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會(huì)計(jì)實(shí)操-企業(yè)進(jìn)行銀行結(jié)算方式必須注意的
企業(yè)選擇銀行結(jié)算方式十分必要，意義重大。但是要做好這件事情，企業(yè)必須從多方面綜合考慮。從比較各種結(jié)算方式的特點(diǎn)及局限性出發(fā)，重視企業(yè)銀行結(jié)算活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)在聯(lián)系的研究，注意財(cái)務(wù)政策的協(xié)調(diào)、配合，才能選擇出最適宜的銀行結(jié)算方式。
1.熟練掌握銀行結(jié)算規(guī)定，重視結(jié)算方式的比較研究。
我國(guó)現(xiàn)行的銀行結(jié)算規(guī)定主要有以下幾個(gè)方面：一是由全國(guó)人大通過，1996年1月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》。二是由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，人民銀行發(fā)布，1997年10月1日開始施行的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》。三是由中國(guó)人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》、《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》、《國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法》和《信用證會(huì)計(jì)核算手續(xù)》。四是最高人民法院通過的《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》等司法解釋。五是各級(jí)人民銀行發(fā)布的結(jié)算業(yè)務(wù)文件。以上幾方面的銀行結(jié)算規(guī)定，內(nèi)容豐富，專業(yè)性強(qiáng)，我們只有在學(xué)習(xí)并熟練掌握的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行結(jié)算方式的選擇，否則，選擇就無(wú)從談起。
各種結(jié)算方式各具特色，它們既有共性的方面，也有獨(dú)特的方面;既有相通的方面，又有互補(bǔ)的方面，企業(yè)必須重視這方面的比較研究工作。
從付款保證性角度進(jìn)行比較選擇結(jié)算方式。如果銷售企業(yè)對(duì)購(gòu)貨單位的信用情況不掌握，對(duì)及時(shí)、足額收回銷貨款缺乏信心，可以選取信用卡結(jié)算，匯兌、支票款到賬后發(fā)貨，銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票。國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式;如果對(duì)購(gòu)貨單位的信用情況有所了解，在以往的交易中無(wú)不良付款記錄，除了選取上述結(jié)算方式外，可以考慮采取支票結(jié)算方式。如果購(gòu)貨單位信用程度比較高，在選取上述結(jié)算方式的同時(shí)，還可以考慮采用商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款結(jié)算方式。
比較付款期限，選擇結(jié)算方式。如果欲即期收款，可以選取信用卡、支票、銀行本票、銀行匯票結(jié)算方式。如果打算約期收款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式。
根據(jù)可否轉(zhuǎn)讓票據(jù)進(jìn)行選擇。如果收款人欲再次背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，可以考慮選取匯票、本票、支票結(jié)算，否則，選取國(guó)內(nèi)信用證、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付結(jié)算方式。
按照可否從銀行融通資金的要求進(jìn)行選擇。如果持票人欲憑票從商業(yè)銀行取得貸款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式，否則，選取其它結(jié)算方式。
從防偽的角度出發(fā)進(jìn)行選擇。如果擔(dān)心銀行承兌匯票被“克隆”，可以適當(dāng)增加國(guó)內(nèi)信用證的使用;如果擔(dān)心出現(xiàn)偽造、變?cè)斓拇箢~銀行本票，可以采取持支票到出票人開戶銀行進(jìn)賬的方式。
2.了解本企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)情況，特別是對(duì)供求信息、形勢(shì)要恰當(dāng)把握。
在銷售活動(dòng)中，如果本企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上屬緊俏商品，供不應(yīng)求，可以采取匯兌、支票款到賬后發(fā)貨，信用卡、銀行本票、銀行匯票的辦法;如果本企業(yè)的產(chǎn)品屬供求大致平衡的商品，在購(gòu)貨單位同意的情況下，除了采取上述辦法外，可以考慮采用銀行承兌匯票、國(guó)內(nèi)信用證、支票結(jié)算方式;如果本企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上屬于供大于求的商品，在選取上述結(jié)算辦法、方式的同時(shí)，還可以考慮選取商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款結(jié)算方式。在采購(gòu)活動(dòng)中，也應(yīng)區(qū)分不同的情況，選擇相應(yīng)的結(jié)算方式。
3.正確認(rèn)識(shí)票據(jù)關(guān)系與基礎(chǔ)關(guān)系的區(qū)別與聯(lián)系，注意結(jié)算方式選擇與交易合同簽訂工作的協(xié)調(diào)與配合。
真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于票據(jù)立法上所講的基礎(chǔ)關(guān)系，主要由民法、合同法等法律進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整�；A(chǔ)關(guān)系往往是票據(jù)行為產(chǎn)生的原因，但它與票據(jù)關(guān)系的產(chǎn)生沒有直接的聯(lián)系，票據(jù)關(guān)系是基于票據(jù)行為而產(chǎn)生的。票據(jù)一經(jīng)出票、轉(zhuǎn)讓，基礎(chǔ)關(guān)系與票據(jù)關(guān)系就會(huì)相互分離�；A(chǔ)關(guān)系的無(wú)效、瑕疵不影響票據(jù)關(guān)系的有效性，除非持票人是不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)的人，否則票據(jù)付款人不能行使票據(jù)抗辯權(quán)，拒絕付款。因此，我們?cè)谶M(jìn)行結(jié)算方式的選擇時(shí)，一定要重視交易合同的簽訂工作，注意與企業(yè)定價(jià)、現(xiàn)金折扣等財(cái)務(wù)政策的協(xié)調(diào)與配合，使票據(jù)關(guān)系建立在可靠的基礎(chǔ)關(guān)系之上，彌補(bǔ)或預(yù)防無(wú)法行使票據(jù)抗辯權(quán)帶來(lái)的缺憾，利用合同這種形式，防范未取得對(duì)價(jià)情形下的票據(jù)付款造成的損失，有效地保護(hù)自己的合法權(quán)益。
總之，選擇適宜的銀行結(jié)算方式是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須引起企業(yè)的高度重視，在進(jìn)行綜合分析、權(quán)衡利弊后，才能選擇出某個(gè)時(shí)點(diǎn)、某筆交易最適宜使用的銀行結(jié)算方式，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高發(fā)揮積極作用。
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