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2016內(nèi)部審計(jì)師考試《審計(jì)作用》模擬試題及答案
1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采取不同的形式，但一般都包括：
�、�.對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的描述;
�、�.對(duì)審計(jì)控制的測(cè)試;
Ⅲ.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)的制度;
�、�.樣本規(guī)模的確定。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的。
B.只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的。
C.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的。
D.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采取不同的形式，但一般都包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。
2、在為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)編制恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣桨笗r(shí)，審計(jì)主管需要考慮的最重要的因素是：
A.記錄和數(shù)據(jù)的可獲得程度。
B.風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響。
C.審計(jì)人員的能力。
D.完成審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的時(shí)間。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。題目中的審計(jì)主管是指審計(jì)監(jiān)督人員，一個(gè)良好的審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案可以保證所有的風(fēng)險(xiǎn)都得到了充分考慮。
3、以下哪項(xiàng)公司差旅政策最不可能產(chǎn)生成本效率?
A.與旅館、航空公司和租車(chē)公司談判簽署企業(yè)間協(xié)議。
B.針對(duì)已取消的機(jī)票預(yù)定情況追蹤貸方金額。
C.選擇最便宜的現(xiàn)有空中旅行方案，但不考慮出差總時(shí)間和總距離。
D.在可能的情況下，在旅游淡季時(shí)前往位于旅游區(qū)的地方出差。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。注意看清楚題目要求是選擇“最不可能具有成本效益”，ABD都能產(chǎn)生低成本高效益的成效，而C項(xiàng)，如果不考慮時(shí)間和距離，可能會(huì)因?yàn)檫x擇最便宜的航班而節(jié)省的成本尚不足以彌補(bǔ)由于增加出差時(shí)間和距離而帶來(lái)的額外費(fèi)用，并且不能高效地完成任務(wù)。
4、關(guān)于根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》實(shí)施的質(zhì)量評(píng)估，以下哪種說(shuō)法是不正確的?
A.質(zhì)量評(píng)估的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會(huì)分享。
B.人們期望質(zhì)量評(píng)估團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作效率和成效進(jìn)行檢查。
C.如果符合條件，公司管理人員或董事會(huì)董事可以成為外部質(zhì)量評(píng)估小組的成員，因?yàn)樗麄儶?dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。
D.質(zhì)量評(píng)估程序可以包括通過(guò)面談、問(wèn)卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來(lái)自被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。雖然公司管理人員或董事會(huì)獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。其他的ABD三個(gè)說(shuō)法都是質(zhì)量評(píng)估合適的說(shuō)法。
5、審計(jì)師在審計(jì)描述公司采購(gòu)部門(mén)的流程圖時(shí)最有可能發(fā)現(xiàn)以下哪種控制薄弱環(huán)節(jié)?
A.公司的采購(gòu)政策尚未得到更新。
B.公司沒(méi)有利用其供應(yīng)商按采購(gòu)數(shù)量提供的折扣。
C.公司沒(méi)有為已收貨物的付款規(guī)定恰當(dāng)級(jí)別的授權(quán)。
D.公司在收到貨物之前就對(duì)供應(yīng)商付款。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。應(yīng)該有新舊流程圖方可發(fā)現(xiàn)采購(gòu)政策是否已經(jīng)得到更新。
B不正確。這需要針對(duì)具體的采購(gòu)內(nèi)容才能審查。
C不正確。這需要針對(duì)具體的采購(gòu)內(nèi)容才能審查。
D正確。流程圖能反映采購(gòu)步驟的流程。付款的次序可以在流程順序中得到體現(xiàn)。從流程圖中就可以發(fā)現(xiàn)公司關(guān)于付款是否要在“公司收到貨物之前或之后”的規(guī)定。
6、某審計(jì)師在對(duì)某醫(yī)藥研究公司進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)是評(píng)估管理層用以確保及時(shí)向所承包研究項(xiàng)目的的贊助方提交研究報(bào)告的控制措施。在規(guī)劃審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)時(shí)，該審計(jì)師應(yīng)該從何處下手?
A.審查政策和程序。
B.與一組研究管理人員面談。
C.在一些實(shí)驗(yàn)室觀察報(bào)告的準(zhǔn)備情況。
D.向抽取的研究項(xiàng)目贊助方樣本發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷。
【正確答案】：A
【答案解析】：因?yàn)锽CD為實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)中的某項(xiàng)具體工作，A項(xiàng)則屬于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前的工作。
7、以下哪項(xiàng)內(nèi)容并不是針對(duì)制造商銷(xiāo)售活動(dòng)的恰當(dāng)控制措施?
