高級會計師考試考前測試題

時間：2024-10-29 09:02:36 煒玲高級會計師我要投稿

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2024高級會計師考試考前測試題

　　現(xiàn)如今，我們很多時候都會有考試，接觸到試題，試題是命題者根據(jù)一定的考核需要編寫出來的。那么一般好的試題都具備什么特點呢？以下是小編整理的2024高級會計師考試考前測試題，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

2024高級會計師考試考前測試題

　　高級會計師考試考前測試題 1

　　案例分析題一

　　2010年4月，財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早做準備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務總監(jiān)負責擬訂實施方案。該方案要點如下：

　　(一)加強領導，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權威性，成立內(nèi)部控制體系實施領導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長，財務總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。同時，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相關部門參與其中，由財務部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部門。

　　(二)梳理業(yè)務流程，完善內(nèi)控制度聘請負責本公司財務報表審計的B會計師事務所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務流程，識別主要風險和關鍵控制點。在此基礎上，制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應當主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務的風險控制。

　　(三)狠抓宣傳培訓，統(tǒng)一思想認識利用舉辦培訓班、開設網(wǎng)絡課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。

　　(四)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合，實現(xiàn)業(yè)務和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡中心批準后實施。

　　(五)開展試運行，做好全面實施準備2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。

　　(六)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能董事會下設的審計委員會負責審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務審計、經(jīng)濟責任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。

　　(七)組織內(nèi)部控制評價,督促整改落實2011年底，開展全公司范圍內(nèi)的'內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。

　　(八)借助專業(yè)力量，引入外部審計鑒于B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質，根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調、整合審計。

　　(九)實施績效考評，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。

　　上述實施方案報董事會批準后實施。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。

　　案例分析題二

　　甲科研所是一家中央級事業(yè)單位，所屬預算單位包括一家研究生院。除財政撥款收入外，該科研所無其他收入。2010年11月，該科研所財務處按照上級主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預算單位2011年度“二上”預算草案。此前，上級主管部門和財政部門對甲科研所本級下達的預算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經(jīng)費3500萬元、日常公用經(jīng)費4500萬元;項目支出4800萬元，其中，X項目(為2×11年新增項目)支出800萬元。預算草案中的部分事項如下：

　　(1)財務處認為本單位人員經(jīng)費標準偏低，在下達的基本支出預算控制限額內(nèi)對支出構成比例進行了調整，在預算草案中確定科研所本級人員經(jīng)費預算4000萬元、日常公用經(jīng)費預算4000萬元。

　　(2)科研所M項目在2010年10月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩余資金200萬元。財務處經(jīng)進一步測算，下達的X項目預算控制限額800萬元不足，預計完成X項目需要經(jīng)費支出1000萬元，于是直接將M項目剩余資金200萬元安排用于追加到X項目，在預算草案中確定X項目支出預算1000萬元。

　　(3)科研所本級網(wǎng)絡信息系統(tǒng)運行與維護經(jīng)費預算150萬元。

　　預算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟分類，列入“其他資本性支出”類。

　　(4)科研所本級退休費預算550萬元(該單位未實行離退休經(jīng)費歸口管理)。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。

　　(5)所屬研究生院改建圖書館，由財政部門安排該項目預算350萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學技術”類;按政府支出經(jīng)濟分類，列入“基本建設支出”類。

　　要求：

　　1、請根據(jù)國家部門預算管理規(guī)定，逐項判斷上述事項(1)、(2)是否正確;如不正確，分別說明理由。

　　2、請根據(jù)《政府收支分類科目》，逐項判斷上述事項(3)至(5)中支出功能分類、支出經(jīng)濟分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。

　　高級會計師考試考前測試題 2

　　資料一：

　　華聯(lián)大學臨時決定動用學校的預算資金采購一批視頻會議系統(tǒng)(已被列入省集中采購目錄)，采購金額約60萬元(該省公開招標限額為50萬元)。為了保證采購的公正性與嚴肅性，該校院長辦公會決定，由分管行政的副院長掛帥，由學校后勤、教學及紀檢部門組成一個采購班子，負責采購的具體事務。他們通過跑市場、搞調研，廣泛征集供應商，共征集到12家相關供應商，隨后他們制定了一定的采購門檻，經(jīng)過篩選和比較，最后確定了5家公司作為邀請對象。然后他們又制定了相應的采購要求，并于7日內(nèi)組織這5家公司進行了邀請招標，最終合同金額為55萬元。

　　資料二：

　　2×14年3月，華聯(lián)大學的內(nèi)部審計部門按照國家有關規(guī)定，對本華聯(lián)大學的國有資產(chǎn)管理情況及其會計處理進行了全面審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)華聯(lián)大學2×13年12月的下列事項可能存在問題：

