內(nèi)部審計師考試《審計業(yè)務(wù)》模擬試題及答案

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2016內(nèi)部審計師考試《審計業(yè)務(wù)》模擬試題及答案

　　1、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：

2016內(nèi)部審計師考試《審計業(yè)務(wù)》模擬試題及答案

　　A.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境;

　　B.復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境;

　　C.隨后將對同一地點進行存貨審計;

　　D.多個地點進行相似經(jīng)營。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性;

　　B、正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。

　　C、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點進行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化;

　　D、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個地點進行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動、風(fēng)險和控制。

　　2、以下哪項是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個步驟：

　　A.確定制造業(yè)經(jīng)營是否有效果和有效率;

　　B.業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開始，并包括對遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測試;

　　C.在審計過程中內(nèi)部審計師不可以向非管理型經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn);

　　D.觀察廢品檢驗的方法。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確，確定經(jīng)營活動是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標(biāo);

　　B、不正確，對業(yè)務(wù)范圍和所提議開始時間的部分表述不是業(yè)務(wù)(審計)程序;

　　C、不正確，禁止披露審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。

　　D、正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開展的程序，這些程序的設(shè)計是為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此，觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗廢品的方法是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所開展的活動，應(yīng)包括在工作方案中。

　　3、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率：

　　A.總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間存在大量差異

　　B.預(yù)計總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間幾乎沒有差異

　　C.總體在金額上的變動程度很低

　　D.總體在金額上的變動程度很高

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，當(dāng)存在許多差異時，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無效率的;

　　B、正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣<(例如比率估計法)在錯報數(shù)量增加時更有效率(樣本更小)。當(dāng)預(yù)計存在低估并且期望值為負(fù)的時候，貨幣單位抽樣法也是無效的。

　　C、D、不正確，總體項目的金額變動程度，不能用這兩種方法的任何一種來測量。

　　4、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：

　　A.業(yè)務(wù)目標(biāo);

　　B.工作進度與時間估算;

　　C.業(yè)務(wù)工作方案;

　　D.初步調(diào)查。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。”而且，根據(jù)實務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”

　　B、不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù);

　　C、不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù);

　　D、不正確，初步調(diào)查要在目標(biāo)確定前開展，但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍。

　　5、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次。客戶服務(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。許多調(diào)查問卷是由采用相同回答選項(例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意)的一系列不同問題組成。一些設(shè)計是讓不同群體的調(diào)查對象來回答不同版本的調(diào)查問卷。這些不同版本的調(diào)查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒(例如，同意在右

　　邊不同意在左邊，或反之)。這類問卷變量的目的是：

　　A.測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷;

　　B.減少模式反應(yīng)傾向的影響;

　　C.消除故意的虛假陳述;

　　D.運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數(shù)的信息。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、C、D都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數(shù)的信息。

　　B、正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應(yīng)該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應(yīng)該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達到平均數(shù)。

　　6、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次�？蛻舴⻊�(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。在進行郵件調(diào)查時，不予回復(fù)引起的偏差是一個經(jīng)常需要考慮的問題。在一個樣本(如客戶服務(wù)處抽取的樣本)中，不予回復(fù)引起的偏差會引起困難的主要原因是：

　　A.難以計算樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)差;

　　B.系統(tǒng)性的區(qū)別;

　　C.置信區(qū)間會變窄;

　　D.調(diào)查問卷過短。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，使用公式對于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易;

　　B、正確，如果回復(fù)者作為一個群體和不回復(fù)者存在區(qū)別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為和問卷調(diào)查的目的和相關(guān)的理由而選擇不回復(fù)。

　　C、不正確，不回復(fù)減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會變寬而不是變窄;

　　D、不正確，更長的調(diào)查問卷會增加不回復(fù)的偏見。

　　7、某公司正在實施一項經(jīng)營性審計項目，其目的是評價比較電話銷售代表相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，這兩種類型的產(chǎn)品價格相差20%。在2年的審計期間銷售價格沒有變動，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷售代表的報酬包括底薪加上傭金。下列哪項是說明該公司的銷售代表今年業(yè)績比去年好的最佳證據(jù)：

　　A.今年每位銷售代表的收入比去年高;

　　B.年銷售額比去年多;

　　C.今年的單位銷售額增長率比去年高;

　　D.今年新顧客數(shù)量與潛的顧客數(shù)量的比率比去年高。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確，根據(jù)每位銷售代表的收入可以測算生產(chǎn)率。因為收入與投入和產(chǎn)出有關(guān)，這個選項是對生產(chǎn)率的測算。

　　B、不正確，年銷售額是不能測算出產(chǎn)出的;

　　C、不正確，今年的單位銷售額的增長率比去年高有可能是銷售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用;

　　D、不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤下降以及銷售代表數(shù)增加的情況下，新客戶比率也可能會增加。

　　8、某內(nèi)部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計師能夠推斷：

　　A.樣本分布是非正態(tài)的;因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具;

　　B.樣本分布是正態(tài)的;因此，可以用Z值評價抽樣結(jié)果;

　　C.樣本分布是非正態(tài)的;因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì);

　　D.以上答案均不正確。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預(yù)計總體值;

　　B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當(dāng)樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值(確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值)來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域。

　　C不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的(連續(xù)分布)。對于大樣本，泊松分布接近二項分布(一個離散性分布)，因此它與屬性抽樣有關(guān);

　　D不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。

　　9、某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計報告的哪項標(biāo)準(zhǔn)：

　　A.內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時就馬上采取糾正措施;

　　B.后續(xù)追蹤不充分;

