2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之稅收概述

　　稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于稅收概述的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　一、稅收的概念和分類

　　稅收的概念：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。

　　(一)稅收的作用：1.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式;2.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段;3.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用;4.稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。

　　(二)稅收的特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性(體現(xiàn)在按照法定標(biāo)準(zhǔn)征收和連續(xù)征收兩方面)。

　　(三)稅收的分類

　　1、按照征稅對(duì)象分類，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅

　　(1)、流轉(zhuǎn)稅，是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞動(dòng)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅。

　　(2)所得稅，也稱收益稅，以收入減成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目以后的凈所得為征稅對(duì)象。所得稅類稅收屬于終端稅種，它體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得的不征。我國(guó)所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。

　　(3)財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象的一類稅收。其特點(diǎn)是：稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配等原則。我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類。

　　(4)資源稅，是以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象的稅收。其特點(diǎn)是：稅負(fù)高低與資源級(jí)差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。我國(guó)現(xiàn)行資源稅屬于此類。

　　(5)行為稅，以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅收。其特點(diǎn)是：征稅的選擇性較為明顯，稅種較多，具有較強(qiáng)的時(shí)效性。我國(guó)現(xiàn)行的印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅等都屬于行為稅類。

　　2、按照征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類和關(guān)稅類

　　(1)工商稅類，是指以工業(yè)品、商業(yè)零售、交通運(yùn)輸、服務(wù)性業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的各種稅收的總稱，是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分。該類稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

　　(2)關(guān)稅類，是指對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱.該類稅收由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

　　3、按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅

　　(1)、中央稅，是指由中央立法、收入劃歸中央并由中央政府征收管理的稅收。例如，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。

　　(2)、地方稅，是指由中央統(tǒng)一立法或授權(quán)立法、收入劃歸地方并由地方負(fù)責(zé)征收管理的稅收。例如，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等。

　　(3)、中央地方共享稅，是指稅收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的稅收。例如，增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券(股票)交易征收的印花稅等。

　　4、按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅

　　(1)從價(jià)稅，是指以征稅對(duì)象的價(jià)值或價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用比例稅率和累進(jìn)稅率。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。

　　(2)從量稅，是指以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率。如資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　(3)復(fù)合稅，是指對(duì)征稅對(duì)象采用從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征收的一種稅。如對(duì)卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅即采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

　　二、稅法及構(gòu)成要素

　　(一)稅收與稅法的關(guān)系

　　稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)節(jié)國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。

　　稅法與稅收存在著密切的聯(lián)系。稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障;稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障，稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。

　　(二)稅法的分類

　　1.按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

　　稅收實(shí)體法，有《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》。稅收程序法，有《稅收征管法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》就屬于稅收程序法。

　　2.按照稅法法律級(jí)次劃分，可分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

　　稅收法律有《稅收征管法》、《個(gè)人所得稅法》等;國(guó)務(wù)院發(fā)布《增值稅暫行條例》為稅收行政法規(guī);《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》為稅收規(guī)章;《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》為稅收規(guī)范性文件。

　　(三)稅法的構(gòu)成要素

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。

　　1.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象義稱課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。征稅對(duì)象包括物或行為.它是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。

　　2.稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列人稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。稅目分為列舉稅目和概括稅目。

　　3.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：(1)比例稅率。(2)定額稅率。(3)累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種。

　　4.計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，有從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅三種。

　　5、減免稅

　　(1)減稅和免稅。減稅是指從應(yīng)征稅額中減征部分稅款;免稅是指對(duì)按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。

　　(2)起征點(diǎn)。起征點(diǎn)，是指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。

　　(3)免征額。免征額，是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。

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