A.及時(shí)記錄客戶(hù)的訂單。
B.已裝運(yùn)貨物與有效的客戶(hù)訂單吻合。
C.由銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)退貨進(jìn)行損壞情況檢查，然后在將退貨放入庫(kù)存。
D.要求有賒銷(xiāo)部門(mén)對(duì)賒銷(xiāo)交易進(jìn)行批準(zhǔn)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。及時(shí)記錄客戶(hù)的訂單不是恰當(dāng)?shù)目刂拼胧驗(yàn)闆](méi)有可操作和衡量的標(biāo)準(zhǔn)。
B不正確。可以根據(jù)有效的客戶(hù)訂單來(lái)盤(pán)點(diǎn)已裝運(yùn)貨物是否準(zhǔn)確，因此控制有效。
C不正確。在先對(duì)退貨的損壞情況進(jìn)行有效檢查后再進(jìn)行庫(kù)存處理是恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>
D不正確。賒銷(xiāo)交易應(yīng)該得到賒銷(xiāo)部門(mén)的有效批準(zhǔn)方可發(fā)貨，這是恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>
8、在公眾持股公司中，管理層經(jīng)常要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與審計(jì)對(duì)外公開(kāi)但供內(nèi)部使用的季度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行參與的理由很多，但以下哪項(xiàng)不屬于這類(lèi)理由?
A.管理層可能認(rèn)為，讓內(nèi)部審計(jì)師審計(jì)季度財(cái)務(wù)信息有助于提升這些信息對(duì)內(nèi)部決策的價(jià)值
B.管理層可能擔(dān)心，一旦季度財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤，可能會(huì)引發(fā)有關(guān)部門(mén)對(duì)公司的處罰
C.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該參與對(duì)季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作
D.管理層可能會(huì)關(guān)注其在金融市場(chǎng)的聲譽(yù)
【正確答案】：C
【答案解析】：《標(biāo)準(zhǔn)》沒(méi)有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該參與對(duì)季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。
9、審計(jì)師了解到計(jì)算機(jī)的普及為計(jì)算機(jī)舞弊創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)，但也促進(jìn)了檢查舞弊的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設(shè)計(jì)了一個(gè)程序，將儲(chǔ)蓄賬戶(hù)的日利息計(jì)算到四位小數(shù)點(diǎn)，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬戶(hù)中。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)最有效地檢查這類(lèi)舞弊?
A.平行模擬;
B.系統(tǒng)控制和審計(jì)復(fù)核文件。
C.為了向儲(chǔ)戶(hù)函證，用通用審計(jì)軟件抽取賬戶(hù)余額;
D.抽點(diǎn)打印法
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。平行模擬用于特定的已編制好的應(yīng)用類(lèi)程序中，處理運(yùn)行于常規(guī)處理系統(tǒng)的交易。鑒于創(chuàng)建在每個(gè)賬戶(hù)的賬目都可以與審計(jì)師的平行模擬程序所計(jì)算賬目進(jìn)行比較，這種方法是最為有效的。賬戶(hù)余額的函證不可能檢查出小于1個(gè)百分點(diǎn)的差錯(cuò)，而這個(gè)差錯(cuò)是按日累計(jì)的;抽點(diǎn)打印技術(shù)可以捕獲貫穿于系統(tǒng)程序的某個(gè)特定點(diǎn)的處理數(shù)據(jù)。這個(gè)方法在本題中不適用。
10、以下哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)要考慮組織戰(zhàn)略性計(jì)劃的最佳?
A.保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃支持整體商業(yè)目標(biāo)
B.為改善戰(zhàn)略計(jì)劃提供建議
C.保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃得到高級(jí)管理層的批準(zhǔn)
D.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略計(jì)劃能保證審計(jì)目標(biāo)支持戰(zhàn)略計(jì)劃所描述的整個(gè)商業(yè)目標(biāo)，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。B、不正確。盡管首席審計(jì)執(zhí)行官可能為改進(jìn)戰(zhàn)略計(jì)劃提出建議，但這不是首席審計(jì)執(zhí)行官審查審計(jì)計(jì)劃的主要目標(biāo)。C、不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官采取這種做法的目的在于使用內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃更符合組織的戰(zhàn)略計(jì)劃，而不是更容易獲得管理層的批準(zhǔn)。D、不正確。盡管通過(guò)該行動(dòng)會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，但首席審計(jì)執(zhí)行官采取這種做法的主要理由不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身，而應(yīng)當(dāng)提升到整個(gè)組織的層面。
11、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)通過(guò)對(duì)程序進(jìn)行評(píng)估來(lái)為公司治理作貢獻(xiàn).通過(guò)評(píng)估.促進(jìn)
�、�.提升道德標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值觀
�、�.確保有效的組織業(yè)績(jī)管理和責(zé)任制
Ⅲ.傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息
�、�.協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)師和管理層的工作
A.只有Ⅰ、Ⅳ
B.只有Ⅳ
C.只有Ⅱ和Ⅲ
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A、B、C均不正確，見(jiàn)題解D。選項(xiàng)D正確。根據(jù)規(guī)定，評(píng)估道德標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值觀是否得到提升有助于公司治理，評(píng)估組織業(yè)績(jī)管理和責(zé)任制的有效性有助于公司治理.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的傳達(dá)程度有助于公司治理，評(píng)估外部與內(nèi)部審計(jì)師的協(xié)調(diào)和管理有助于公司治理。
12、為確保在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計(jì)師通常應(yīng)：
A.保證所有的審計(jì)預(yù)測(cè)都被完整的記錄。
B.保證所有與審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)信息都已被包括在審計(jì)計(jì)劃中，并被檢查是否存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況。