　　(1)2×13年12月1日，華聯(lián)大學經(jīng)主管部門審核，報同級財政部門審批，與甲企業(yè)簽訂采購合同。根據(jù)合同規(guī)定，華聯(lián)大學向甲企業(yè)采購價值為900萬元的大型設備，其中30%的合同款項由華聯(lián)大學在合同簽訂后3日內(nèi)支付，余款在收到設備后的30日內(nèi)付清;華聯(lián)大學在合同簽訂后15日內(nèi)收到所購設備。

　�、�2×13年12月1日，華聯(lián)大學在簽訂合同后，即向財政部門提交“財政直接支付申請書”，申請向甲企業(yè)支付270萬元貨款。會計處理為，增加事業(yè)支出270萬元，同時增加財政補助收入270萬元。12月3日，華聯(lián)大學收到代理銀行開具的“財政直接支付入賬通知書”，代理銀行已經(jīng)將首付款270萬元支付給甲企業(yè)，會計處理為：增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))270萬元。

　　②2×13年12月15日，設備運抵華聯(lián)大學，購貨發(fā)票上注明價款900萬元。華聯(lián)大學驗貨無誤。截至2×13年12月31日，華聯(lián)大學尚未就剩余的'合同款項向財政部門提交“財政直接支付申請書”，也未進行會計處理。

　　(2)2×13年12月5日，華聯(lián)大學準備以自有資金通過融資租賃的方式租入成套設備一套，價值1 000萬元。華聯(lián)大學將融資租賃事項報主管部門審批，主管部門批準了該事項，并報同級財政部門備案。華聯(lián)大學收到主管部門的批復后，于12月20日與租賃公司簽訂了租賃合同。合同規(guī)定：華聯(lián)大學從當年開始，每年12月20日向租賃公司支付租金200萬元，5年付清，期滿后，該成套設備的產(chǎn)權歸屬華聯(lián)大學。華聯(lián)大學于合同簽訂當日以銀行存款支付了首筆租金200萬元，會計處理為：增加固定資產(chǎn)1 000萬元，增加非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))800萬元，減少銀行存款200萬元。

　　(3)2×13年12月10日，華聯(lián)大學管理層研究決定，擬將一棟閑置的舊辦公樓對外出租，年租金收入為80萬元。該出租事項已報主管部門備案。該辦公樓于20×9年購置，資金來源為相關機構與個人的捐贈，賬面價值為1 500萬元。2×13年12月20日，華聯(lián)大學收取當年辦公樓租金80萬元，款項存入銀行。會計處理為：增加銀行存款80萬元，同時增加事業(yè)收入80萬元。

　　(4)2×13年12月15日，華聯(lián)大學管理層研究決定，擬以閑置設備作價出資，與乙公司共同設立一個獨立經(jīng)營運作的出國人員培訓公司。該設備的賬面價值為185萬元，評估確認的價值為200萬元。華聯(lián)大學報主管部門審批后，與乙公司簽訂投資協(xié)議，辦理了注冊手續(xù)。會計處理為，增加長期投資185萬元，減少固定資產(chǎn)185萬元;同時，減少非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))185萬元，增加非流動資產(chǎn)基金(長期投資)185萬元。

　　(5)2×13年12月18日，華聯(lián)大學管理層研究決定，將一臺舊設備出售。該設備賬面價值為1 500萬元，售價為500萬元。華聯(lián)大學將出售設備事項報主管部門審批，主管部門批準了該事項，并報同級財政部門備案。華聯(lián)大學收到主管部門的批復后，將該設備出售，收取價款500萬元。存入銀行。會計處理為：增加銀行存款500萬元，同時增加專用基金(修購基金)500萬元;減少非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))1 500萬元，同時減少固定資產(chǎn)1 500萬元。

　　假定本案例中資產(chǎn)配置、使用及處置的規(guī)定限額為800萬元;不考慮相關稅費因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料一，回答以下問題：

　　(1)針對該校的上述做法，從政府采購角度分析行為是否規(guī)范，并說明理由。

　　(2)針對該校的上述做法，從事業(yè)單位內(nèi)部控制的角度分析該

　　校政府采購業(yè)務的主要風險，并提出控制措施。

　　2.請根據(jù)資料二逐項進行判斷：

　　(1)華聯(lián)大學的相應做法是否符合國有資產(chǎn)管理的相關規(guī)定?如不符合，請說明原因，并指出正確的做法。

　　(2)華聯(lián)大學的會計處理是否正確;如不正確，請說明正確的處理方法。

　　高級會計師考試考前測試題 3

　　(一)本制度所稱貨幣資金是指學校所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　(二)學校財務處以及二級核算單位的會計機構(以下簡稱會計機構)，必須選派持有會計人員從業(yè)資格證書的會計人員辦理資金業(yè)務。會計人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正。

