財務(wù)總監(jiān)必須堅持的道德準則

　　從理論角度講，我們財務(wù)總監(jiān)必須堅持四大原則：一為獨立性原則，二為社會利益原則，三為會計信息質(zhì)量原則，四為職業(yè)謹慎原則。這些原則是財務(wù)總監(jiān)在職業(yè)過程中必須堅守的道德底線。

　　社會利益原則

　　社會利益原則反映財務(wù)總監(jiān)在資源配置過程中處理與投資者、債權(quán)人等眾多利益相關(guān)者關(guān)系的水平。社會利益原則要求財務(wù)總監(jiān)在維護企業(yè)利益最大化的同時兼顧社會利益，把社會利益和企業(yè)利益、個人利益有機地結(jié)合起來。作為市場經(jīng)濟運行的前提，“誠信原則”是社會利益得到切實有效維護的重要保證，也是財務(wù)總監(jiān)職業(yè)道德的另一重要方面。

　　利益相關(guān)者對企業(yè)誠信的判斷來自于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)團隊的考量，是一種人格化的誠信實現(xiàn)，其中財務(wù)總監(jiān)個人的誠信至關(guān)重要。今年2月1日，北汽集團與擁有世界第一汽車品牌的戴姆勒集團成功簽署了“全面戰(zhàn)略合作協(xié)議”。雙方合作協(xié)議中的核心內(nèi)容就是戴姆勒以雙方共贏的價格購買北汽12%的股份，在利益合理共享的框架下展開一系列合作。上述合作協(xié)議的成功簽署，很重要的一點就是得益于以筆者為主的談判團隊，在戴姆勒對北汽股份的盡職調(diào)查中本著誠信原則如實披露相關(guān)信息，包括對自主品牌轎車發(fā)展的長期性、困難與前景的披露，得到了戴姆勒高層的認可。

　　財務(wù)總監(jiān)堅持誠信原則，維護社會利益的同時，也將使企業(yè)信用發(fā)揮更大的價值。近幾年，北汽集團的信用評級保持為“3A”，這在地方國企中較為少見，使北汽集團獲得國內(nèi)外多家金融機構(gòu)的授信，而且融資成本低于社會平均成本，為企業(yè)發(fā)展提供了資金保障。

　　因此，筆者理解的社會利益原則體現(xiàn)在財務(wù)總監(jiān)的日常工作中即為“誠信”。在法治社會和激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)誠信是基業(yè)長青的基礎(chǔ)，而財務(wù)總監(jiān)的誠信是企業(yè)誠信的人格化代表。

　　獨立性原則

　　獨立性原則有很多內(nèi)涵，但反映在財務(wù)總監(jiān)的職務(wù)上，最重要的是人格的獨立。在錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系網(wǎng)中，不具備獨立的人格，作為經(jīng)濟組織中的資源配置者，我們會無所適從。領(lǐng)導(dǎo)者的個人意志、小集團的局部利益、決策層的風(fēng)險偏好、個別人的私利追逐，再加上我們業(yè)務(wù)能力、判斷能力的局限性、信息的不對稱性，在資本所有者與經(jīng)營者的利益博弈等盤根交錯的履職環(huán)境下，要做出正確的職業(yè)判斷，需要財務(wù)總監(jiān)具備獨立的人格，堅持“真實、擔(dān)當(dāng)”的職業(yè)原則，即“不唯上、不唯書、只為真、只唯實”，拋棄自身得失，將個人置于利益圈外，求真務(wù)實，真正做到清清白白、坦坦蕩蕩。在實際工作中，做到這些非常難，往往要接受指責(zé)、接受非議、承受許多不被理解的委屈，但只要我們做到政治上旗幟鮮明、經(jīng)濟上清清楚楚、作風(fēng)上規(guī)規(guī)矩矩這三點，業(yè)務(wù)上的堅持都能得到領(lǐng)導(dǎo)和同事們的理解。