　　C.內(nèi)部審計師的建議不應(yīng)寫入審計報告中;

　　D.審計報告是不及時的。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計師可以對潛在的改進提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動，因為糾正措施是管理層的責(zé)任。

　　B、不正確。沒有足夠的審計證據(jù)來評價后續(xù)審計的適當(dāng)性和有效性。

　　C、不正確。內(nèi)審師的建議是審計發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成因素之一，應(yīng)包括在審計報告中。

　　D、正確。通報應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性《實務(wù)公告》2420-1。這份報告在審計結(jié)束8周后才發(fā)表，違反了及時性標(biāo)準(zhǔn)。及時的報告是指那些沒有拖延發(fā)表日期，能夠促進被審計單位及時采取有效措施的報告。假如審計發(fā)現(xiàn)很重要，有可能影響到被審計單位采取及時和有效的糾正措施。

　　10、以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達的意見做出了最佳界定：

　　A.重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié);

　　B.內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;

　　C.為糾正措施提出的建議;

　　D.在審計報告中包含的結(jié)論。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;

　　B正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下

　　內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機構(gòu)目標(biāo)保持一致;機構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn);所審核的活動是否按計劃運行(實務(wù)公告2410-1)。

　　C不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷;

　　D不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容。

　　11、在初步調(diào)查階段，以下哪種評價內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計師對系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法：

　　A.流程圖法

　　B.矩陣圖法

　　C.調(diào)查問卷法

　　D.詳細(xì)描述法

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確，流程圖用圖示來表示業(yè)務(wù)的循序漸進，包括憑單(信息)編制、授權(quán)、流程、存儲等。流程圖使內(nèi)部審計師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強項和薄弱環(huán)節(jié)以及審計重點的恰當(dāng)領(lǐng)域。

　　B不正確，矩陣圖法不能對系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會，只有流程圖能做到這一點;

　　C不正確，調(diào)查問卷只為評價提供議程;

　　D不正確，詳細(xì)描述法不能提供評價復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。

　　12、以下哪個屬于文件信息的例子：

　　A.一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信;

　　B.一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片;

　　C.由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類賬;

　　D.內(nèi)部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規(guī)的工作底稿。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A不正確，對詢問或訪談所做出的回復(fù)聲明屬于聲明信息;

　　B不正確，照片信息是實物性的;

　　C正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨(報告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。

　　D不正確，對數(shù)據(jù)之間關(guān)系所作的學(xué)習(xí)和比較屬于分析性信息。

　　13、在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內(nèi)部審計師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：

　　A.采購申請

　　B.采購訂單

　　C.供應(yīng)商發(fā)票

　　D.供應(yīng)商對賬單

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;

　　B不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;

　　C正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存貨增加的最佳信息來源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量(是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)

　　量)。

　　D不正確，供應(yīng)商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細(xì)節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。

　　14、某內(nèi)部審計部門采用整體測試技術(shù)來測試其工資處理系統(tǒng)。審計部門確定了計算機程序內(nèi)關(guān)鍵的控制和處理步驟，并開發(fā)測試數(shù)據(jù)來測試它們。部門提交了全面的測試交易，假設(shè)內(nèi)部審計師在測試結(jié)果中沒有發(fā)現(xiàn)任何差異，審計師可以得出結(jié)論：

　　A.所有員工全面薪金支付都是正確的，工資被正確的計算。

　　B.系統(tǒng)適當(dāng)?shù)挠涗浟巳旯ぷ鲿r間，并將數(shù)據(jù)提交給工資部門，進行了正確的處理。

　　C.計算機應(yīng)用軟件和其他控制程序在過去一年中正確的處理了薪酬交易。

　　D.以上全部。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。沒有對是否正確支付了員工薪金進行測試，故無法得出這一結(jié)論。

　　B.不正確。本題中沒有涉及對記錄的員工工作時間進行測試，所以不能得出該結(jié)論。

　　C.正確。整體測試技術(shù)主要利用測試數(shù)據(jù)對計算機系統(tǒng)處理過程進行檢查。本題采用整體測試技術(shù)來測試過去一年中由計算機程序完成的工資處理系統(tǒng)，如果沒有發(fā)現(xiàn)任何差異，則可以得出這一結(jié)論。

　　D.不正確。見題解“C”。

　　15、機構(gòu)擔(dān)心其備用部分的存貨太多，已試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據(jù)估計停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優(yōu)的備用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應(yīng)用：

　　A.作業(yè)研究法;

　　B.屬性列表法;

　　C.價值分析法;

　　D.頭腦風(fēng)暴法。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　16、內(nèi)部審計師在計劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個項目：

　　A.可利用的助理人員很多;

　　B.與這個項目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生;

　　C.雜項收入受影響;

　　D.相關(guān)的信息是可靠的。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率的;

　　B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮運用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎(標(biāo)準(zhǔn)1220.A1)。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計師也應(yīng)該考慮風(fēng)險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負(fù)債引起的非法支付在其他方面就不重要。

　　C不正確，如果這個項目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目;

　　D不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計程序。

　　17、內(nèi)部審計師在審計期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項結(jié)果表明內(nèi)部審計師很可能違反了專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：

　　A.沒有對審計范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開展詳細(xì)的檢查;

　　B.確定審計范圍內(nèi)擴展審計程序的成本會超出潛在的收益;

　　C.確定審計范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額;

　　D.假定審計范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對所有交易的詳細(xì)檢查(實務(wù)公告1220-1)

　　B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本;

　　C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮運用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性;

　　D正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮風(fēng)險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎(標(biāo)準(zhǔn)1220.A1)。

