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工程建設(shè)財務(wù)管理分析
基本建設(shè)財務(wù)管理，就是利用價值形式，對固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程的資金籌集和使用進行計劃、控制、核算和監(jiān)督，并為完成基本建設(shè)任務(wù)服務(wù)的一項重要經(jīng)濟管理工作，它是財政財務(wù)管理的一個重要方面。
一、基本建設(shè)財務(wù)管理體系
財務(wù)就是國民經(jīng)濟各單位以資金運動形式反映的經(jīng)營活動，并體現(xiàn)著與各有關(guān)方面的一定的經(jīng)濟關(guān)系(或稱財務(wù)關(guān)系)，基本建設(shè)財務(wù)作為財務(wù)活動的一種形式，同樣存在著與各有關(guān)方面的一定的財務(wù)關(guān)系。
新中國建立以來，進行了大規(guī)�；窘ㄔO(shè)投資活動，隨之產(chǎn)生了基本建設(shè)財務(wù)管理工作。由于長期以來在我國基本建設(shè)投資領(lǐng)域存在的“先有建設(shè)項目，后有使用單位(或企業(yè))”的投資體制，逐漸形成了按建設(shè)項目的投資隸屬關(guān)系和項目投資級次劃分，由財政部門和建設(shè)項目的歸口主管部門、建設(shè)單位共同參與的基本建設(shè)財務(wù)管理體制。如，現(xiàn)在仍然延續(xù)的“中央級基本建設(shè)項目財務(wù)管理”和“地方級基本建設(shè)項目財務(wù)管理”體制。按照這種管理體制的要求，基本建設(shè)財務(wù)管理工作貫穿了項目的前期論證、批準立項、初步設(shè)計、列入年度計劃、組織施工、建成驗收并交付使用，借款項目直至全部借款本息還清的全部過程，并在每個運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)與資金運動相呼應(yīng)建立了各個環(huán)節(jié)的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，這些諸環(huán)節(jié)建立起的基本建設(shè)財務(wù)制度的總和就構(gòu)成了基本建設(shè)財務(wù)管理的制度體系�；窘ㄔO(shè)經(jīng)濟活動是一個比較復(fù)雜的過程，涉及到方方面面的協(xié)作配合，因此產(chǎn)生的財務(wù)關(guān)系也是多方面的。
二、基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)
基本建設(shè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策，嚴把資金投向關(guān)、資金來源關(guān)、程序控制關(guān)、制度保障關(guān)、責任落實關(guān)，保證國家投資按規(guī)定投資方向落實到位;依法、合理、及時籌集建設(shè)資金;按照科學(xué)化、精細化管理的要求，保證資金安全、規(guī)范、有效使用，嚴格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益;做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。
三、基本建設(shè)項目管理
建設(shè)單位是指行政上有獨立的組織形式，經(jīng)濟上實行獨立核算，按照一個總體設(shè)計或計劃進行建設(shè)的經(jīng)濟組織，是項目建設(shè)全過程的監(jiān)督者和管理者，也是負責執(zhí)行國家基本建設(shè)投資計劃和進行基本建設(shè)財務(wù)管理的基層管理單位。
建設(shè)單位財務(wù)管理，就是利用價值形式對建設(shè)單位固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程中的資金運動及其體現(xiàn)的各方面財務(wù)關(guān)系，行使組織、計劃、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，合理地籌集、分配和使用建設(shè)資金，以提高建設(shè)單位投資效益為中心的一項綜合性管理工作，是基本建設(shè)投資管理的重要環(huán)節(jié)。所以，建設(shè)單位財務(wù)管理也就是基本建設(shè)項目的財務(wù)管理。
四、建設(shè)單位的資金運動及其特點
與一般意義上的企業(yè)生產(chǎn)活動相比，基本建設(shè)生產(chǎn)活動有其特殊性。首先，基本建設(shè)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有事前就十分明確的特殊用途，產(chǎn)品具有單一性;其次，生產(chǎn)建設(shè)的周期較長，地點必須固定;第三，資金投入一般較大，有些項目建設(shè)投資高達數(shù)億元、數(shù)十億元。特殊的生產(chǎn)活動，造就了基本建設(shè)單位特殊的資金運動規(guī)律。
1.建設(shè)單位的資金運動過程
建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，從投資開始，經(jīng)過使用，直到項目建成，是在不斷地運動著的，其資金占用形態(tài)也是隨著建設(shè)進程不斷地變化。
一般來說，建設(shè)項目在前期工作階段取得第一筆投資，建設(shè)單位的資金運動就開始了，這是建設(shè)單位資金運動的起點。其資金占用形態(tài)多是貨幣資金或管理費性質(zhì)的開支。
建設(shè)單位根據(jù)批復(fù)的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，處理不同來源渠道的基本建設(shè)投資時，就是基本建設(shè)資金退出建設(shè)單位的階段。用無償性資金來源進行基本建設(shè)的建設(shè)單位，按取得投資的渠道將建成資金沖銷原撥款來源并交回結(jié)余資金。基本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位，建成資金已轉(zhuǎn)化為應(yīng)收生產(chǎn)單位資金，當生產(chǎn)單位還清基本建設(shè)投資借款的全部本金和利息后，建設(shè)單位才能按規(guī)定程序沖銷其資金來源。至此，建設(shè)單位的基本建設(shè)資金就完成了資金運動的全過程，并退出建設(shè)單位。
2.建設(shè)單位資金運動的特點
建設(shè)單位經(jīng)濟活動的特殊性，決定了其資金運動具有不同于一般工業(yè)企業(yè)和施工企業(yè)資金運動的特點。