　　1999年，筆者擔(dān)任某企業(yè)的財務(wù)主管，為推銷產(chǎn)品，企業(yè)銷售部門擬承包外省某城鎮(zhèn)的天然氣改造工程，當(dāng)時類似工程都是列入國家或地區(qū)規(guī)劃方可保證資金來源的，但當(dāng)?shù)卣�府官員為業(yè)績超前開工程，根本就沒有資金支撐。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人原因，筆者當(dāng)時所在企業(yè)堅持要承包此項工程，并為掩蓋風(fēng)險設(shè)計了諸如將地方所屬禮花廠股權(quán)質(zhì)押等方式騙取甲方墊資。當(dāng)時，所有的高管都附和主要領(lǐng)導(dǎo)，筆者親赴河南實地調(diào)研，結(jié)論是該地區(qū)當(dāng)時根本沒有建設(shè)天然氣工程的基本資金實力，如果我們墊資建設(shè)必然面臨巨大風(fēng)險。筆者在所有相關(guān)會議上堅持自己的意見，并列舉調(diào)研數(shù)字、揭示風(fēng)險，明確反對承包此項工程，頂住壓力，最終動用授權(quán)拒絕在合同審批單上簽字，阻止了這筆交易，規(guī)避了風(fēng)險。但也招來主要領(lǐng)導(dǎo)者的指責(zé)和壓力。后因另一單位承包了此項工程造成了損失，才得到領(lǐng)導(dǎo)的理解�？梢钥闯�，時間能夠證明我們堅持得正確與否，并證明獨立人格的價值。

　　筆者幾十年來保持了真實、擔(dān)當(dāng)、堅持的原則，在重大業(yè)務(wù)決策和日常履職過程中獨立發(fā)表意見;對領(lǐng)導(dǎo)堅持要做，而筆者判斷存在巨大風(fēng)險的決策堅持己見，反復(fù)呼吁，大多得到了領(lǐng)導(dǎo)的理解，避免了重大風(fēng)險的出現(xiàn)，保證了企業(yè)的正常發(fā)展;工作中，只要筆者發(fā)現(xiàn)有違反制度、程序的案例就認真應(yīng)對，積極溝通，維護資本的安全與制度的嚴肅性。筆者理解的人格獨立即為真實與擔(dān)當(dāng)，對董事會與主要領(lǐng)導(dǎo)者真實、對資本真實，兼具強烈的責(zé)任心和擔(dān)當(dāng)精神。真實不等于正確，我們由于認知的局限性，也會做出不準確的職業(yè)判斷，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)發(fā)展更高層面去決策、判斷時，我們的堅持有時會失誤，承認我們的失誤亦為真實，亦為擔(dān)當(dāng)，是獨立人格的表現(xiàn)。

　　因此，筆者理解的財務(wù)總監(jiān)獨立性原則就是真實、擔(dān)當(dāng)。虛偽將使我們失去人格、成為眾人不恥的“墻頭草”。真實的代價即為擔(dān)當(dāng)，要勇于負責(zé)，勇于承認錯誤。沒有真實與擔(dān)當(dāng)就永遠沒有獨立的人格，獨立的人格需要高尚的道德情操支撐，嚴于律己是財務(wù)總監(jiān)職業(yè)道德實踐的前提。

　　會計信息質(zhì)量原則

　　會計信息質(zhì)量一直是社會詬病企業(yè)財務(wù)總監(jiān)職業(yè)道德的一個方面。真實、誠信、公開、公允原是我們的本分，但出于各種利益博弈，有些財務(wù)總監(jiān)缺乏獨立人格，不真實、不擔(dān)當(dāng)、無誠信、怕負責(zé)，再糾纏進個人利益，導(dǎo)致財務(wù)總監(jiān)假賬的丑聞案例層出不窮，影響了我們這個職業(yè)的社會地位。同仁們都清楚，我們的賬是做不了假的，“狐貍尾巴”是藏不住的，假賬的成本非常高，要用無數(shù)個假賬去掩蓋最初的假賬，最終害人害己害公司，踏上一條不歸路。

　　為社會提供真實可靠、公開透明的會計信息是我們的天職，是我們的職業(yè)道德要求我們對社會做出的基本承諾。堅持財務(wù)總監(jiān)的獨立人格、真實、擔(dān)當(dāng)、誠信就會對會計信息質(zhì)量負責(zé)。

