2017國(guó)際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)試題及答案

　　模擬題一：

　　利用下述信息回答

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)剛為某金融機(jī)構(gòu)完成一項(xiàng)關(guān)于貸款處理和商業(yè)貸款賬戶余額的審計(jì)。下面資料摘錄的是部分工作底稿內(nèi)容，指出了潛在的審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

　　A.我們抽查了100項(xiàng)貸款申請(qǐng)，確定只有85份貸款申請(qǐng)經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)。

　　B.在經(jīng)授權(quán)的85項(xiàng)貸款中，我們注意到5項(xiàng)貸款應(yīng)該經(jīng)過(guò)貸款委員會(huì)的檢查與批準(zhǔn)，但實(shí)際上并非如此。公司政策聲明所有貸款在撥放前均應(yīng)由貸款委員會(huì)批準(zhǔn)。但這四項(xiàng)貸款均是由副總裁批準(zhǔn)。此事經(jīng)與副總裁討論，是聲稱這些貸款是爭(zhēng)取新客戶的競(jìng)爭(zhēng)性貸款。并且是出于金融機(jī)構(gòu)最佳利益的考慮——可以加快貸款周轉(zhuǎn)并可同新客戶建立穩(wěn)固的關(guān)系。其余各項(xiàng)貸款均正式經(jīng)過(guò)貸款委員會(huì)批準(zhǔn)。

　　C.經(jīng)貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的81項(xiàng)貸款項(xiàng)目中，我們發(fā)現(xiàn)有7項(xiàng)貸款項(xiàng)目的實(shí)撥款額超過(guò)批準(zhǔn)數(shù)額。

　　D.我們注意到有3起將貸款貸給公司關(guān)聯(lián)集團(tuán)但并沒(méi)有對(duì)控股公司貸款總額進(jìn)行分析的情形。在對(duì)同一個(gè)控股組織提供的貸款數(shù)額上可能存在某些法律上的限制。 E.經(jīng)貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的81項(xiàng)貸款中我們發(fā)現(xiàn)有15項(xiàng)貸款項(xiàng)目或是沒(méi)有充分證明文件，或是這些文件沒(méi)有在貸款委員會(huì)會(huì)議召開(kāi)前及時(shí)送達(dá)。

　　該統(tǒng)計(jì)樣本是運(yùn)用屬性抽樣方法得的，設(shè)定可容許最大差錯(cuò)率為5%，可靠程度為5%。假定抽樣過(guò)程是正確實(shí)施的。

　　1.關(guān)于C項(xiàng)的下列陳述中，哪些屬內(nèi)部審計(jì)師的不適當(dāng)行為?

　　A.檢查貸款，以確定貸給公司的款項(xiàng)是否具備同種貸款類型，匯總相關(guān)數(shù)目并在審計(jì)報(bào)告中。

　　B.將有關(guān)數(shù)目報(bào)告給貸款委員會(huì)由他們負(fù)責(zé)核對(duì)。此時(shí)不再進(jìn)一步調(diào)查，在審計(jì)報(bào)告中也不反映。

　　C.繼續(xù)詢問(wèn)副總裁并將副總裁對(duì)此事的相關(guān)認(rèn)識(shí)寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告。

　　D.確定差異數(shù)額并評(píng)估差異金額是否重大。若非重大亦不違背公司制度，并且得到合理解。

　　答案：B

　　2.關(guān)于E項(xiàng)的下列陳述中，哪些結(jié)論或?qū)徲?jì)行動(dòng)是適當(dāng)?shù)?

　　A.既然貸款委員會(huì)批準(zhǔn)了所有貸款項(xiàng)目，因而沒(méi)有審計(jì)發(fā)現(xiàn);

　　B.在簽發(fā)最終審計(jì)報(bào)告前，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查以確定缺乏證明文件或文件未及時(shí)送達(dá);

　　C.內(nèi)部審計(jì)師只有在能夠確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)原因時(shí)才能將其寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告;

　　D.僅有B和C正確。

　　答案：B

　　3.若僅考慮A項(xiàng)，下列哪項(xiàng)審計(jì)結(jié)論是正確的?

　　A.在全部貸款項(xiàng)目中存在15%的偏差率。

　　B.在貸款處理業(yè)務(wù)中存在問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師必須進(jìn)一步確定15項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)可能喪失的具體原因。

　　C.貸出的款項(xiàng)符合公司政策而未受理的貸款項(xiàng)目不符合公司政策。

　　D.以上各項(xiàng)均不是。

　　答案：D

　　5.下列關(guān)于B項(xiàng)的有關(guān)陳述中，哪些是正確的?