基本建設(shè)項目總投資資金來源在開工建設(shè)前就要落實，但基本建設(shè)資金是分次分批進入建設(shè)單位的�；窘ㄔO(shè)項目投資大、投資回收期長、高風險、建設(shè)期不存在資金循環(huán)等特點，客觀上要求建設(shè)單位在開工建設(shè)前落實投資，不能留有資金缺口。但由于基本建設(shè)工程是按照基本建設(shè)程序和年度基本建設(shè)投資計劃分階段進行的，建設(shè)項目資金的運動過程是投入→使用→再投入→再使用直到工程竣工，所以，項目建設(shè)總投資不必一次到位，而是按工程建設(shè)進度和年度投資計劃，分次分批地撥付建設(shè)單位，投入建設(shè)項目。如果超過工程實際需要早投、多投建設(shè)資金，就會造成基本建設(shè)資金的積壓浪費，如果不按工程建設(shè)進度晚投、少投了資金，又會造成工程停工待料，拖延建設(shè)工期。這就要求對基本建設(shè)資金的撥付和使用，實行精細化管理。
五、企業(yè)財務(wù)管理的基本職能
1.財務(wù)預(yù)測
企業(yè)財務(wù)的核心是適時、適量和低成本地籌集并有效運用各項資金，以確保企業(yè)一定時期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。在進行籌資決策時，必須對各種可能的籌資方式、籌資規(guī)模和時問、籌資成本和籌資企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化等多種因素作綜合的比較和分析，選擇最合理的籌資方案。所以，企業(yè)財務(wù)部門必須編制企業(yè)長短期的資金預(yù)算和相應(yīng)計劃。
2.財務(wù)決策
財務(wù)決策一般包括情報活動、設(shè)計活動、抉擇活動、審查活動四個階段。財務(wù)決策系統(tǒng)的構(gòu)成要素有：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法。因為有效的資金配置和合理的資金結(jié)構(gòu)是確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基本條件，所以，企業(yè)財務(wù)部門必須對企業(yè)的長短期投資項目作深入的分析和全面的規(guī)劃，在確保合理投資的前提下，要對項目投入的資金作有效的結(jié)構(gòu)和比例上的配置，保持企業(yè)資本金結(jié)構(gòu)和企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性。
3.財務(wù)預(yù)算
財務(wù)預(yù)算是各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計劃，亦稱“總預(yù)算”。主要通過現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計收益表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，對企業(yè)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。
4.財務(wù)控制
財務(wù)控制是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能。財務(wù)控制的主體是建設(shè)項目的業(yè)主，財務(wù)控制的客體首先是經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理等管理者、員工以及由此形成的內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系，其次是各種不同的資金、技術(shù)、人力、信息等財務(wù)資源或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，財務(wù)控制的目標是財務(wù)價值最大化，而不僅僅是現(xiàn)實的合規(guī)性、有效性。財務(wù)控制的實現(xiàn)方式應(yīng)該是一系列激勵措施與約束手段的統(tǒng)一。市場競爭的實質(zhì)是企業(yè)間經(jīng)營成本的競爭。所以，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)堅持“量人為出”和“權(quán)、責、利”相結(jié)合的基本原則，對企業(yè)的各個生產(chǎn)和管理部門作全面和深入的調(diào)查研究，分部門和分環(huán)節(jié)建立行之有效的成本管理和控制制度，制定合理的成本、費用的開支范圍和定額預(yù)算標準，配以嚴密的費用申報和審批規(guī)程，盡可能地降低耗費、節(jié)約費用，提高資金的利用水平，提高企業(yè)的盈利能力。
5.財務(wù)報告
財務(wù)報告即提供運營成果、現(xiàn)金流量的文件。其中的財務(wù)分析，是將營運能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力分析等方面納入一個有機的整體之中，全面地對企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進行解剖與分析。財務(wù)報告主要是合理分配一定時期的企業(yè)經(jīng)營收益。一是公司凈利潤之前的分配，包括公司的薪酬制度和獎勵政策等;二是公司凈利潤的分配，是指對股東利益的分配。企業(yè)收益分配政策的確定，關(guān)系到企業(yè)的長遠盈利能力、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性、企業(yè)綜合資金成本的高低、企業(yè)長短期償債能力的保持，并影響企業(yè)投資人和債權(quán)人的信心、企業(yè)未來的舉債能力和企業(yè)管理層及員工的積極性和主動性，所以，企業(yè)財務(wù)部門要正確處理好以下兩方面的關(guān)系：首先，要處理好滿足各方面的短期利益與注重維持企業(yè)長遠的發(fā)展實力之間的關(guān)系;其次，要處理好與企業(yè)利潤分配有相關(guān)利益的各個團體和個人之間的關(guān)系。
六、結(jié)語
我國的基本建設(shè)財務(wù)管理體制是適應(yīng)我國基本建設(shè)投資管理體制，按照基本建設(shè)財務(wù)管理的基本要求相應(yīng)地建立起的一套相對完整的基本建設(shè)財務(wù)管理制度。隨著基本建設(shè)投資體制改革，企業(yè)投資的基本建設(shè)項目越來越多，企業(yè)財務(wù)制度與基本建設(shè)財務(wù)制度合并成為必然趨勢。基本建設(shè)單位財務(wù)管理應(yīng)借鑒企業(yè)財務(wù)管理制度，確保工程財務(wù)管理的不斷發(fā)展與完善。
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