國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》關(guān)于缺陷認(rèn)定的知識點(diǎn)

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　　1、分類

　　內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷;

　　內(nèi)部控制評價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為：

　　實(shí)質(zhì)性缺陷、重大缺陷和一般缺陷。

　　(1)實(shí)質(zhì)性缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

　　(2)重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于實(shí)質(zhì)性缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。

　　(3)一般缺陷，是指除實(shí)質(zhì)性缺陷、重大缺陷之外的其他缺陷。

　　2、具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　由組織根據(jù)上述要求自行確定。

　　組織內(nèi)部控制評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨�事會或高級管理層�?bào)告。

　　實(shí)質(zhì)性缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。

　　組織對于認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

　　延伸閱讀：

　　一、控制矩陣的應(yīng)用

　　步驟1：識別業(yè)務(wù)目標(biāo)

　　步驟2：識別與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　步驟3：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和重要性評估每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性：一般可分為高、中、低三種

　　風(fēng)險(xiǎn)的影響程度：很重要、不重要

　　步驟4：識別控制方法。包括：減少風(fēng)險(xiǎn)(如重組流程)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)以及接受風(fēng)險(xiǎn)等。

　　步驟5：評估控制方法的充分性。(方法設(shè)計(jì)情況。)

　　步驟6：測試控制方法的有效性。(方法執(zhí)行情況。)

　　步驟7：對控制方法的充分性和有效性作出最終評價(jià)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)部門管理的主要目的

　　實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo);

　　促使內(nèi)部審計(jì)資源得到充分和有效的利用;

　　提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé);

　　促使內(nèi)部審計(jì)活動符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　三、公司治理的最佳實(shí)務(wù)

　　治理環(huán)境：文化、結(jié)構(gòu)和政策為良好治理提供基礎(chǔ)。

　　·總體評價(jià)治理結(jié)構(gòu)和政策。

　　·評價(jià)治理環(huán)境和道德規(guī)范。

　　·評價(jià)董事會/審計(jì)委員會的具體活動。

　　·評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)和活動。

　　·評價(jià)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)和組織。

　　治理流程：支持治理環(huán)境的具體活動。

　　·評價(jià)欺詐控制和溝通過程。

　　·評價(jià)補(bǔ)償政策和相關(guān)流程。

　　·評價(jià)金融治理過程。

　　·評價(jià)戰(zhàn)略計(jì)劃和制定決策的治理活動。

　　·評價(jià)治理的績效指標(biāo)。

　　治理程序：治理活動實(shí)施和運(yùn)作的具體程序和關(guān)鍵做法。

　　·評價(jià)內(nèi)部和外部治理的報(bào)告程序。

　　·評價(jià)提升和跟蹤治理問題的程序。

　　·評價(jià)治理的變化和改進(jìn)程序。

　　·評價(jià)治理的支持軟件和技術(shù)。

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