C.迅速向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告在審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀(jì)或不遵守固定的情況。
D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程中都考慮存在違法亂紀(jì)或者不遵守規(guī)定的可能。
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1220—1.2，在審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中已保持應(yīng)有的職業(yè)審慎的唯一途徑。
13、內(nèi)部審計(jì)師可以受益于他們與外部審計(jì)師建立的牢固關(guān)系，將受益非淺，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師可以
A.提高內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效
B.為內(nèi)部審計(jì)師提供獨(dú)立的、有見(jiàn)識(shí)的觀點(diǎn)
C.通過(guò)提供從針對(duì)其他客戶(hù)開(kāi)展的類(lèi)似審計(jì)獲得的信息，為內(nèi)部審計(jì)師提供協(xié)助。
D.贊同內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告，從而提高內(nèi)部審計(jì)師為管理層提供的保證服務(wù)的質(zhì)量
【正確答案】：B
【答案解析】：
14、如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之外的另一部門(mén)負(fù)責(zé)審查某一功能或程序，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：
A.在評(píng)估該功能或程序時(shí)考慮其他部門(mén)所做的工作
B.將評(píng)估該功能或程序的責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他部門(mén)
C.忽略其他部門(mén)所做的工作，進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)
D.縮小審計(jì)范圍，因?yàn)槠渌块T(mén)已進(jìn)行過(guò)審查工作
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。其他部門(mén)工作程序的審查和測(cè)試成果可以減少功能或程序的審計(jì)覆蓋面。答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A。
15、在初步調(diào)查之前，首席審計(jì)執(zhí)行官將一張備忘錄和調(diào)查問(wèn)卷送交被審計(jì)單位高級(jí)主管，這個(gè)程序最有可能的結(jié)果是
A.幫助理解審計(jì)事項(xiàng)
B.是一種獲取信息的不經(jīng)濟(jì)的方法
C.將被審計(jì)單位的主管本人牽涉到審計(jì)事項(xiàng)中
D.只適用于遠(yuǎn)程審計(jì)
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。備忘錄習(xí)慣用于記載非正式的、需要及時(shí)說(shuō)明的事項(xiàng)，了解審計(jì)事項(xiàng)不需要采用備忘錄的形式。B不正確。了解審計(jì)事項(xiàng)最經(jīng)濟(jì)的方法是使用調(diào)查問(wèn)卷。C正確。了解審計(jì)事項(xiàng)最經(jīng)濟(jì)的方法是使用調(diào)查問(wèn)卷。按照需要了解的重點(diǎn)設(shè)計(jì)問(wèn)卷，然后在實(shí)施審計(jì)之前，將問(wèn)卷送到被審計(jì)單位，但不一定必須送給高級(jí)主管。D不正確。無(wú)論是備忘錄還是調(diào)查問(wèn)卷，都不適合遠(yuǎn)程審計(jì)。
16、為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)在損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個(gè)數(shù)額保險(xiǎn)，這個(gè)數(shù)據(jù)是
A.由定期評(píng)估支持確定。
B.等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
C.根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價(jià)格指數(shù)自動(dòng)調(diào)整。
D.由董事會(huì)決定。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。為了對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)，以減少可能的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)，一般建議對(duì)實(shí)物資產(chǎn)采取各種保險(xiǎn)措施。同時(shí)，為了遵從審慎性原則，對(duì)保險(xiǎn)類(lèi)型的選擇和保險(xiǎn)價(jià)值的決定以定期評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，以便真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值，從而減少實(shí)物資產(chǎn)所面臨的潛在損失。B.不正確。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值反映的是該項(xiàng)資產(chǎn)取得時(shí)的原始價(jià)值，不能反映資產(chǎn)的重置或真實(shí)價(jià)值。C.不正確。一般地，消費(fèi)價(jià)格指數(shù)不能作為固定資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的一項(xiàng)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。D.不正確。決定保險(xiǎn)類(lèi)別和價(jià)值不是董事會(huì)的職能。
17、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展所需要的后續(xù)追蹤活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)是界定：
A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的書(shū)面規(guī)章或與客戶(hù)達(dá)成的協(xié)議;
B.審計(jì)委員會(huì)的使命聲明;
C.在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單;
D.在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中的目標(biāo)表述。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議(包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議)所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過(guò)程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中界定(實(shí)務(wù)公告2500.A1-1)。在咨詢(xún)業(yè)務(wù)中，對(duì)結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶(hù)達(dá)成的協(xié)議。
B不正確，后續(xù)追蹤不會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的使命聲明中具體說(shuō)明;C不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書(shū)面的、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程為依據(jù);D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。
18、某公司落實(shí)控制措施，以最大程度地減少次品數(shù)量，在此方面，哪個(gè)部門(mén)將成為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)最可靠的信息來(lái)源?
