(shí)參加民主理財(cái)工作，對(duì)工作不認(rèn)真、不履行職責(zé)或違反有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)程序進(jìn)行罷免。

　　第十五章 財(cái)務(wù)公開

　　第七十五條 村集體要在村民集中居住和方便閱覽的地方，設(shè)置固定的財(cái)務(wù)公開板(欄)，進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。

　　第七十六條 財(cái)務(wù)公開內(nèi)容主要包括：

　　(一)村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃執(zhí)行情況。

　　(二)村集體財(cái)務(wù)收支情況。

　　(三)村集體資產(chǎn)資源發(fā)包、轉(zhuǎn)讓、租賃及拍賣等收入情況。

　　(四)村級(jí)債權(quán)、債務(wù)情況。

　　(五)村與農(nóng)戶之間往來帳目。

　　(六) “一事一議”籌資籌勞和以資代勞資金的用途及使用情況。

　　(七)代收代繳費(fèi)情況。

　　(八)群眾要求公開的其他事項(xiàng)。

　　第七十七條 公開的材料要真實(shí)完整，數(shù)字準(zhǔn)確，格式規(guī)范，并由鄉(xiāng)鎮(zhèn)(區(qū))代理辦主任、民主理財(cái)小組組長和村財(cái)經(jīng)負(fù)責(zé)人、村經(jīng)管員簽字。嚴(yán)禁有變相、漏瞞的

　　財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)逐筆、明細(xì)公開，非常規(guī)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)公開。

　　第七十八條 公開時(shí)間至少一季度公開1次，并在季終了之日起7日內(nèi)公開，并保留15天以上。公開材料應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)檔案管理。

　　第七十九條 財(cái)務(wù)公開后，村主要負(fù)責(zé)人要安排專門時(shí)間，解答群眾疑問，保證群眾對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

　　第八十條 村經(jīng)管員為財(cái)務(wù)公開的直接責(zé)任人，未按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)公開或財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容發(fā)生重大錯(cuò)誤的，應(yīng)追究村經(jīng)管員的責(zé)任。

　　第八十一條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)(區(qū))代理辦要對(duì)村集體的財(cái)務(wù)公開進(jìn)行檢查，凡是無故不按時(shí)公開的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　第十六章 審計(jì)監(jiān)督

　　第八十二條 縣級(jí)以上人民政府農(nóng)業(yè)部門對(duì)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))代理辦工作負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，要定期對(duì)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))代理辦實(shí)施全面審計(jì)，對(duì)所管轄的單位每2-3年要審計(jì)一遍，對(duì)重大事項(xiàng)和群眾關(guān)心、意見較大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　第八十三條 審計(jì)內(nèi)容主要包括集體資產(chǎn)的管理使用、財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理、債權(quán)債務(wù)、一事一議籌資籌勞，以及群眾要求審計(jì)的其他事項(xiàng)。

　　第八十四條 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))代理辦要進(jìn)一步鞏固和完善賬前審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)前置關(guān)，對(duì)不符合規(guī)定的支出，堅(jiān)決不予入賬核銷。

　　第八十五條 開展審計(jì)工作必須按照規(guī)范程序，使用標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書，形成規(guī)范的審計(jì)處理意見和審計(jì)報(bào)告等資料。

　　第十七章 責(zé)任追究

　　第八十六條 建立健全責(zé)任追究制度。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，集體資金、資產(chǎn)、資源管理不當(dāng)，造成損失的，依據(jù)《遼寧省農(nóng)村集體資產(chǎn)條例》、《遼寧省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)有關(guān)責(zé)任人和直接責(zé)任人給予嚴(yán)肅處理。

　　第八十七條 對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第十八章 附則

　　第八十七條 本制度自發(fā)布自日起實(shí)行，丹東市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋

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