　　(三)嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

　　(四)各會計機構會計崗位設置應遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設置2個或以上崗位辦理資金業(yè)務，出納崗位與會計崗位分開設置。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，不得兼任本單位財務軟件管理工作。

　　(五)各會計機構辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員，原則上應2年、最長不超過5年輪換1次。

　　(六)各核算單位應對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　(七)審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越權限范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人應該拒絕辦理。

　　(八)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務核算應當按照如下規(guī)定的程序辦理支付：

　　1.支付申請

　　各單位用款時，應當向財務部門或分管領導提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算計劃、支付方法等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。

　　2.支付審批

　　財務部門或分管財務的校長根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。

　　(1)凡是納入學校預算的資金支出，5萬元以上的由財務處長或授權副處長審批、簽字。

　　(2)未納入預算的開支，必須提交經(jīng)分管校長批準的申請經(jīng)費報告，50萬元以下的由分管財務的校長審批;50萬元以上的通過黨委常委會審批。所有追加預算應按規(guī)定履行預算調整程序。

　　(3)二級核算單位資金審批權限在本規(guī)定基礎上由二級核算單位根據(jù)本單位實際情況制定，報財務處備案。

　　(4)學校對外投資、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準后經(jīng)分管財務的校長審批、簽字方可生效，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　3.支付復核

　　復核人員應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的'批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)�。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　　4.辦理支付

　　出納人員應當根據(jù)復核手續(xù)齊備的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　(九)學校財務處應加強銀行賬戶集中管理，定期對銀行賬戶進行清理。銀行賬戶的開立應嚴格執(zhí)行財政部、中國人民銀行《中央預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》(財預字[1999]66號)的有關規(guī)定。

　　(十)各會計機構應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對1次，并編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應及時向主管領導匯報，查明原因，及時處理。財務處負責人對學校銀行對賬單進行審核，凡單筆金額在5萬元以下的，由財務處長授權副處長、科長審核簽字，5萬元以上50萬元以下的支出由財務處長審核簽字。財務處相關人員審核簽字后交審計處負責人復核簽字。銀行對賬單中單筆金額在50萬以上的資金支出由分管財務的校長負責審簽。

　　(十一)作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，應和其他支票存放在一起，按順序號加以留存，并在支票使用登記冊中進行登記。各會計機構應當指定專人定期核對作廢支票及支票的使用情況。

　　(十二)各會計機構可視不同情況，每天至少進行1次現(xiàn)金盤點，確�，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明原因，做出處理。各會計機構應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行;取得的現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報財務處審批。

　　(十三)根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，確定非我校人員經(jīng)費開支的現(xiàn)金開支范圍為：一單一次支付金額在1000元以下的可用現(xiàn)金結算，超過1000元的通過銀行辦理轉賬結算。

　　(十四)規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時、足額回收。

　　高級會計師考試考前測試題 4

　　案例分析題

　　A公司是一家在上交所上市的高科技公司，總股數(shù)為8000萬股。該公司從事網(wǎng)絡通訊產(chǎn)品研究、設計、生產(chǎn)、銷售及服務等。由于公司決策層善于把握市場機會，通過強化研發(fā)適時推出適應市場需求的新產(chǎn)品，因此，公司近年來實現(xiàn)了快速增長，最近幾年銷售增長率平均接近50%，凈資產(chǎn)收益率也達到20%左右。但由于高速增長帶來的資金壓力，公司目前面臨著因獎金水平過低而導致的優(yōu)秀人才流失的困擾。

　　為實現(xiàn)公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，并解決目前所遇到的問題，A公司于2×14年12月決定實施股權激勵制度。主要內(nèi)容為：

　　1.激勵對象：高級管理人員5人和技術骨干15人，計20人。

　　2.激勵方式：股票期權。2×15年共授予上述人員100萬份股票期權，規(guī)定這些人員必須從2×15年1月1日起在A公司連續(xù)服務3年，服務期滿時才能以每股5元的價格購買規(guī)定數(shù)量的A公司股票。

　　該股票期權在授予日(2×15年1月1日)的公允價值為每份8元，在2×15年年末的公允價值為每份10元。2×15年沒有人員離開公司，估計2×16年下半年離開的高級管理人員為1人，離開的技術骨干為2人，所對應的股票期權為10萬份。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)A公司目前狀況，你認為采用股票期權激勵方式是否適當?簡要說明理由。