　　謹慎性原則

　　這是指財務(wù)總監(jiān)在覆行職責(zé)過程中，始終應(yīng)該保持慎重的態(tài)度，勇敢面對風(fēng)險，正確判斷、審視和揭示風(fēng)險，不做無謂的冒險決策。

　　我們的職業(yè)道德要求我們必須遵循謹慎性原則，真實、擔(dān)當(dāng)都是謹慎性原則的體現(xiàn)。揭示風(fēng)險要求真實表達意見，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)與我們的風(fēng)險揭示意見出現(xiàn)分歧時，我們需要敢于擔(dān)當(dāng)。在重大決策面前，我們必須充分揭示風(fēng)險，尤其是企業(yè)高速發(fā)展，一切順利的時期，企業(yè)的決策層和經(jīng)營層容易頭腦發(fā)熱，對困難與風(fēng)險估計不足，這個時候我們要保持頭腦冷靜，分析風(fēng)險、揭示風(fēng)險并尋找化解與規(guī)避風(fēng)險的方法和路徑。提醒同仁們一點，有些財務(wù)主管往往只揭示風(fēng)險而忽略在揭示風(fēng)險的同時，給決策者提供化解與規(guī)避風(fēng)險的方法與路徑，使決策者認為我們眼光短淺，成事不足敗事有余。

　　在真實與擔(dān)當(dāng)?shù)那疤嵯掳盐罩斏餍栽瓌t的關(guān)鍵在于“堅持”。由于我們是提不同意見，屬少數(shù)派，在陳述領(lǐng)導(dǎo)不愿聽到的話，所以只說一兩次是不容易被采納的，要反復(fù)溝通，有理有據(jù)地闡述我們的觀點，在不被理解時堅定自己的信念，只要堅持總會有結(jié)果。

　　北汽研究總院從北京市中心搬遷到遠郊區(qū)縣順義區(qū)辦公，必須解決單身研發(fā)人員的宿舍問題。當(dāng)時我們在討論解決方案的時候出現(xiàn)了分歧，購買住房改造成單身宿舍的總體方案是筆者支持的。但筆者認為，單身宿舍入住人數(shù)的統(tǒng)計出現(xiàn)了偏差，在資金有限的情況下，筆者堅持買一棟樓，而大多數(shù)同事不認可筆者的觀點，提出應(yīng)購買更多的住房。從經(jīng)理專題會到辦公會最后到董事會，筆者始終堅持自己的觀點，并深入調(diào)研，用動態(tài)數(shù)字說話，在最后的表決階段繼續(xù)堅持，最終大家接受了筆者的建議，既滿足了人員入住需要也滿足了謹慎性原則。

　　謹慎性原則在我們履職過程中時時體現(xiàn)，是最不容易為領(lǐng)導(dǎo)理解的財務(wù)總監(jiān)職業(yè)道德的一個環(huán)節(jié)。沒有一個雄心勃勃的企業(yè)家不想將企業(yè)做大做強，而我們的職業(yè)道德需要我們經(jīng)常提醒領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)注風(fēng)險，所以在謹慎性實踐中財務(wù)總監(jiān)的真實、擔(dān)當(dāng)與堅持更是我們職業(yè)道德的關(guān)鍵。

　　財務(wù)總監(jiān)的職業(yè)道德需要主管部門的制度約束、需要社會環(huán)境的支持、需要企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的理解，最重要的是需要我們這個群體的自律。每個企業(yè)的財務(wù)主管、每個財務(wù)總監(jiān)都應(yīng)從我做起，追求個人道德情操的完美、排除個人利益的干擾、在履職過程中努力做到“真實”、“擔(dān)當(dāng)”、“誠信”、“負責(zé)”、“堅持”，用我們高尚的職業(yè)道德，用真實的表述、用勇于負責(zé)擔(dān)當(dāng)?shù)木�神，用誠信的態(tài)度、用堅持的韌性與勇氣、用專業(yè)的分析與判斷塑造中國財務(wù)總監(jiān)的群體文化，不斷提高我們的社會地位與在企業(yè)中的話語權(quán)，在民族的偉大復(fù)興中展現(xiàn)中國企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的職業(yè)道德。