　　18、在準(zhǔn)備存貨定價測試的抽樣計劃中，以下哪個陳述說明統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更具有優(yōu)勢：

　　A.降低可容忍誤差水平;

　　B.提供抽樣風(fēng)險的數(shù)量性測量;

　　C.將非抽樣風(fēng)險降低到最小;

　　D.抽樣結(jié)果要求非數(shù)量性的表達。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，因為可容忍誤差水平與重要性和內(nèi)部審計師的職業(yè)判斷有關(guān);

　　B、正確，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可用于表示總體特征。然而，統(tǒng)計抽樣使內(nèi)部審計師能夠?qū)υ诮o定的可靠性水平上，樣本在多大程度上代表總體做出數(shù)量性評估。

　　C、不正確，因為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都存在非抽樣風(fēng)險;

　　D、不正確，因為統(tǒng)計抽樣提供的是數(shù)量性結(jié)果。

　　19、某機構(gòu)有兩個生產(chǎn)部門和兩個服務(wù)部門。每個服務(wù)部門為兩個生產(chǎn)部門和其他的服務(wù)部門提供服務(wù)。在分配服務(wù)部門成本時，機構(gòu)希望每個服務(wù)部門能夠說明為其他部門提供的服務(wù)。對于這種做法組織將用以下哪種方法：

　　A.矩陣代數(shù)

　　B.回歸分析

　　C.敏感性分析

　　D.博弈論

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：答案A正確，矩陣代數(shù)是一種對聯(lián)立方程的設(shè)置解答的數(shù)學(xué)技術(shù)。矩陣是由方程的變量的系數(shù)組成的，能夠進行加、減、乘、除運算。由于兩個服務(wù)部門同時為對方提供服務(wù)，確認(rèn)這些互惠服務(wù)成本需要聯(lián)立方程組來解決。

　　答案B不正確，回歸分析是一種估計變量間關(guān)系的統(tǒng)計方法;

　　答案C不正確，敏感性分析是研究一個或多個變量對決策模型結(jié)果的變化的影響的方法;

　　答案D不正確，博弈論是一種考慮競爭者的行動做出決策的數(shù)學(xué)方法。

　　20、以下哪項有關(guān)審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的：

　　A.在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內(nèi)容;

　　B.內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測試;

　　C.絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實;

　　D.內(nèi)部審計師沒有責(zé)任對改進提出建議。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正確，內(nèi)部審計師不需要也不可能作出絕對的保證;

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細(xì)測試;

　　答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性(實務(wù)公告1220-1)。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務(wù)的遵守。

　　21、以下哪項是解決助理審計師與業(yè)務(wù)客戶溝通問題的最恰當(dāng)?shù)姆桨福?/p>

　　A.向助理審計師提供充分的訓(xùn)練，增強溝通技能;

　　B.回避與業(yè)務(wù)客戶的不必要的溝通;

　　C.與業(yè)務(wù)客戶會談，解決溝通問題;

　　D.與助理審計師討論溝通問題。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價、結(jié)論和建議等事項(實務(wù)公告1210-1)。

　　答案B不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題;

　　答案C不正確，如果助理審計師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶會談不會解決問題;

　　答案D不正確，溝通問題應(yīng)通過有效地訓(xùn)練解決。

　　22、與非統(tǒng)計抽樣相比，統(tǒng)計抽樣有許多優(yōu)勢，但以下哪項不屬于這些優(yōu)勢?

　　A.統(tǒng)計抽樣為結(jié)果提供更加正當(dāng)有理的表述;

　　B.統(tǒng)計抽樣創(chuàng)建了一種抽樣風(fēng)險的定量和衡量方法;

　　C.統(tǒng)計抽樣規(guī)定，審計師必須選擇金額最大和風(fēng)險最大的項目作為樣本;

　　D.統(tǒng)計抽樣為設(shè)計有效樣本提供了協(xié)助。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：統(tǒng)計抽樣沒有規(guī)定，審計師必須選擇金額最大和風(fēng)險最大的項目作為樣本。

　　23、某大型零售商的審計執(zhí)行主管(CAE)已聘請由信息安全專家組成的獨立事務(wù)所，來開展專門的內(nèi)

　　部審計業(yè)務(wù)，審計執(zhí)行主管只有在以下哪種情況下才可依賴專家們所開展的工作：

　　A.專家們根據(jù)合同條件開展工作

　　B.專家們在信息技術(shù)部門的監(jiān)督下開展工作

　　C.專家們根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展工作

　　D.專家們應(yīng)用針對零售商的標(biāo)準(zhǔn)檢查程序開展工作

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，專家們根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展工作，審計執(zhí)行主管才可依賴專家們所開展的工作。

　　24、下列行為哪一項不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性：

　�、�.建議新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的控制標(biāo)準(zhǔn)。

　�、�.為運行新的計算機應(yīng)用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

　�、�.在新的計算機應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。

　　A.僅有Ⅰ;

　　B.僅有Ⅱ;

　　C.Ⅰ和Ⅲ;

　　D.僅有Ⅲ。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A和D不正確,建議控制標(biāo)準(zhǔn)與開展程序的檢查不會損害客觀性。

　　B、不正確。起草程序會損害客觀性。

　　C、正確。如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計的客觀性受到了損害(實務(wù)公告1130.A1-1)。

　　25、某內(nèi)部審計師正在審核儲蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個不動產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠?qū)︖@項貸款的可收回提供最有說服力的信息：

　　A.檢查近期關(guān)于不動產(chǎn)的獨立的鑒定文件;