　　Ⅰ.樣本差錯(cuò)率超過(guò)5%。

　　Ⅱ.內(nèi)部審計(jì)師必須檢查經(jīng)副總裁審批的貸款性質(zhì)，以確定是否具有同種類型。

　　Ⅲ.這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)部報(bào)告中，并建議貸款委員會(huì)檢查這些貸款。

　　A.僅有Ⅰ： 　 　　 　 B.Ⅱ和Ⅲ;

　　C.僅有Ⅱ; 　　 　　 　 D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　5.審計(jì)經(jīng)理準(zhǔn)備評(píng)價(jià)一位高級(jí)審計(jì)師的近年業(yè)績(jī)，在以下幾方面他應(yīng)選用哪個(gè)評(píng)語(yǔ)?在解決問(wèn)題的技能方面

　　A.你做出結(jié)論之前應(yīng)當(dāng)更多分析其他可能

　　B.你清楚表達(dá)思想的能力比較強(qiáng)

　　C.如果你是運(yùn)用邏輯而不是武斷下結(jié)論，將會(huì)加速問(wèn)題的解決

　　D.你能輕易減少?zèng)_突并不會(huì)使人對(duì)抗

　　答案：A

　　6.某職員作出成就的愿望強(qiáng)烈，最適合他擔(dān)任的工作應(yīng)是：

　　A.監(jiān)督別人去完成的工作

　　B.有機(jī)會(huì)達(dá)到個(gè)人成就的工作

　　C.與別人溝通、幫助別人解決問(wèn)題

　　D.小組成員共同完成的工作

　　答案：B

　　根據(jù)下述信息回答27-29題

　　7.某電器公司運(yùn)用項(xiàng)目電算化追蹤系統(tǒng)來(lái)記錄資本和維修費(fèi)用。人工、材料及制造費(fèi)用均在相應(yīng)項(xiàng)目下加以登記，按每個(gè)項(xiàng)目的單獨(dú)發(fā)生的賬項(xiàng)每月編制月報(bào)詳細(xì)列示，而對(duì)共同的支出則按月、按會(huì)計(jì)年度和按項(xiàng)目到期日反映。為防止維修材料被誤記入資本項(xiàng)目，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)：

　　A.核實(shí)輸入的項(xiàng)目號(hào)碼是恰當(dāng)?shù)?

　　B.確認(rèn)使用者身份并確證輸入地點(diǎn);

　　C.使用項(xiàng)目數(shù)碼表及材料需量表;

　　D.要求存貨業(yè)務(wù)中使用內(nèi)部文件標(biāo)簽

　　答案：C

　　8.某審計(jì)人員正檢查由管理信息系統(tǒng)(MIS)輸出人員編制的月報(bào)，來(lái)決定保密性資料是否僅限于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。該審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取下列哪些步驟?

　　Ⅰ.抽樣檢查報(bào)告工作結(jié)束的指示者;

　�、�.確認(rèn)報(bào)告送達(dá)時(shí)是否簽名;

　　Ⅲ.檢查各種情形下業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)控制語(yǔ)言代碼;

　�、�.確定是否使用正確的業(yè)務(wù)文件。

　　A.Ⅰ和Ⅱ; 　 　　 　　 B.Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ;

　　C.僅有Ⅱ; 　　 　　 　 D.Ⅰ和Ⅱ。

　　答案：C

　　9.項(xiàng)目月報(bào)用來(lái)比較實(shí)際成本與原預(yù)算的估計(jì)數(shù)并計(jì)算其差異。項(xiàng)目報(bào)告差異達(dá)到原預(yù)算10%以上即需要相關(guān)解釋及負(fù)責(zé)人的許可。下列審計(jì)測(cè)試中哪些可供內(nèi)部審計(jì)師決定是否實(shí)施必要程序?

　�、�.選擇超預(yù)算的一個(gè)樣本并測(cè)試相應(yīng)批準(zhǔn)程序;

　�、�.找出超預(yù)算的原因;

　　Ⅲ.使用審計(jì)軟件重新計(jì)算項(xiàng)目月報(bào)各項(xiàng)差異額及總額;

　�、�.比較某一項(xiàng)目差異樣本并記錄有關(guān)批準(zhǔn)及差異原因。

　　A.Ⅳ;　　　　　　　　　　　B.Ⅱ和Ⅳ;

　　C.I，II和III�！　　　　　　�D.I和II.

