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財務總監(jiān)的稅務指南
作為財務總監(jiān)必須對國內(nèi)的稅務問題非常清楚，所以今天應屆畢業(yè)生小編為大家整理了部分關于最新稅務的資料，希望對大家有用哦，更多資料請關注應屆畢業(yè)生培訓網(wǎng)。
日前在北京召開的中央經(jīng)濟工作會議強調(diào)，2016年及今后一個時期，“積極的財政政策要加大力度，實行減稅政策，階段性提高財政赤字率，在適當增加必要的財政支出和政府投資的同時，主要用于彌補降稅帶來的財政減收，保障政府應該承擔的支出責任。”中央確定，將“降低企業(yè)稅費負擔，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率。”降低社會保險費，精簡歸并“五險一金”。國務院辦公廳最近下發(fā)的《關于加快發(fā)展生活性服務業(yè)促進消費結(jié)構(gòu)升級的指導意見》要求，創(chuàng)新財稅政策，加大促進消費結(jié)構(gòu)升級的財稅、金融、價格、土地政策引導支持。適時推進“營改增”改革，研究將尚未試點的生活性服務行業(yè)納入改革范圍�？茖W設計生活性服務業(yè)“營改增”改革方案，合理設置生活性服務業(yè)增值稅稅率。發(fā)揮財政資金引導作用，創(chuàng)新財政資金使用方式，大力推廣政府和社會資本合作(PPP)模式，運用股權(quán)投資、產(chǎn)業(yè)基金等市場化融資手段支持生活性服務業(yè)發(fā)展。對免費或低收費向社會開放的公共體育設施按照有關規(guī)定給予財政補貼。
政策點評：合規(guī)的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合下列條件的產(chǎn)品：健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。
自2016年1月1日起，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除，單位統(tǒng)一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買健康險，單位負擔部分可視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除;個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，則不得稅前扣除。
政策點評：按照規(guī)定，保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。
《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，稅務內(nèi)部信息從稅務管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時間為評價年度12月31日。評價年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的。本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的。因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結(jié)的。申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。
政策點評：為規(guī)范納稅信用管理，2014年稅務總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法(試行)》。2015年4月，全國稅務系統(tǒng)首次使用新的納稅信用評價指標和評價方式完成了2014年度納稅信用評價工作，各地反饋希望總局進一步明確納稅信用評價的相關業(yè)務操作口徑和納稅信用補評、復評使用的文書式樣及工作要求。稅務總局為此對《信用管理辦法》相關業(yè)務操作口徑進行了梳理明確。
對內(nèi)地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅。對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。對香港市場投資者通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。
政策點評：內(nèi)地與香港基金互認被視為內(nèi)地基金市場向離岸基金開放的一項重大突破，讓兩地市場的投資者有更多元化的基金產(chǎn)品選擇。2015年12月18日，相關部門宣布，已經(jīng)注冊了首批3只香港互認基金和4只內(nèi)地互認基金，額度為資金進出各3000億元人民幣。2015年5月22日，中國證監(jiān)會與香港證監(jiān)會正式簽署《關于內(nèi)地與香港基金互認安排的監(jiān)管合作備忘錄》，同時發(fā)布《香港互認基金管理暫行規(guī)定》。至2015年底，中國證監(jiān)會共收到并受理17只香港互認基金產(chǎn)品的注冊申請，香港證監(jiān)會共受理超過30只內(nèi)地互認基金的注冊申請。
《2016年關稅調(diào)整方案》自2016年1月1日起實施。2016年中國與冰島、瑞士、哥斯達黎加、秘魯、新西蘭自貿(mào)協(xié)定以及內(nèi)地與港澳更緊密經(jīng)貿(mào)關系安排等7個協(xié)定實施進一步降稅。同時，根據(jù)我國2012年在APEC框架下對部分環(huán)境產(chǎn)品降稅的承諾，2016年將實施稅率高于5%的27項環(huán)境產(chǎn)品稅率降至5%，主要有污泥干燥機、垃圾焚燒爐、太陽能熱水器、風力發(fā)電機組等。2016年關稅調(diào)整繼續(xù)鼓勵國內(nèi)亟需的先進設備、關鍵零部件和能源原材料進口，以暫定稅率方式降低高速電力機車的牽引變流器、電視攝像機取像模塊、純電動或混合動力汽車用電機控制器總成、無鉻鞣劑、牛羊油脂等商品的進口關稅。為充分發(fā)揮關稅對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護作用，根據(jù)國內(nèi)生產(chǎn)滿足需求情況，2016年將對自動絡筒機等部分商品關稅進行相應調(diào)整。同時，還將取消磷酸、氨和氨水等商品的出口關稅，適當降低生鐵、鋼坯等商品的出口關稅。
政策點評：值得關注的是，在供給側(cè)改革大背景下，降低日用消費品進口關稅業(yè)已成為提升國內(nèi)消費升級需求的一個重大舉措。2015年6月1日，我國以暫定稅率方式降低了護膚品、西裝、短統(tǒng)靴、紙尿褲等日用消費品進口關稅稅率。為豐富國內(nèi)消費者購物選擇，適應國內(nèi)消費升級需求，2016年我國適度擴大日用消費品降稅范圍，以暫定稅率方式降低進口關稅稅率相對較高、進口需求彈性較大的箱包、服裝、圍巾、毯子、真空保溫杯、太陽鏡等商品的進口關稅。
2015年12月20日，中國—澳大利亞、中國—韓國自貿(mào)協(xié)定正式生效，生效當天已經(jīng)實施第一步降稅，2016年1月1日實施第二步降稅。
政策點評：上述兩個協(xié)定實施后，中韓自貿(mào)協(xié)定項下，6108個稅號項下中國原產(chǎn)貨物、1649個稅號項下韓國原產(chǎn)貨物將在對方立即享受零關稅;中澳自貿(mào)協(xié)定項下，5662個稅號項下中國原產(chǎn)貨物、2402個稅號項下澳大利亞原產(chǎn)貨物將在對方立即享受零關稅。
自2016年1月1日起開始實施的《車船稅管理規(guī)程(試行)》共計六章25條，明確了車船稅管理所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理，以及風險管理等事項。按照規(guī)定，稅務機關征收車船稅，應當嚴格依據(jù)車船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車船，應當依據(jù)車船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務機關不應征收。保險機構(gòu)應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。已繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。
政策點評：我國的車船稅法及其實施條例自2012年施行以來，遇到一些亟待明確或細化的問題，為此，稅務總局制定了上述《規(guī)程》。
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