　　B.檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)授權(quán);

　　C.向貸款人函證有關(guān)貸款余額;

　　D.檢查貸款申請是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?/p>

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：答案A正確，不動產(chǎn)評估是以對不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價值或未來現(xiàn)金流的估計為基礎(chǔ)的。一份近期的獨立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構(gòu);

　　答案B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的;

　　答案C不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性;

　　答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。

　　26、當(dāng)內(nèi)部審計師用貨幣單位抽樣去測試發(fā)貨票的總價值時，則每張發(fā)貨票：

　　A.被選中的可能性相等;

　　B.被選中的可能性與其貨幣值成比例;

　　C.被選中的可能性是未知的;

　　D.能被不超過一個貨幣單位所代表。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：答案A不正確，因為每個美元，而不是每張發(fā)票，被選中的可能性是相等的，除非全部發(fā)貨票的數(shù)量都相同;

　　答案B正確，貨幣單位抽樣是選擇每第n個項目作為樣本。因此，價值$1000的項目被選中的可能性是價值$1的項目的1000倍。樣本項目被選中的可能性是與其貨幣值成比例的;

　　答案C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。

　　答案D不正確，可能從同一個項目中選出2個或更多的貨幣單位;例如，如果每$1000作為一個抽樣單位的話，則一個價值$4500項目將代表4個貨幣單位。

　　27、在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項最為接近：

　　A.管理層對其控制系統(tǒng)的信心;

　　B.管理層處理主觀信息的能力;

　　C.有關(guān)備選方案事實信息的適用性;

　　D.給定事件發(fā)生的可能性。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：答案A不正確，管理層對其控制系統(tǒng)的信心與概率的概念沒有緊密聯(lián)系;

　　答案B不正確，管理層在決策中處理主觀信息的能力可能是一個因素，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系;

　　答案C不正確，事實信息的適用性有助于決策過程，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系;

　　答案D正確，概率是在0～1之間的數(shù)值，用于衡量某些事件發(fā)生的可能性。概率為零意味著事件不會發(fā)生，概率為1意味著事件必定發(fā)生。有兩種類型的概率，它們分別是主觀概率和客觀概率。客觀概率是用數(shù)學(xué)方法從歷史數(shù)據(jù)中導(dǎo)出，而主觀概率根據(jù)過去的經(jīng)驗和判斷做出估計。因此，概率用于確定既定事件發(fā)生的可能性。

　　28、首席執(zhí)行官(CEO)認(rèn)為其主要的競爭對手可能正計劃一項新的商業(yè)活動，CEO向主要的部門發(fā)送了調(diào)查問卷，以尋求有關(guān)這項新的商業(yè)活動內(nèi)容的原創(chuàng)想法。該CEO選擇了幾項最具可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問卷尋求針對這幾種可能的最佳選擇，該CEO使用的方法可稱為：

　　A.德爾菲技術(shù);

　　B.最小二乘法技術(shù);

　　C.最大可能性技術(shù);

　　D.預(yù)期報酬最優(yōu)化。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：答案A正確，德爾菲技術(shù)是管理者就有關(guān)問題向?qū)＜艺髑笠庖�、匯總意見并將匯總意見反饋回專家(不在專家之間披露任何的參與者)的一種方法。這個過程要重復(fù)多次，直到這些意見趨向于一個最優(yōu)的解決方案。因此，德爾菲技術(shù)是定性分析技術(shù)。

　　答案B不正確，最小二乘法技術(shù)是回歸分析，涉及特定的變量。

　　答案C不正確，最大可能性技術(shù)是最小二乘法的綜合替代技術(shù)。

　　答案D不正確，預(yù)期報酬最優(yōu)化在對替代方案的決策分析時使用，而這種分析要依靠歷史的信息。

　　29、某公司由于客機門不能平穩(wěn)地打開已經(jīng)歷無數(shù)的抱怨。所有修理這扇門的努力均告失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價值昂貴的新門安裝后才能解決這個問題。工程部請你想一個花費不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應(yīng)用：

　　A.自由聯(lián)想法;

　　B.愛迪生法;

　　C.毀壞,然后精煉;

　　D.作業(yè)研究法。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　30、內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：

　　A.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)

　　B.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的;

　　C.應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告;

　　D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認(rèn)為是公正的;

　　答案B不正確，周末度假的價值是很實質(zhì)性的;

　　答案C正確，內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告(實務(wù)公告1120-1)。

　　答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。

　　31、在評估機器和設(shè)備的審計業(yè)務(wù)中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準(zhǔn)確。下列哪一項是能夠證實被審計的設(shè)備仍在使用的最佳信息來源：

　　A.檢查折舊政策和程序;

　　B.將設(shè)備的維護和修理日志與該設(shè)備的折舊進度表進行比較;

　　C.將設(shè)備的保險評估表與該設(shè)備的折舊進度表進行比較;

　　D.檢查該設(shè)備的庫存文件。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息;

　　答案B正確，設(shè)備的維護和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內(nèi)部審計師的直接觀察。

　　答案C不正確，與當(dāng)期的保險記錄進行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險;

　　答案D不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫存中。

　　32、公司內(nèi)部審計部門已初步斷定,公司內(nèi)部的一個重要部門存在不當(dāng)會計做法。此后,公司總裁指示首席審計執(zhí)行官停止針對該領(lǐng)域的任何一步調(diào)查,不要將此問題向外部審計師通報,以保持內(nèi)部審計職業(yè)的保密性,針對此情況,首席審計執(zhí)行官可以采取的最恰當(dāng)行動是:

　　A.將總裁的上述指示向國際內(nèi)部審計師協(xié)會報告,并請求后者提供職業(yè)道德解釋和指導(dǎo)

　　B.繼續(xù)調(diào)查上述領(lǐng)域,直到搞清所有事實,并在審計業(yè)務(wù)工作底稿中記錄所有相關(guān)事實

　　C.告知總裁,內(nèi)部審計部門將把此種限制審計范圍的做法向?qū)徲嬑瘑T會主席報告

　　D.將上述問題通報外部審計師.以避免為公司可能存在的犯罪行為推波助瀾

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：首席審計執(zhí)行官可以采取的最恰當(dāng)行動是告知總裁，內(nèi)部審計部門將把此種限制審計范圍的做法向?qū)徲嬑瘑T會主席報告。

　　33、某委員會在同意問題的原因之后應(yīng)在其創(chuàng)造性解決問題的過程中采取以下哪項步驟?

　　A.生成不同的解決方案。

　　B.選擇解決方案。

　　C.確認(rèn)理想的情形。

　　D.考慮高層管理人員的反應(yīng)。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：解決問題的過程中定義問題之后就應(yīng)該生成不同的解決方案。

　　34、以下所有工具都可以被用于控制大型項目，但哪項內(nèi)容除外?

　　A.計劃的評估和審查技術(shù)(PERT)

　　B.統(tǒng)計程序控制

　　C.關(guān)鍵路徑法

　　D.甘特圖表

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：計劃的評估和審查技術(shù)、關(guān)鍵路徑法、甘特圖表都是項目管理技術(shù)。

　　35、在審計業(yè)務(wù)的計劃階段制定流程圖的目的是什么?

　　A.評估某項活動中內(nèi)部控制措施的有效性。

　　B.記錄對公司內(nèi)部控制框架的理解情況。

　　C.開展內(nèi)部控制測試。

　　D.評估內(nèi)部控制風(fēng)險。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在審計業(yè)務(wù)的計劃階段制定流程圖的目的是記錄對公司內(nèi)部控制框架的理解情況。

　　36、在抽樣應(yīng)用程序過程中，審計師希望對其估計一些特點的項目群體被稱為：

　　A.抽樣。

　　B.利益屬性。

　　C.總體。

　　D.抽樣單元。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：總體是一些具有共同特點的項目群體。

　　37、在與舞弊嫌疑人面談時，在開場白問題提出之后可提出哪類問題?

　　A.結(jié)束談話時提出的問題。

　　B.旨在讓對方招供的問題。

　　C.評估型問題。

　　D.為了了解情況而提出的問題。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在與舞弊嫌疑人面談時，在開場白問題提出之后可以為了了解情況而提出的問題，這樣做比較恰當(dāng)。

　　38、以下哪一項控制程序在預(yù)防將采購訂單交給虛假供貨商的舞弊行為是最無效的?

　　A.要求所有的采購都要在經(jīng)授權(quán)的供貨商清單中選擇供貨商，該清單由負(fù)責(zé)簽發(fā)采購訂單的人獨自保存。

　　B.依據(jù)實際生產(chǎn)情況，要求只能對事前批準(zhǔn)的供貨商支付采購款。

　　C.要求合同附有供應(yīng)產(chǎn)品零部件的所有主要供貨商。

　　D.要求一個月的總采購額不得超過該月的預(yù)算采購額。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。這是一項有效措施，因為它能防止雇員在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商。

　　B.不正確。這項措施有效，因為如果所購貨物沒有用于實際生產(chǎn)就不會向供應(yīng)商付款。

　　C.正確。簽署合同不能防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進行舞弊。

　　D.不正確。這項措施通過限制購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算，也是有可能防止舞弊行為的。

　　39、對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，以收入的一定的百分比表示的未收回應(yīng)收賬款在過去兩年中已有大幅

　　度增加。增加的原因是應(yīng)市場推廣部的敦促而把賒銷范圍擴大至一些信用不佳的公司。在監(jiān)督對該審計發(fā)現(xiàn)的處理情況時以下哪項內(nèi)容沒有用?

　　A.來自賒銷和市場推廣人員的信息，這些人員負(fù)責(zé)對賒銷政策進行重新評估。

　　B.財務(wù)主管就糾正措施的落實情況所提供的階段性更新信息。

　　C.應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)。

　　D.信息技術(shù)部門就新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的實施情況提供更新信息。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。

　　40、鑒于內(nèi)部審計資源的稀缺，在制定審計業(yè)務(wù)工作時間表時，審計執(zhí)行主管(CAE)決定不針對審計建議安排后續(xù)工作。審計執(zhí)行主管的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?

　　A.違反了，因為內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。

　　B.沒有違反，因為有證據(jù)表明被審計部門有充分的動機采取糾正措施，沒有必要采取后續(xù)措施。

　　C.沒有違反，因為《標(biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作。

　　D.違反了，因為《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計師確定客戶是否恰當(dāng)落實了審計師的所有建議。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。

　　41、內(nèi)部審計部門可以不斷參與系統(tǒng)開發(fā)，可以在系統(tǒng)即將實施之際進行參與，可以在系統(tǒng)實施后進行參與，也可以根本不參與。與其他兩種類型的參與相比，內(nèi)部審計部門不斷參與系統(tǒng)開發(fā)的一大的一大好處是：

　　A.可以最大程度地降低審計參與的成本。

　　B.可以在明確界定的時間點公布審計評論。

　　C.可以最大程度地降低缺乏審計獨立性的風(fēng)險。

　　D.可以最大程度地降低重新設(shè)計成本。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：內(nèi)部審計部門不斷參與系統(tǒng)開發(fā)的一大好處是可以最大程度地降低重新設(shè)計成本。

　　42、某公司每月的收集費差額很大。為此而設(shè)立的咨詢項目采取哪種手段開展工作最為合適?