A.采購(gòu)部門(mén);
B.質(zhì)量控制部門(mén);
C.應(yīng)付賬款部門(mén);
D.產(chǎn)業(yè)工程部門(mén)。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，對(duì)于公司落實(shí)控制措施，以最大程度地減少次品數(shù)量，在此方面，質(zhì)量控制部門(mén)將成為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)最可靠的信息來(lái)源。
19、為將新的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)并入現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，一家醫(yī)院正在對(duì)是否購(gòu)買(mǎi)軟件進(jìn)行評(píng)估。以下哪項(xiàng)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)參與采買(mǎi)過(guò)程的最有效方式?
A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)軟件設(shè)計(jì)是否滿(mǎn)足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標(biāo)準(zhǔn)的需要
B.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)軟件性能說(shuō)明是否符合醫(yī)院的需要
C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)確定在系統(tǒng)投入使用前使用者是否參與對(duì)樣板進(jìn)行驗(yàn)證和檢查
D.因?yàn)橄到y(tǒng)由外部開(kāi)發(fā)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)不用參與
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能確保應(yīng)用設(shè)計(jì)滿(mǎn)足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標(biāo)準(zhǔn)的需要，因?yàn)閼?yīng)用不同標(biāo)準(zhǔn)的外部群體已將系統(tǒng)開(kāi)發(fā)出來(lái)了。B、正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)參與，以確保存在的軟件性能說(shuō)明符合醫(yī)院的要求。因?yàn)椴煌暾幕蛘咤e(cuò)誤的性能說(shuō)明可能導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)了不能使用的軟件，或是與軟件銷(xiāo)售商簽訂不可實(shí)施的合同條款。C、不正確。購(gòu)買(mǎi)的軟件沒(méi)有樣板。D、不正確。對(duì)于外部開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)，系統(tǒng)研發(fā)周期中唯一能被忽略或縮減的階段是編制實(shí)際系統(tǒng)程序的過(guò)程，所有其他的階段，既使被改動(dòng)了，仍然存在。
20、最可能保證按照批準(zhǔn)的金額開(kāi)工資支票的控制措施是
A.要求將未送達(dá)的支票退回出納。
B.對(duì)工資單上的員工定期進(jìn)行基數(shù)核對(duì) 。
C.要求員工主管批準(zhǔn)員工的工作時(shí)間卡。
D.定期現(xiàn)場(chǎng)觀察工資支票的分發(fā)情況。
【正確答案】：C
【答案解析】：ABD均不正確，見(jiàn)題解C。C正確。員工的上級(jí)主管處在一個(gè)恰當(dāng)?shù)奈恢�，他們能夠保證按照正確的金額支付工資。
21、以下哪項(xiàng)能對(duì)制造商的管理層可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象做出反映:
A.趨勢(shì)分析透露:(1)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)50%，(2)銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)25%;
B.比率分析透露銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的一半;
C.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:(1)公司的銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的40%，(2)行業(yè)平均銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的50%
D.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:(1)公司的銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的50%(2)行業(yè)平均銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的40%。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。銷(xiāo)售額增長(zhǎng)50%而同期銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)通常與銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)成密切的比例關(guān)系。銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)與銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)不成比例的例子主要是：(1)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，由規(guī)模增加收益(2)引進(jìn)極為流行的項(xiàng)目。不成比例的銷(xiāo)售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：(1)銷(xiāo)售方的銷(xiāo)售人員與購(gòu)買(mǎi)方的采購(gòu)人員的串通，(2)同一機(jī)構(gòu)內(nèi)兩個(gè)部門(mén)人員的串通(如銷(xiāo)售人員和發(fā)運(yùn)人員)。鑒于內(nèi)部審計(jì)師不清楚銷(xiāo)售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應(yīng)將這種情形視為可能的舞弊跡象。B不正確，毛收益率達(dá)50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對(duì)這個(gè)比率的預(yù)期值在40～60%的范圍內(nèi);C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%。公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：(1)公司運(yùn)營(yíng)的高效率;(2)更多的銷(xiāo)售成果(或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品);(3)測(cè)算出現(xiàn)錯(cuò)誤。D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%。公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：(1)公司運(yùn)營(yíng)的低效率;(2)生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷(xiāo)售成果;(3)測(cè)算出現(xiàn)錯(cuò)誤。
22、一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理層請(qǐng)求，要對(duì)一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有該方面專(zhuān)業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤⿲徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。管理層已表示，因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)，希望近期盡快開(kāi)展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官以下反映中哪項(xiàng)違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?
