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財(cái)務(wù)總監(jiān)職能
要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用必須明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能。財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中的具體職能可以劃分為兩類。
管理職能
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,財(cái)務(wù)總監(jiān)要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,制定必要的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,并負(fù)責(zé)組織實(shí)施,保證公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法進(jìn)行;組織財(cái)務(wù)預(yù)算、決算的編制、利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損方案以及資金使用調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開支計(jì)劃、籌融資計(jì)劃,并負(fù)責(zé)批準(zhǔn)預(yù)算、決算、利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損方案和各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行;擬訂所屬企業(yè)的年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并負(fù)責(zé)下達(dá)后的考核;擬訂所屬企業(yè)的年度利潤(rùn)(或管理費(fèi))上繳指標(biāo)并負(fù)責(zé)組織下達(dá)后的收繳。組織會(huì)計(jì)核算,審核會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)告,確認(rèn)其準(zhǔn)確性,與公司總經(jīng)理共同簽字負(fù)責(zé);對(duì)本公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備、所屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲提出意見;對(duì)本公司會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案;組織財(cái)會(huì)人員(包括派出人員)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核,支持財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)。
監(jiān)督職能
財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)界定在監(jiān)督,在監(jiān)督企業(yè)的營(yíng)運(yùn)、重大財(cái)務(wù)決策和審查財(cái)務(wù)報(bào)告,對(duì)重大財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行與總經(jīng)理聯(lián)簽制。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度以及董事會(huì)決議、公司章程、公司財(cái)務(wù)制度對(duì)規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行聯(lián)簽,對(duì)于符合規(guī)定的事項(xiàng)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)予以簽字同意;對(duì)違反規(guī)定的事項(xiàng)一律不予通過,并積極與相關(guān)部門進(jìn)行溝通、匯報(bào)。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)實(shí)施的監(jiān)督應(yīng)該是全面的,但重點(diǎn)要放在事前監(jiān)督和事中監(jiān)督上。因?yàn)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督這兩方面是外部監(jiān)督的盲區(qū),來自企業(yè)外部的政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)、全面和及時(shí)了解,而是要通過企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)報(bào)告來了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性,不具備對(duì)企業(yè)進(jìn)行事前與事中控制的條件。
(1)事前監(jiān)督。一是積極參與預(yù)算計(jì)劃的編制工作,對(duì)總經(jīng)理制訂的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行審批,提出合理的建議,對(duì)于其中的重大投資、籌資計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)合理的論證,協(xié)助總經(jīng)理制定最佳的籌資、投資方案;二是建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系,制定完善的企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則和制度,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo),提升會(huì)計(jì)人員的思想和業(yè)務(wù)水平;三是建立和完善費(fèi)用和成本核算責(zé)任制,嚴(yán)格控制費(fèi)用支出的審核批準(zhǔn)制度,杜絕不合理費(fèi)用的發(fā)生;四是積極開展資金使用定額制度,確立合理的指標(biāo)定額,明確資金的使用范圍、申請(qǐng)程序、審批制度以及資金的保管等工作。
(2)事中監(jiān)督。財(cái)務(wù)總監(jiān)的事中控制是指對(duì)于制定的各項(xiàng)規(guī)章制度是否被有效執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控,并對(duì)其中產(chǎn)生的差異及時(shí)分析原因并采取措施糾正。財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程,要確保購(gòu)銷環(huán)節(jié)原始會(huì)計(jì)憑證的完整、有效,合理確定材料的購(gòu)進(jìn)價(jià)格或商品的出售價(jià)格。對(duì)于特殊的業(yè)務(wù)事項(xiàng),如果涉及到重大的價(jià)格差異、或者折讓,應(yīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。財(cái)務(wù)總監(jiān)要及時(shí)審查企業(yè)的成本、費(fèi)用開支是否按照規(guī)定執(zhí)行,確保成本核算的準(zhǔn)確性和費(fèi)用支出的合理性。在資金使用方面,必須嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)簽和審核備案制度,保證憑證完整、正確和審批手續(xù)的合法。積極參與董事會(huì)的決策,對(duì)公司發(fā)行股票、債券等重大籌資方案進(jìn)行科學(xué)分析,對(duì)于企業(yè)向銀行貸款的計(jì)劃應(yīng)審批項(xiàng)目的可行性以及由此帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)格審核對(duì)其他企業(yè)的貸款擔(dān)保,避免企業(yè)因第三方原因陷入財(cái)務(wù)困境。
(3)事后監(jiān)督。事后監(jiān)督是財(cái)務(wù)監(jiān)控的最后一個(gè)環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)總監(jiān)要仔細(xì)審閱企業(yè)的賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告,對(duì)于其中的虛假信息、不實(shí)報(bào)告要堅(jiān)決予以糾正,避免虛假會(huì)計(jì)信息誤導(dǎo)報(bào)表使用者;嚴(yán)格按照事先制定的考核指標(biāo)的對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核,并采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。對(duì)于實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的指標(biāo)與實(shí)際實(shí)施結(jié)果之間的差異,應(yīng)認(rèn)真分析原因,為下一期的標(biāo)準(zhǔn)制定提供必要的參考,并制定有效的糾正措施。
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