　　A.開展涉及銷售代表的控制自我評價。

　　B.對手機需要進行業(yè)務(wù)程序檢查。

　　C.參照其他手機用戶，開展考核工作。

　　D.在預(yù)算編制過程中確定業(yè)務(wù)衡量指標(biāo)、進行相關(guān)設(shè)計。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對手機需要進行業(yè)務(wù)程序檢查是咨詢業(yè)務(wù)。

　　43、某審計師所準(zhǔn)備的工作底稿包括員工姓名和身份證號碼清單一份以及以下陳述：“選擇了40名員工個人檔案的統(tǒng)計抽樣樣本，以核實這些檔案包含公司501號政策(已附政策復(fù)印件)所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”審計師沒有在上述工作底稿上放置任何審計證符號。以下哪種改動能在最大程度上改善審計師的工作底稿?

　　A.說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由

　　B.略去員工姓名，以保護其隱私

　　C.應(yīng)用審計核證符號，表明每份檔案都得到了檢查

　　D.列明針對每名員工所檢查的時間文件

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由會使審計師的工作底稿更完善。

　　44、以下哪項不是計算機輔助審計技術(shù)(CAAT)的特征：

　　A.CAAT提高了審計師的判斷能力;

　　B.CAAT允許審計師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計模塊，來實現(xiàn)對系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控;

　　C.CAAT可以用于審計過程的每一個階段;

　　D.CAAT可以提高審計過程的成本有效性。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確。判斷能力是一個審計師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗和個人素質(zhì)的共同結(jié)果，CAAT僅僅是達到審計目標(biāo)的工具。它們不能提高審計師的判斷能力;

　　B不正確。CAAT可以提供進行自動提取和分析數(shù)據(jù)的技術(shù);

　　C不正確。CAAT可以用在審計過程中的每個環(huán)節(jié)，從審計計劃到審計報告。

　　D不正確。CAAT通過減少許多審計任務(wù)的手工操作，以及完成手工造作不經(jīng)濟的審計任務(wù)，來提高審計過程的成本有效性。

　　45、內(nèi)部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機構(gòu)進行審計。管理層特別關(guān)注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目：

　　A.分支機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運營程序的調(diào)查問卷;

　　B.在對每個分支機構(gòu)進行初步調(diào)查后由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計師制定的單個的方案;

　　C.內(nèi)部審計活動制定和測試的一個形式化的方案;

　　D.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A、不正確，分支機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運營程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式;

　　B、不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的;

　　C、正確，形式化工作方案的設(shè)計可用于與小型運營有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長一段時間能夠適應(yīng)這個領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案才進行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風(fēng)險和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。

　　D、不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。

　　46、如果編制工作底稿摘要，則其可用于

　　A.提高內(nèi)部審計主管復(fù)核工作底稿的效率。

　　B.替代作永久保留之用的詳細(xì)工作底稿文件。

　　C.用作給高級管理層報送的內(nèi)部審計報告。

　　D.記錄審計發(fā)現(xiàn)的所有進展情況。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A.正確。工作底稿摘要按前后順序列示了所有審計工作底稿的概括內(nèi)容，通過將一組工作底稿整理在一起，為使用者提供了一份有序的、有邏輯的流程，有利于主管檢查，有利于提高復(fù)核效率。

　　B.不正確。摘要知識工作底稿的一部分，而不能夠替代工作底稿原件。

　　C.不正確，通常提供給高級管理層的是一份完整的審計報告，或總結(jié)報告、或報告的內(nèi)容摘要，審計工作底稿摘要對高級管理層是不適合的。

　　D.不正確。審計發(fā)現(xiàn)是與事實有關(guān)的說明，是根據(jù)發(fā)現(xiàn)本身性質(zhì)決定其進展情況的。重要的發(fā)現(xiàn)必須包括在最終審計報告中，不太重要的審計發(fā)現(xiàn)可以以口頭或非正式交流方式來通報(《實務(wù)公告》2410-1.6和7)

　　47、在計劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該針對與組織活動有聯(lián)系的風(fēng)險制定目標(biāo)和程序。風(fēng)險可定義為：

　　A.事件發(fā)生的不確定性，它會影響目標(biāo)的實現(xiàn);

　　B.對各項交易進行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認(rèn)定所包含錯報的風(fēng)險對于財務(wù)報表而言是很重要的;

　　C.沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī);

　　D.沒有實現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項目的目標(biāo)和目的。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確，根據(jù)實務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對與被審計活動有關(guān)的風(fēng)險。“風(fēng)險”是指可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計劃階段風(fēng)險評估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重要領(lǐng)域。”

　　B、不正確，財務(wù)報表認(rèn)定的重大誤報的風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成的，這些風(fēng)險在美國注冊會計師協(xié)會的審計準(zhǔn)則中定義;

　　C、不正確，沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響;

　　D、不正確，沒有實現(xiàn)既定的項目的目標(biāo)和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響。

　　48、內(nèi)部審計確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：

　　A.僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄;

　　B.最終的業(yè)務(wù)溝通(亦即審計報告);

　　C.業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議;

　　D.在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn)。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮;

　　B、不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。

　　C、不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。

　　D、正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)(標(biāo)準(zhǔn)2220.A1)。

　　49、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次�？蛻舴⻊�(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。