　　答案：A

　　10.審計(jì)人員想要了解與現(xiàn)金處理相關(guān)的實(shí)際數(shù)據(jù)流程，那么能獲得最可信證據(jù)的途徑是：

　　A.審查系統(tǒng)流程圖。

　　B.實(shí)施處理程序的“穿行測(cè)試”并獲得所有已使用文件的副本。

　　C.審查程序流程圖來(lái)獲取計(jì)算機(jī)程序中控制措施設(shè)置方面的證據(jù)。

　　答案：A

　　測(cè)試題二：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 最終的審計(jì)報(bào)告至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果。結(jié)果應(yīng)該包含業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論(意見(jiàn))、建議和行動(dòng)計(jì)劃(實(shí)務(wù)公告2410-1)。以下哪項(xiàng)描述的所有要素不再審計(jì)報(bào)告中：

　　A.范圍、結(jié)論和建議;

　　B.目標(biāo)、結(jié)果和建議;

　　C.業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議;

　　D.目標(biāo)、范圍和建議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，盡管討論了范圍部分，但報(bào)告接收人在不清楚適用機(jī)器的總數(shù)和價(jià)值的時(shí)候是不能確定挑選機(jī)器數(shù)目的重要性的。因此，報(bào)告中沒(méi)有指出有關(guān)機(jī)器的運(yùn)營(yíng)情況的結(jié)論和意見(jiàn)，也沒(méi)有給出審計(jì)建議。

　　答案B、C和D不正確，審計(jì)的目標(biāo)已清楚指出，并且也給出了審計(jì)觀察。

　　2. 審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包含審計(jì)目標(biāo)、范圍和結(jié)果。審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因和效果為依據(jù)。原因可最佳描述為：

　　A.內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù);

　　B.預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因;

　　C.由于所發(fā)現(xiàn)的情況而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或暴露;

　　D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的相應(yīng)評(píng)價(jià)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，事實(shí)證據(jù)是情況屬性;

　　答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值(應(yīng)該存在什么);情況是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)(存在什么);原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因(為什么情況會(huì)存在)原因，它是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因(為什么情況會(huì)存在);效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)(即差異的影響)效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)(即差異的影響)(實(shí)務(wù)公告2410-1)。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應(yīng)是糾正措施的依據(jù)。

　　答案C不正確，風(fēng)險(xiǎn)或暴露是效果屬性;

　　答案D不正確，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。

　　3. 某審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下情況: 公司的資金預(yù)算安排了用于購(gòu)置11輛新車的資金。對(duì)車輛使用記錄的審計(jì)表明，車隊(duì)70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對(duì)于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導(dǎo)致購(gòu)置不需要的車輛。 根據(jù)這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向管理層建議:

　　A.將每季節(jié)至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn);

　　B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度;

　　C.將預(yù)定的車輛購(gòu)置推遲到明顯過(guò)剩的運(yùn)輸能力被合理解釋或已被利用為止;

　　D.在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其他項(xiàng)目審核完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師建議具體的標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)?

　　答案B不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，該事件需做進(jìn)一步的分析;

　　答案C正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議。作為對(duì)管理層實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的指導(dǎo)，建議可以提議采取行動(dòng)糾正或改進(jìn)業(yè)績(jī)。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實(shí)施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開(kāi)展調(diào)查或研究可能比較恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)師為所審計(jì)的業(yè)務(wù)制定政策或程序是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　答案D不正確，假定審計(jì)結(jié)果是完全的，不批準(zhǔn)資金預(yù)算是多余的程序。

　　4. 在將“應(yīng)該是什么”與“實(shí)際是什么”做比較的過(guò)程中就會(huì)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。在審核公司財(cái)務(wù)職能以確定“應(yīng)該是什么”的審計(jì)中，以下哪項(xiàng)對(duì)于判斷當(dāng)前的工作來(lái)說(shuō)是最不合意的標(biāo)準(zhǔn)：

　　A.在上次審計(jì)中記錄了財(cái)務(wù)職能的運(yùn)行情況;

　　B.公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序;

　　C.描述公認(rèn)最好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書(shū)籍;

　　D.編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的最佳實(shí)務(wù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)屬性是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值(應(yīng)該存在什么)。最不合意的標(biāo)準(zhǔn)是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒(méi)有遵守公司的政策和公認(rèn)的實(shí)務(wù)。

　　答案B、C和D都不正確，公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序、描述公認(rèn)最好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書(shū)籍以及編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的最佳實(shí)務(wù)(標(biāo)桿)對(duì)于判斷當(dāng)前的工作情況而言都是合理的標(biāo)準(zhǔn)。

　　5. 某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但內(nèi)部審計(jì)師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔(dān)心發(fā)生以下情況的可能性：