　　(2)簡述股票期權激勵方式的特征。

　　(3)指出股票期權行權價格的確定原則。

　　(4)指出股票期權標的股票的一般來源方式。

　　(5)判斷股票期權激勵方式在會計核算中屬于權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，說明其會計確認和計量的原則，并具體說明2×15年的會計處理方法(要求列出計算過程)。

　　(6)假設2×16年A公司被甲公司以換股方式吸收合并，換股比例為1股A公司股票換取0.5股甲公司股票。合并后股權激勵計劃是否繼續(xù)有效?如果有效，請指出調整后該股票期權的.標的股票、數(shù)量和行權價格。

　　(7)假設2×16年6月10日A公司實施了權益分派，向全體股東每10股轉增2股，并每10股派息0.5元。計算調整后的股票期權數(shù)量和行權價格。

　　參考答案：

　　【正確答案】

　　(1)A公司采用股票期權激勵方式適當。

　　理由：公司高速增長，資金壓力會比較大，采用股票期權方式，一方面可以避免公司因股權激勵產(chǎn)生現(xiàn)金流出，另一方面，激勵對象行權時，公司還會產(chǎn)生現(xiàn)金流入。

　　(2)股票期權的特征：

　�、偈枪臼谟杓顚ο笤谖磥硪欢ㄆ谙迌�(nèi)以預先確定的價格(行權價)和條件購買公司一定數(shù)量股票的權利。

　�、谧罱K價值體現(xiàn)為行權時的價差(或：獲得股票的資本利得)。

　�、埏L險高回報也高。

　　④適合于成長初期或擴張期的企業(yè)。

　　(3)股票期權行權價格的確定原則：

　　上市公司在授予激勵對象股票期權時，應當根據(jù)公平市場價原則確定授予價格(即行權價格)或其確定方法。授予價格不應低于下列價格較高者：

　　①股權激勵計劃草案摘要公布前一個交易日的公司標的股票收盤價;

　�、诠蓹嗉钣媱澆莅刚记�30個交易日內(nèi)的公司標的股票平均收盤價。

　　(4)標的股票的一般來源方式有向激勵對象發(fā)行股票和回購公司已發(fā)行的股份。

　　(5)股票期權激勵方式在會計核算中屬于權益結算的股份支付。

　　其確認和計量的原則是：企業(yè)應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

　　2×15年的會計處理方法：將取得職工提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益(資本公積——其他資本公積)。其金額為240萬元。計算過程如下：

　　(100-10)×8×1/3=240(萬元)

　　(6)繼續(xù)有效。

　　理由：根據(jù)規(guī)定，公司合并時，激勵計劃繼續(xù)實施。

　　股票期權數(shù)量和行權價格根據(jù)公司合并時股票的轉換比例調整，標的股票變更為合并后公司的股票。

　　調整后的數(shù)量：100×0.5=50(萬份)

　　調整后的行權價格：5/0.5=10(元/股)

　　(7)調整后的股票期權數(shù)量=100×(1+20%)=120(萬份)

　　調整后的行權價格=(5-0.05)/1.2=4.125(元/股)

　　高級會計師考試考前測試題 5

　　案例分析：

　　甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：

　　(一)關于內(nèi)部控制評價的組織領導和職責分工董事會及其審計委員會負責內(nèi)部控制評價的領導和監(jiān)督。經(jīng)理層負責實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負全責。審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬訂評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關業(yè)務部門負責組織本部門的內(nèi)控自查工作。

　　(二)關于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規(guī)范的組織架構，組織架構相關內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務或事項。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。

　　(三)關于實施現(xiàn)場評價評價工作組應與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定�，F(xiàn)場評價結束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告�，F(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。

　　(四)關于內(nèi)部控制評價報告審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應當包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告報董事會審定后對外披露。

　　(五)關于內(nèi)部控制審計聘請某具有證券期貨業(yè)務資格的大型會計師事務所對本公司內(nèi)部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計自2010年起，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關審計意見。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的'(一)至(五)項內(nèi)容是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。

　　[參考答案]

　　1、第一項工作存在不當之處有：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責，審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責以及審定內(nèi)部控制重大缺陷。

　　2、第二項工作存在不當之處表現(xiàn)如下：

　　(1)不當之處：組織架構相關內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。

　　理由：組織架構是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，應當納入公司層面評價范圍。

　　(2)不當之處：在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務。

　　理由：業(yè)務層面的評價應當涵蓋公司各種業(yè)務和事項(或：體現(xiàn)全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關注的少數(shù)重點業(yè)務事項來展開評價。

　　(3)不當之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。

　　理由：評價過程中應按照有利于收集內(nèi)部控制設計、運行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當性與充分性，綜合運用評價方法。

　　3、第三項工作存在不當之處。

　　(1)不當之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。