　　內(nèi)部審計組的幾個成員對調(diào)查問卷的低回答率、設(shè)計質(zhì)量不高以及存在一些問題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。他們建議客戶服務(wù)處采用一些不引人注目的數(shù)據(jù)收集方法對調(diào)查加以補充，諸如觀察在辦公室中和顧客的互動或收集與顧客電話交談的錄音磁帶。與調(diào)查或面談相比，以下哪項不是不引人注目式數(shù)據(jù)收集方法的優(yōu)點：

　　A.更容易精確測度研究變量;

　　B.可以在自然背景下觀察到與顧客的互動;

　　C.意料之外或異常的事件更容易被觀察到;

　　D.人們因為被研究而改變其行為的可能性較小。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確，缺乏實驗性控制和測度精確性是觀察式研究的弱點。另一個缺點是，有些東西是無法觀察到的，如個人行為、態(tài)度、感情和動機等。

　　B、不正確，觀察在自然背景下的現(xiàn)象消除了實驗性偏差的一些方面;

　　C、不正確，觀察意料之外或異常的事件的可能性使得不引人注目的測度方法可以用于解釋性研究;

　　D、不正確，如果研究對象沒有意識到正在被研究，那么他們不大可能像他們認(rèn)為研究者所希望的那樣行事，如審視自己的意見等。

　　50、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次。客戶服務(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。以下哪一項不是面談相對于郵件調(diào)查的優(yōu)點：

　　A.回答率一般要高得多;

　　B.由于避免了郵費而成本更低;

　　C.詢問者可以采用更多類型的問題;

　　D.調(diào)查員可以增加回答者對問題的理解。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，郵件調(diào)查的回答率常常很低;

　　B、正確，郵件調(diào)查的一個主要優(yōu)點是它們的成本效率。郵資相對于電話訪談的成本要低，相對于面談的成本就更低了;

　　C、不正確，視聽手段、復(fù)雜序列和其他種類的問題都通過訪談的交互性而成為可能。

　　D、不正確，調(diào)查員解釋選項和重新表述問題的能力增加了回答質(zhì)量。

　　51、公司進行改革時，管理部門告訴職工，如果公司想要保持景氣，需要大大提高生產(chǎn)率和產(chǎn)品質(zhì)量，希望職工明白通過學(xué)習(xí)多項技術(shù)，就會使生產(chǎn)率和質(zhì)量提高。他們保證職工參加額外的訓(xùn)練，使職工獲得新技術(shù)和取得成功。管理層的解釋說明什么?

　　A.讓職工知道公司對他們的期望

　　B.提高職工的積極性

　　C.用職工一致的需求去激勵他們

　　D.認(rèn)為職工會努力工作以得到公平待遇

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確，這是讓員工知道公司期望的方式。

　　52、某內(nèi)部審計師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統(tǒng)計代表性的樣本。每張表列示了50個項目的說明、實物盤點數(shù)量、條形碼和單位成本。該審計師使用隨機數(shù)表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行(審計師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部)

　　A列 B列

　　75233 06852

　　14326 42904

　　76562 65854

　　28123 04978

　　64227 33150

　　80938 04301

　　22539 41240

　　29452 69521

　　樣本的第五項位于哪：

　　A.第809頁，第38行。

　　B.第429頁，第4行。

　　C.第68頁，第52行。

　　D.第331頁，第50行。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：“14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行”可以得出，從數(shù)表中挑選的樣本的前三位應(yīng)該為頁數(shù)，即在001-475范圍內(nèi)的頁數(shù)，而后兩位則代表的是該頁的具體行數(shù)，根據(jù)題目，本題中每張表只有50項，因此，后兩位數(shù)值應(yīng)該是在01-50之間.由于題中以14326為起點，并從A列往下再到B列頂部，因此，樣本的第二項應(yīng)該為28123，第三項應(yīng)為22539，第四項應(yīng)該是42904，第五項是33150……，即第331頁的第50行。因此正確答案為D。

　　答案A不正確，第809頁，超過了表的總頁數(shù)，不在其中;

　　答案B不正確，應(yīng)該是樣本的第四項;

　　答案C不正確，第68頁，第52行不對，因為每頁只有50行。

　　53、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項計劃的實施。該審計師應(yīng)該

　　A.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)，然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告。

　　B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動。

　　C.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在財務(wù)進一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋。

　　D.將此事項全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A.不正確。該審計師已有足夠的證據(jù)以引起高級管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調(diào)查工作。

　　B.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1.6條規(guī)定“當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑存在錯誤作法時，應(yīng)該將情況告知有關(guān)主管人員，內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展何種調(diào)查提出建議”，因此本選項是正確答案。

　　C.不正確，沒有必要向部門經(jīng)理通告審計師的懷疑，這樣做會影響下一步的調(diào)查工作。與部門管理層進行面談是適當(dāng)?shù)模敲嬲勀康闹饕菫榱耸占C據(jù)。

　　D.不正確，審計師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報告。

　　54、以下哪項對特定的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所需要確定的監(jiān)督程度內(nèi)容作出了最佳表述：

　　A.業(yè)務(wù)是否涉及管理層的可能的部分舞弊情況;

　　B.內(nèi)部審計師的熟練性和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性;

　　C.業(yè)務(wù)是否涉及可能違反法律或政府規(guī)章的情況;

　　D.內(nèi)部審計活動以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、C和D不正確，首要的監(jiān)督問題是內(nèi)部審計師是否具有開展業(yè)務(wù)所必備的知識、技能和其他能力。涉及管理層可能的舞弊或涉及違反法律或政府規(guī)章的業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部審計活動以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗都不是確定所需監(jiān)督程度的首要因素。

　　B正確，首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。所要求的監(jiān)督程度取決于內(nèi)部審計師的熟練性和經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度(實務(wù)公告2340-1)。

　　55、以下哪一個審計證據(jù)最具說服力?