A.與管理層討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限，確定是否有充足的時(shí)間去增長(zhǎng)適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)。
B.與管理層討論向外部采購(gòu)該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性。
C.因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上展開(kāi)工作。
D.為審計(jì)組增加一名外部顧問(wèn)，協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案C正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R(shí)和技能的前提下計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)違反《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210�！秾傩詷�(biāo)準(zhǔn)》1210要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)師所擁有的專(zhuān)業(yè)熟練性和教育背景符合所實(shí)施審計(jì)的要求，這些審計(jì)師都沒(méi)有這方面的技術(shù)。
23、以下哪種情況說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性?
A.內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與服務(wù)商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。
B.前任采購(gòu)助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)四個(gè)月后，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查。
C.一個(gè)與主要客戶(hù)相連接的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行審核。
D.編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫(kù)存量
【正確答案】：B
【答案解析】：A和C不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)、安裝、起草程序或運(yùn)行系統(tǒng)就會(huì)損害客觀性;B正確，對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心(實(shí)務(wù)公告1130.A1-1)。然而，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢(xún)服務(wù)(1130.C1)。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶(hù)披露(1130.C2)。D不正確，請(qǐng)其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)使客觀性受損，特別是在這位員工來(lái)自所開(kāi)展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。
24、在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一位受重用的雇員一直在申請(qǐng)與本公司基本業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的新發(fā)明的專(zhuān)利權(quán)。公司對(duì)與基本業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的發(fā)明申請(qǐng)專(zhuān)利沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的政策規(guī)定。盡管所有雇員的新發(fā)明都屬于公司的財(cái)產(chǎn)，但部門(mén)經(jīng)理還是原諒了該雇員。該審計(jì)師做出的不報(bào)告該雇員的行為的決定：
A.違反了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的職業(yè)道德規(guī)范。
B.違反了標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報(bào)告的規(guī)定。
C.是合理的，因?yàn)椴块T(mén)經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒(méi)有違反公司政策。
D.A和B
【正確答案】：D
【答案解析】：C、不正確。沒(méi)有進(jìn)行報(bào)告存在兩個(gè)問(wèn)題。第一，它違反了所有重要的新發(fā)明都是公司的財(cái)產(chǎn)這一基本政策，第二，盡管部門(mén)經(jīng)理原諒了該行為，但專(zhuān)利會(huì)成為給雇員帶來(lái)收益的可能途徑，因此高層管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)知道此事，因?yàn)樗赡軙?huì)影響雇員的收入制度，有必要作為收入報(bào)告給稅務(wù)部門(mén)。D、正確。沒(méi)有報(bào)告此事違反了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定并將所有可能影響經(jīng)營(yíng)報(bào)告的信息進(jìn)行報(bào)告。同理，它也違反了{(lán)標(biāo)準(zhǔn))有關(guān)通報(bào)審計(jì)結(jié)果的規(guī)定。
25、在對(duì)非盈利組織的對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行檢查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)許多對(duì)外捐贈(zèng)未經(jīng)捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)(含外部的代表)的批準(zhǔn)，而組織的章程中對(duì)此有規(guī)定。不過(guò)，所有對(duì)外的捐贈(zèng)都經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)并有文件證明。捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)的主席(也是董事會(huì)成員)提議在審計(jì)報(bào)告提交前，委員會(huì)可同意并追溯批準(zhǔn)所有的對(duì)外捐贈(zèng)。如果委員會(huì)在審計(jì)報(bào)告提交前同意并批準(zhǔn)了對(duì)外捐贈(zèng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A.將這些事項(xiàng)寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告，視其為對(duì)組織的控制的一種超越。有關(guān)每筆對(duì)外捐贈(zèng)都要詳細(xì)報(bào)告，并且內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查舞弊情形;
B.與捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)的主席討論此事，確定早些時(shí)不批準(zhǔn)上述捐贈(zèng)的道理。如果對(duì)外捐贈(zèng)是日常事務(wù)，就應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中省略與捐贈(zèng)委員會(huì)就不批準(zhǔn)捐贈(zèng)事項(xiàng)的有關(guān)討論;
C.不對(duì)捐贈(zèng)存在的問(wèn)題進(jìn)行報(bào)告，因?yàn)樗鼈冊(cè)趯徲?jì)報(bào)告提交都得到了批準(zhǔn);
D.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告組織的控制遭受踐踏的事宜。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)。”管理層凌駕與重要的控制之上批準(zhǔn)了對(duì)外捐贈(zèng)造成了重大的風(fēng)險(xiǎn)暴露。因此，內(nèi)部審計(jì)師在道德上有義務(wù)向負(fù)責(zé)治理職能的高層官員報(bào)告。
26、審計(jì)師試圖評(píng)價(jià)銷(xiāo)售循環(huán)中控制程序失控的潛在價(jià)值影響。涉及兩個(gè)控制�？刂艫失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%�？刂瞥绦蚴仟�(dú)立的，即一個(gè)控制程序的失敗不會(huì)影響另一個(gè)程序。在評(píng)價(jià)對(duì)組織的潛在暴露(風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，審計(jì)人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時(shí)失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，組織的預(yù)計(jì)成本是：
