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美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的主要差異
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美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(US GAAP)與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IFRS)之間存在的主要差異
1.在存貨成本的計(jì)算方法上, IFRS規(guī)定禁止使用后進(jìn)先出法。US GAAP規(guī)定可以采用后進(jìn)先出法。
2.在存貨減值的轉(zhuǎn)回上，IFRS規(guī)定在滿足一定的條件時(shí)﹐需予以轉(zhuǎn)回。US GAAP規(guī)定不可以轉(zhuǎn)回。
3.在現(xiàn)金流量表中收取和支付利息的分類上，IFRS規(guī)定可包括在來自經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中。US GAAP規(guī)定必須歸類為經(jīng)營活動(dòng)。
4.在工比例無法確定的建造合同上，IFRS規(guī)定成本收回法。US GAAP規(guī)定合同完工法。
5.在報(bào)告分部的基礎(chǔ)上，IFRS規(guī)定根據(jù)業(yè)務(wù)和地區(qū)劃分。US GAAP規(guī)定根據(jù)公司內(nèi)部向高層管理人員報(bào)告的信息組成進(jìn)行劃分﹐可以是也可以不是根據(jù)業(yè)務(wù)和地區(qū)劃分。
6.在廣場(chǎng)、廠房及設(shè)備的計(jì)量基礎(chǔ)上，IFRS規(guī)定可以使用重估價(jià)或歷史成本。如果是按重估價(jià)計(jì)量﹐會(huì)根據(jù)重估日的公允價(jià)值減之后的累計(jì)折舊和減值損失列示。US GAAP規(guī)定通常要求使用歷史成本。
7.在辭退福利上，IFRS規(guī)定沒有區(qū)分開“特別”和其他辭退福利﹐在雇主表明承諾會(huì)支付時(shí)確認(rèn)辭退福利。US GAAP規(guī)定當(dāng)雇員接受了雇主提供的條件且金額能夠合理估計(jì)時(shí)﹐確認(rèn)“特別”(一次性)辭退福利;當(dāng)雇員很可能有權(quán)享有﹐且金額能夠合理估計(jì)時(shí)﹐確認(rèn)合約性辭退福利。
8.在確認(rèn)與既定福利相關(guān)的過去服務(wù)的成本上，IFRS規(guī)定立即確認(rèn)。US GAAP規(guī)定在剩余服務(wù)年限或生命期間攤銷。
9.在設(shè)定受益計(jì)劃中﹐最小應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額上，IFRS規(guī)定沒有最小的要求。US GAAP規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額最小為未注資的累積福利義務(wù)。
10.在養(yǎng)老金資產(chǎn)確認(rèn)上的限制上，IFRS規(guī)定確認(rèn)的養(yǎng)老金資產(chǎn)不能超過未確認(rèn)的`過去服務(wù)成本、精算損失以及從該計(jì)劃返還資金或減少對(duì)計(jì)劃的未來提存金供款而得到的經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)值之總凈額。US GAAP規(guī)定對(duì)確認(rèn)的金額沒有這樣的限制。
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