　　對企業(yè)

　　企業(yè)許多管理工作是圍繞著企業(yè)財務(wù)來進行的，企業(yè)財務(wù)管理的好壞很大程度上決定企業(yè)管理水平的高低，決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。財務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)財務(wù)方面的最高負責(zé)人，對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的完善和高效運作負有不可推卸的責(zé)任。他不僅應(yīng)能應(yīng)能領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理團隊對企業(yè)進行財務(wù)核算和控制，計劃、預(yù)測企業(yè)價值，而且要能為企業(yè)尋找新的價值增長點，對企業(yè)生存與發(fā)展承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，他所分管的企業(yè)財務(wù)，既是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要環(huán)節(jié)，所產(chǎn)生的各種向外報表，又是社會公眾了解和評價企業(yè)的窗口，既負有對內(nèi)維持企業(yè)利益的最大化，對外提高公眾對企業(yè)財務(wù)情況的可信度，維持企業(yè)社會形象的責(zé)任，因此要求，財務(wù)總監(jiān)在考慮企業(yè)自身利益的同時，必須確保企業(yè)遵守行業(yè)準則和規(guī)范，保證企業(yè)不得侵犯社會公從利益，這就要求財務(wù)總監(jiān)有較高的個人素養(yǎng)，對企業(yè)和社會有高度的責(zé)任感和使命感，不得為了企業(yè)小團體的利益侵犯社會公眾利益，也不為取悅社會公眾而損害企業(yè)利益，要嚴守企業(yè)的商業(yè)機密，不得利用所控企業(yè)機密為自己和他人謀取不正當(dāng)利益。

　　財務(wù)總監(jiān)既受公司董事會委派監(jiān)管企業(yè)財務(wù)運作，又直接參與企業(yè)日常財務(wù)管理工作，這就使得財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)的組織管理中處于一個兩難境地，在這個兩難境況下，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)堅持獨立、客觀、公正的工作態(tài)度，進行財務(wù)管理活動時應(yīng)不偏不倚，保持獨立的精神和意志，對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見表述，以客觀事實為依據(jù)，不受個人的主觀意愿，個人的好惡及上級的意見所左右，對待報表及各種利益相關(guān)方面不偏不倚、公正、正直，遵守原則，對發(fā)現(xiàn)違反國家制度和準則，損害企業(yè)、社會、公眾及相關(guān)利益者利益的事應(yīng)當(dāng)及時指出并加以更正，不能得過且過，更不能參與掩飾。

　　要有強烈的風(fēng)險意識

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在著大量的經(jīng)營風(fēng)險和投資風(fēng)險，這些風(fēng)險大部分都首先在企業(yè)的財務(wù)上反映，財務(wù)總監(jiān)有兩個重要責(zé)職，一個是提高企業(yè)資產(chǎn)營運效率，一個是防范企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生。財務(wù)總監(jiān)在對企業(yè)財務(wù)管理進行控制過程中，不單是為提高企業(yè)資產(chǎn)營運效率而對經(jīng)營過程的財務(wù)運作與控制，關(guān)鍵還是進行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制，避免企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，強烈的風(fēng)險意識是企業(yè)財務(wù)總監(jiān)必備的要求之一。

　　要有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

　　財務(wù)總監(jiān)之所以被稱為一種高起點、高要求的職業(yè)，一個很大原因是其從事的工作復(fù)雜性較高，財務(wù)計劃、預(yù)測和決策，需要大量、客觀的歷史數(shù)據(jù)和發(fā)展規(guī)律作基礎(chǔ)，一個疏忽可能給企業(yè)帶來難以彌補的損失，財務(wù)管理的每個過程都應(yīng)當(dāng)有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，沒有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，就難以取得客觀、實在的數(shù)據(jù)資料，這對企業(yè)經(jīng)營決策可能帶來無法估量的經(jīng)濟損失。

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