A.$1，100。
B.$32，250。
C.$4，250。
D.$3，250。
【正確答案】：D
【答案解析】：D、正確。 10000×10%十25000×5%十(10%×5%)×200000=3250。
27、在有些國(guó)家，政府部門(mén)已制定了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。比如，美國(guó)的總審計(jì)署(GAO)為政府審計(jì)的開(kāi)展制定了標(biāo)準(zhǔn)，特別針對(duì)那些與遵守政府授權(quán)有關(guān)的事情。在開(kāi)展政府授權(quán)的合規(guī)性審計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該：
A.僅受IIA的標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，因其更具廣泛性;
B.受公共會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的更具通用性的標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo);
C.僅受政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo);
D.遵守IIA的標(biāo)準(zhǔn)和任何其他的政府標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D。答案D正確。IIA的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。”此外，在開(kāi)展政府授權(quán)的合規(guī)性審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在法律上有義務(wù)遵守政府的標(biāo)準(zhǔn)。
28、某內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃應(yīng)用分析性復(fù)核，驗(yàn)證某部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復(fù)核作為一種驗(yàn)證技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用并不可取?
A.公司的營(yíng)運(yùn)相對(duì)穩(wěn)定，過(guò)去一年中沒(méi)有發(fā)生很大變化;
B.審計(jì)師注意到，開(kāi)支賬目存在明顯的舞弊跡象;
C.審計(jì)師希望確定當(dāng)年所發(fā)生的反常的或重復(fù)出現(xiàn)的大型交易;
D.經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化而變化。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)適合使用分析性復(fù)核。B.正確。如果審計(jì)師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接的審計(jì)方法。C.不正確。在確定大額的、不重復(fù)發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分析性復(fù)核有用。D.不正確。分析性復(fù)核只要求這些費(fèi)用賬戶(hù)與其他賬戶(hù)或其他獨(dú)立數(shù)據(jù)有關(guān)聯(lián)，不要求它們一定與收入相關(guān)。
29、關(guān)于根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》實(shí)施的質(zhì)量保障檢查，以下哪項(xiàng)說(shuō)法是不正確的?
A.公司管理人員或董事會(huì)獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，因此，只要他們符合條件，就可以成為外部審查小組的成員。
B.人們期望質(zhì)量保障小組對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的效率和成效進(jìn)行審查。
C.質(zhì)量保障檢查的結(jié)果可以與高層管理人員及董事會(huì)分享。
D.質(zhì)量保障程序應(yīng)該包括通過(guò)面談和問(wèn)卷調(diào)查或調(diào)查研究的方式獲取被審計(jì)部門(mén)的反饋意見(jiàn)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。雖然公司管理人員或董事會(huì)獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。
30、某當(dāng)?shù)劂y行聘請(qǐng)地區(qū)銀行的內(nèi)部審計(jì)師供職于該銀行的董事會(huì)。這家銀行與地區(qū)銀行在許多同類(lèi)市場(chǎng)上都存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，但更關(guān)注消費(fèi)者的理財(cái)業(yè)務(wù)，而非商業(yè)理財(cái)。在接受這個(gè)職位時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師：
�、�.會(huì)違反IIA的道德規(guī)范，因?yàn)楣┞氂诋?dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)可能會(huì)與內(nèi)部審計(jì)師所在銀行的最佳利益發(fā)生沖突。
Ⅱ.會(huì)違反IIA的道德規(guī)范，因?yàn)樵诠┞氂诋?dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)時(shí)所取得的信息可能會(huì)影響有關(guān)潛在的購(gòu)并建議。
A.僅有Ⅱ;
B.僅有Ⅰ;
C.Ⅰ和Ⅱ;
D.既非Ⅰ，也非Ⅱ。
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C。選項(xiàng)C正確。 根據(jù)行為規(guī)則2.1，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與或有任何可能會(huì)損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)損害其無(wú)偏評(píng)估的任何活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些可能會(huì)與組織的利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系。”相應(yīng)地，在當(dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)供職會(huì)構(gòu)成利益沖突，并可能損害內(nèi)部審計(jì)師客觀地執(zhí)行有關(guān)潛在購(gòu)并業(yè)務(wù)的能力。
31、某政府承包商的審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了舞弊活動(dòng)。該公司有專(zhuān)門(mén)調(diào)查舞弊的部門(mén)。審計(jì)師與高層管理人員和舞弊專(zhuān)門(mén)調(diào)查部門(mén)都進(jìn)行了溝通，此后，調(diào)查工作交給了專(zhuān)門(mén)調(diào)查部門(mén)。但是，一個(gè)月以后，高層管理人員已明顯指示專(zhuān)門(mén)調(diào)查部門(mén)停止調(diào)查。那么，審計(jì)師應(yīng)該：
A.馬上將此種情況和審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告;
B.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)通報(bào)外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該知悉任何已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為
C.馬上將此種情況和審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)向相關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，因?yàn)閷徲?jì)師不能明知故犯，成為非法活動(dòng)的幫兇;
D.不采取任何進(jìn)一步的行動(dòng)。審計(jì)師已將舞弊活動(dòng)的性質(zhì)向公司內(nèi)部恰當(dāng)主管報(bào)告;
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。然后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確定要采取的行動(dòng)。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)馬上將所有嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告(實(shí)務(wù)公告1210.A2-1)。 選項(xiàng)B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A。
32、一個(gè)組織的戰(zhàn)略層適合使用下列哪一種信息系統(tǒng)?