　　?積壓新執(zhí)照的申請(qǐng);

　　?申請(qǐng)費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。 內(nèi)部審計(jì)師初步調(diào)查及有限的審計(jì)測(cè)試的結(jié)果表明執(zhí)照頒發(fā)程序如預(yù)期運(yùn)行正常，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)該:

　　A.不再實(shí)施下一步審計(jì)，按調(diào)查結(jié)果發(fā)出正式審計(jì)報(bào)告并與管理層討論結(jié)果;

　　B.不再實(shí)施下一步審計(jì)，與管理層及行政主管討論有關(guān)問(wèn)題并為以后的審計(jì)工作編制方案，以便將來(lái)沒(méi)有必要再進(jìn)行另外的調(diào)查;

　　C.按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并確保不存在其他在調(diào)查階段沒(méi)有注意到的問(wèn)題;

　　D.向管理高層和其他有關(guān)各方發(fā)出備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并指明取消審計(jì)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，給定除初步調(diào)查和有限的測(cè)試之外沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)，就向管理層出具正式審計(jì)報(bào)告并討論審計(jì)結(jié)果就是不恰當(dāng)?shù)?

　　答案B不正確，不用為將來(lái)準(zhǔn)備審計(jì)工作方案。因?yàn)閷��?lái)的事件可能會(huì)改變現(xiàn)有的情況，或是遵循的政策和程序可能會(huì)變動(dòng)，現(xiàn)在的書(shū)面審計(jì)工作方案可能不適用于將來(lái)。因此，要準(zhǔn)備總結(jié)了調(diào)查結(jié)果的審計(jì)報(bào)告;

　　答案C不正確，如果以應(yīng)有的職業(yè)審慎生開(kāi)展調(diào)查和有限的測(cè)試，就沒(méi)有必要再進(jìn)行審計(jì)。給定本選項(xiàng)的結(jié)果，審計(jì)的成本有可能會(huì)超出收益。

　　答案D正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，在有效地開(kāi)展初步調(diào)查后，他們提供了機(jī)構(gòu)如何正常運(yùn)行的非常有用的信息。在調(diào)查和初步測(cè)試結(jié)果表明“良好的系統(tǒng)、良好的控制、良好的監(jiān)督、良好的管理”時(shí)，可以做出不開(kāi)展進(jìn)一步審計(jì)程序的決策。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師僅需向行政主管和其他的關(guān)注方溝通這些事實(shí)(隨同調(diào)查結(jié)果的總結(jié))。

　　6. 作為一家跨國(guó)化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被指派對(duì)當(dāng)?shù)匾患夜�廠開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與最近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是：

　　A. 將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。

　　B. 忽略該問(wèn)題，因?yàn)榛�查員更有資格對(duì)此危險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

　　C. 向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告。

　　D. 在你的工作底稿中注明此問(wèn)題，但不做報(bào)告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常沒(méi)有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項(xiàng);

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制(標(biāo)準(zhǔn)2110.A2和2420.A1);

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師在懷疑有錯(cuò)誤事件時(shí)應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對(duì)披露重大的事實(shí)承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會(huì)隱瞞非法事件。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息(實(shí)務(wù)公告2410-1)。

　　答案D不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報(bào)告違反法律、法規(guī)與合同的事件。

　　7. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)迅速地溝通審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)對(duì)有關(guān)溝通事項(xiàng)的法律問(wèn)題保持審慎。因此，應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)師和法律顧問(wèn)的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關(guān)注內(nèi)部審計(jì)師的溝通如何在法律活動(dòng)中恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)有關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。溝通在何種情況下最有可能得到保護(hù)：

　　A.在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)生效前，就將溝通文件送交律師;

　　B.在有關(guān)的事件產(chǎn)生私人訴訟人的索賠要求后，對(duì)溝通進(jìn)行自我評(píng)價(jià);

　　C.不管是否機(jī)密，都要向律師進(jìn)行溝通;

　　D.溝通是內(nèi)部審計(jì)師的工作產(chǎn)品的部分內(nèi)容，政府機(jī)構(gòu)可以要求獲取。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，或者在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)不存在時(shí)受工作-產(chǎn)品規(guī)定的保護(hù);