　　A.在政府機構(gòu)有記載的不動產(chǎn)契約。

　　B.由會計填寫的并且從銀行退回的已核銷支票。

　　C.由經(jīng)理保管的雇員時間卡。

　　D.由會計部門歸檔的供貨商發(fā)票。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A.正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒有經(jīng)歷過被審計區(qū)域的經(jīng)營活動，屬于外部數(shù)據(jù)，因此最具證明力。

　　B.不正確，這是內(nèi)-外數(shù)據(jù)，產(chǎn)生于被審計單位，可能受到篡改。

　　C.不正確，這是內(nèi)部數(shù)據(jù)，產(chǎn)生于被審計單位，可能受到篡改。

　　D.不正確，這是外-內(nèi)數(shù)據(jù)、盡管它產(chǎn)生于外部，但是由被審計單位保存，因此可能被篡改。

　　56、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項是界定：

　　A.在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單;

　　B.審計委員會的使命聲明;

　　C.內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議;

　　D.在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中的目標(biāo)表述。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計活動的章程為依據(jù);

　　B不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明;

　　C正確，內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對報告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議(包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議)所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計活動的章程中界定(實務(wù)公告2500.A1-1)。在咨詢業(yè)務(wù)中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。

　　D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計活動的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。

　　57、決策者經(jīng)常面對在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風(fēng)險或不確定情況下做出的，也就是說，對每個備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解。以下哪項是準(zhǔn)確的：

　　A.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率;

　　B.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個備選方案的多種可能結(jié)果的期望值;

　　C.在風(fēng)險的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗和直覺;

　　D.在風(fēng)險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結(jié)果。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確，由于未來事件的不確定性，概率對于管理層的決策是重要的。概率技術(shù)有助于在面對不確定性時做出最佳決策。概率分為主觀概率和客觀概率�？陀^概率是可以通過邏輯推理或?qū)嶋H的經(jīng)驗算出，而主觀概率是根據(jù)過去的經(jīng)驗和判斷來估計未來事件發(fā)生的可能性。在商業(yè)上，主觀概率可以表明人們對某些結(jié)果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，只有這樣，決策過程才能象在風(fēng)險情況下那樣繼續(xù)。

　　B不正確，期望值的計算取決于概率;

　　C不正確，在風(fēng)險的情況下，決策者還可能依靠概率信息。

　　D不正確，在風(fēng)險和不確定環(huán)境下，每一個備選方案都會有多種結(jié)果;確定性存在于只有一種結(jié)果的情況下。

　　58、在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無效的：

　　A.測試銀行賬戶;

　　B.每個賬戶都具有同等的重要性;

　　C.進行統(tǒng)計推理;

　　D.抽樣單位的數(shù)字大。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，PPS抽樣在測試銀行賬戶時有效的，如果金額大的項目比金額小的項目更重要的話(在變量抽樣中通常都是這樣的);

　　B正確，貨幣單位抽樣給數(shù)量大、更重要的項目分配更多的權(quán)重。如果全部項目的重要性都是相同的，PPS不適當(dāng)。

　　C不正確，PPS抽樣可以進行統(tǒng)計推斷;

　　D不正確，如果金額大的項目比金額小的項目更重要，PPS抽樣是有效的。

　　59、某審計師擬采用屬性抽樣測試一項有關(guān)現(xiàn)金支出批準(zhǔn)程序的內(nèi)部控制的有效性。在屬性抽樣中，當(dāng)所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預(yù)計錯誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導(dǎo)致修正的樣本量：

　　A.變大

　　B.不變

　　C.變小

　　D.無法確定

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A不正確，預(yù)計錯誤發(fā)生率增大，樣本量會變大;

　　B不正確，當(dāng)其中一個變量變動而其他因素保持不變，樣本量也會發(fā)生變動;

　　C正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n= n=c2pq/P2 (公式中的2為平方)，其中C為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=(100%-p%)，P為精確度(每項的)。因此，如果預(yù)期誤差率減少，而其他因素保持不變，樣本量將會減少。例如，5%和95%(1.0-0.05)的積是0.0475，但是4%和96%(1.0-0.04)的積是0.0384。

　　D不正確，預(yù)計錯誤發(fā)生率減少而其他因素保持不變，樣本量將會減少。

　　60、以下哪項表述表明用錯誤的方式使用內(nèi)部控制問卷方式：

　　A.用文字說明或流程圖補充一個已完成的調(diào)查問卷;

　　B.在與負(fù)責(zé)被審計領(lǐng)域的人面談過程中填寫調(diào)查問卷;

　　C.構(gòu)造一份調(diào)查問卷，以便否定的回答能夠引起重視;

　　D.用書面注釋或解釋闡述所有答案。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：D正確，只有那些看起來不合適的答案需要進行闡述和解釋。這樣的話，就可以強調(diào)存在問題的區(qū)域，確認(rèn)補償性控制或者提出業(yè)務(wù)程序擴展的計劃。

　　ABC不正確，在與負(fù)責(zé)被審計領(lǐng)域的人面談過程中填寫調(diào)查問卷、構(gòu)造一份調(diào)查問卷以便否定的回答能夠引起重視、用文字說明或流程圖補充一個已完成的調(diào)查問卷都是內(nèi)部控制問卷的適當(dāng)使用方式。

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