A.決策支持系統(tǒng)
B.管理信息系統(tǒng)
C.高級(jí)經(jīng)理支持系統(tǒng)
D.知識(shí)工作系統(tǒng)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。決策支持系統(tǒng)幫助中高層經(jīng)理對(duì)某些具體問(wèn)題進(jìn)行決策。B、不正確。管理信息系統(tǒng)幫助中層經(jīng)理從事監(jiān)督、管理，處理行政事務(wù)。C、正確。高級(jí)經(jīng)理支持系統(tǒng)幫助高層經(jīng)理處理解決戰(zhàn)略問(wèn)題，研究組織內(nèi)部和外部環(huán)境。D、不正確。知識(shí)工作系統(tǒng)幫助組織中知識(shí)員工和數(shù)據(jù)員工把知識(shí)用到經(jīng)營(yíng)中去，為組織管理文件檔案。33、某大量銷(xiāo)售消費(fèi)者商品的零售商應(yīng)用銷(xiāo)售點(diǎn)數(shù)據(jù)來(lái)記錄銷(xiāo)售情況并更新存貨記錄已有幾年時(shí)間。在進(jìn)行有計(jì)劃價(jià)格變時(shí)，公司總部將價(jià)格變化文件下載到每家商店的電腦服務(wù)器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負(fù)責(zé)檢查服務(wù)器的下載情況，并負(fù)責(zé)運(yùn)行有關(guān)程序，在公司授權(quán)進(jìn)行價(jià)格更新的時(shí)間對(duì)商店價(jià)格文檔進(jìn)行更新。與總部集中啟動(dòng)價(jià)格更新的做法相比較，上述價(jià)格更新方法最有可能
A.降低持續(xù)低價(jià)向顧客銷(xiāo)售某些商品的風(fēng)險(xiǎn);
B.增加持續(xù)低價(jià)向顧客銷(xiāo)售某些商品的風(fēng)險(xiǎn);
C.降低商品價(jià)格有時(shí)不太準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn);
D.增加商品價(jià)格有時(shí)不太準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B正確。公司授權(quán)進(jìn)行價(jià)格更新的時(shí)間對(duì)商店價(jià)格文檔進(jìn)行更新，會(huì)增加持續(xù)低價(jià)向顧客銷(xiāo)售某些商品的風(fēng)險(xiǎn)。
34、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展能夠帶來(lái)增值并改善機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的咨詢(xún)服務(wù)時(shí)
A.內(nèi)部審計(jì)師不可能通過(guò)此種咨詢(xún)業(yè)務(wù)提供保證服務(wù)。
B.如果內(nèi)部審計(jì)師承接同一客戶(hù)的保證服務(wù)，此種服務(wù)有損內(nèi)部審計(jì)師的客觀性。
C.此種服務(wù)應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程中所反映的部門(mén)權(quán)限相一致。
D.除了咨詢(xún)業(yè)務(wù)的客戶(hù)，此種服務(wù)不要求審計(jì)師負(fù)責(zé)向任何其他方面?zhèn)鬟_(dá)信息。
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展能夠帶來(lái)增值并改善機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，此種服務(wù)應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)章程中所反映的部門(mén)權(quán)限相一致。
35、與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職能是
A.確保符合報(bào)告程序。
B.審查支出項(xiàng)目，并將各項(xiàng)目與實(shí)際開(kāi)支相核對(duì)。
C.確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開(kāi)支。
D.識(shí)別可能增加越權(quán)開(kāi)支的不充分的控制。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。確保報(bào)告程序的合規(guī)性，是財(cái)務(wù)及其相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，而不是內(nèi)部審計(jì)師的。B、不正確。審查費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，并將各項(xiàng)與實(shí)際開(kāi)支相核對(duì)，是財(cái)務(wù)及其相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，而不是內(nèi)部審計(jì)師的。C、不正確。這是人事或財(cái)務(wù)部門(mén)的職能。D、正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評(píng)估管理效果并查明一般風(fēng)險(xiǎn)。
36、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素( )。
A.根據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn)設(shè)定的報(bào)酬計(jì)劃。
B.識(shí)別員工特殊愛(ài)好的方案。
C.對(duì)人力資源選聘標(biāo)準(zhǔn)的很好設(shè)計(jì)。
D.發(fā)展員工以及向員工提供咨詢(xún)服務(wù)的非正式方案。
【正確答案】：C
【答案解析】：ACD均不正確。C正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是有資格的、勝任的。鑒于高級(jí)員工的挑選取決于對(duì)候選人能力的評(píng)價(jià)，為此候選人標(biāo)準(zhǔn)一定要有良好的設(shè)計(jì)。在評(píng)價(jià)之前，應(yīng)準(zhǔn)備恰當(dāng)?shù)膯?wèn)題和表格，此外，候選人的技術(shù)資格、教育背景、個(gè)人形象、溝通能力、成熟度、說(shuō)服能力、自信程度、智商、動(dòng)機(jī)和潛能都能對(duì)組織有幫助。
37、對(duì)于計(jì)算機(jī)化程序?yàn)槭裁磻?yīng)該影響審計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)這一問(wèn)題，以下哪項(xiàng)內(nèi)容提供了最佳描述?