　　答案B正確，有些法院已認(rèn)可一種能保護(hù)自我批評(píng)的材料(如內(nèi)部審計(jì)師的工作成果)免遭發(fā)現(xiàn)的批評(píng)式的自我分析權(quán)力。總的來(lái)說(shuō)，認(rèn)可這種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)所依據(jù)的假設(shè)是：對(duì)所涉及情況的檢查結(jié)果進(jìn)行保密所帶來(lái)的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個(gè)人或企業(yè)坦率地評(píng)價(jià)其遵紀(jì)守法情況，又不會(huì)產(chǎn)生可能在未來(lái)的訴論中被其對(duì)手用做反擊武器的證據(jù)。一般說(shuō)來(lái)，要應(yīng)用上述權(quán)力，經(jīng)常需要滿足以下三種要求：受此種權(quán)力管轄的信息必須來(lái)自維護(hù)此種權(quán)力的方面所開(kāi)展的自我批評(píng)性分析;公眾必須對(duì)自我批評(píng)性分析中所包含的信息的自由流動(dòng)表示出強(qiáng)烈興趣;這種信息必須屬于一旦被發(fā)現(xiàn)，信息流動(dòng)就會(huì)終止的類別。據(jù)說(shuō)，如果批評(píng)性分析發(fā)生后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的理由是最強(qiáng)烈的。如果要求獲取文件的是政府機(jī)構(gòu)而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認(rèn)自我評(píng)價(jià)性權(quán)力。

　　答案C不正確，溝通只有在機(jī)密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)才能生效;

　　答案D不正確，工作-產(chǎn)品規(guī)定應(yīng)用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機(jī)構(gòu)要求獲取文件時(shí)更不可能應(yīng)用自我評(píng)價(jià)權(quán)，并且“律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”僅在律師與客戶之間的溝通是機(jī)密的情況下才能運(yùn)用。

　　8. 內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)出最終的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項(xiàng)是結(jié)束會(huì)議應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師記錄的主要原因：

　　A.如果引起爭(zhēng)論就可能需要有關(guān)的信息;

　　B.專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會(huì)議;

　　C.可能需要信息來(lái)修改以后的業(yè)務(wù)工作方案;

　　D.結(jié)束會(huì)議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開(kāi)的會(huì)議(結(jié)束會(huì)議)上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲(實(shí)務(wù)公告2440-1)。記錄這些討論和復(fù)核對(duì)于防止或解決爭(zhēng)論是有價(jià)值的。

　　答案B不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有具體要求記錄結(jié)束會(huì)議;

　　答案C不正確，記錄結(jié)束會(huì)議中的內(nèi)容可能會(huì)產(chǎn)生一份修正過(guò)的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo);

　　答案D不正確，計(jì)劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)。

　　9. 內(nèi)部審計(jì)與適當(dāng)層面的管理層舉辦結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)是：

　　A.告知董事會(huì)成員業(yè)務(wù)結(jié)果;

　　B.向首席執(zhí)行官提交最終的審計(jì)報(bào)告;

　　C.獲取用以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的信息;

　　D.為適當(dāng)?shù)墓芾砘顒?dòng)承擔(dān)義務(wù)。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，由于內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶人員就在結(jié)束會(huì)議的現(xiàn)場(chǎng)，而不是董事或首席審計(jì)執(zhí)行官，他們只收到總結(jié)報(bào)告。在結(jié)束會(huì)議后產(chǎn)生最終的審計(jì)報(bào)告;

　　答案C不正確，對(duì)控制的考慮發(fā)生在業(yè)務(wù)的早期階段。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出最終審計(jì)報(bào)告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會(huì)議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個(gè)重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻艟砣霕I(yè)務(wù)過(guò)程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對(duì)審計(jì)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。

　　10. 內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名高級(jí)經(jīng)理從事的非法活動(dòng)。這類信息：

　　A. 不應(yīng)包括在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，而應(yīng)與該高級(jí)經(jīng)理口頭討論;

　　B. 必須立即報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼�府機(jī)構(gòu);

　　C. 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員;

　　D. 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給董事會(huì)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，盡管不恰當(dāng)?shù)幕蚍欠ɑ顒?dòng)可以單獨(dú)報(bào)告，但內(nèi)部審計(jì)理不應(yīng)與從事非法活動(dòng)的人員討論這類信息;

　　答案B不正確，總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師更應(yīng)對(duì)其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，而不是對(duì)外部機(jī)構(gòu)。在舞弊案件中，就需要報(bào)告法定的管制機(jī)構(gòu);

　　答案C不正確，這類信息應(yīng)與上報(bào)的管理高層個(gè)人溝通。

　　答案D正確，由于受到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)、所有權(quán)問(wèn)題或與違法違規(guī)問(wèn)題有關(guān)，有些信息可能不適合向所有報(bào)告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨(dú)的報(bào)告中披露。如果所報(bào)告情況涉及管理高層，應(yīng)將報(bào)告分發(fā)給機(jī)構(gòu)董事會(huì)。

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