A.設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)置良好控制程序的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)成本太高;
B.以人工手段超越計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn);
C.信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶(hù)可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑;
D.在計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D。答案D正確。在計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
38、內(nèi)部審計(jì)師若能與外部審計(jì)師發(fā)展強(qiáng)有力的合作關(guān)系，將使自己受益無(wú)窮，這是因?yàn)橥獠繉徲?jì)師可以：
A.增強(qiáng)內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效。
B.同意內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告，從而改善后者向管理層提供的保證服務(wù)的質(zhì)量。
C.為內(nèi)部審計(jì)師提供獨(dú)立的真知灼見(jiàn)。
D.通過(guò)提供來(lái)自對(duì)其他被審計(jì)單位的類(lèi)似審計(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)似審計(jì)業(yè)務(wù)的信息，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展審計(jì)。
【正確答案】：C
【答案解析】：
39、內(nèi)部審計(jì)師將業(yè)務(wù)記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調(diào)查問(wèn)卷、流程圖、問(wèn)題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問(wèn)卷由一系列有關(guān)控制的問(wèn)題組成，內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這些問(wèn)題對(duì)于預(yù)防或阻止差錯(cuò)及舞弊很有必要。以下哪個(gè)問(wèn)題對(duì)于幫助內(nèi)部審計(jì)師了解支出循環(huán)的完整性最為適當(dāng)：
A.內(nèi)部證實(shí)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量、價(jià)格以及計(jì)算的準(zhǔn)確性
B.預(yù)先編號(hào)支票的使用及說(shuō)明
C.處理現(xiàn)金收入
D.會(huì)計(jì)人員的資質(zhì)認(rèn)定
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，銷(xiāo)售發(fā)票恰當(dāng)數(shù)量的確定與價(jià)值認(rèn)定有關(guān)。而且，銷(xiāo)售發(fā)票是銷(xiāo)售—收入循環(huán)的組成部分;B正確。完整性認(rèn)定關(guān)注所有應(yīng)披露的交易和賬目是否都已披露。連續(xù)編號(hào)憑證的排他性使用促進(jìn)了對(duì)支出的控制。序號(hào)中無(wú)法解釋的間隔會(huì)使內(nèi)部審計(jì)師警覺(jué)不是沒(méi)有的交易都已得到記錄。因此，預(yù)先編號(hào)支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個(gè)組織使用了預(yù)先編號(hào)的支票，要確定支票在某段時(shí)期的使用情況是很容易的事情。C不正確，現(xiàn)金收入是收入循環(huán)的組成部分;D不正確，認(rèn)定會(huì)計(jì)人員的資質(zhì)工作不能對(duì)任何循環(huán)的完整性控制進(jìn)行測(cè)試。這個(gè)程序用于控制環(huán)境的考慮時(shí)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
40、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的計(jì)劃過(guò)程具有寶貴意義，這是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于：
A.教育管理層，使其明確確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不斷了解機(jī)構(gòu)改革情況的重要性。
B.確認(rèn)管理層和內(nèi)部審計(jì)師所忽略的風(fēng)險(xiǎn)。
C.明確審計(jì)范圍或需要審計(jì)的可審計(jì)業(yè)務(wù)。
D.從審計(jì)計(jì)劃中排除所有低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
【正確答案】：C
【答案解析】：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的計(jì)劃過(guò)程具有寶貴意義，這是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于明確審計(jì)范圍或需要審計(jì)的可審計(jì)業(yè)務(wù)。
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