- 相關(guān)推薦
關(guān)于暫時(shí)性差異財(cái)稅的分析
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的新變化給會(huì)計(jì)人員日常的所得稅會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了極大的困擾，特別是由于對(duì)暫時(shí)性差異的理解不足，造成了實(shí)際工作中對(duì)于暫時(shí)性差異的核算不完整、不準(zhǔn)確，甚至不正確，嚴(yán)重導(dǎo)致了會(huì)計(jì)報(bào)表的失實(shí)。
一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)根據(jù)其市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況及未來(lái)的收益能力計(jì)提減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的資產(chǎn)減值項(xiàng)目包括：壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。減值準(zhǔn)備的計(jì)提會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬面價(jià)值的減少。
企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。即各項(xiàng)資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。除非是國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)存在特殊規(guī)定的行業(yè)(如金融、證券、保險(xiǎn)等)，如《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]64號(hào))規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額。對(duì)于沒(méi)有特殊規(guī)定的一般企業(yè)，由于減值準(zhǔn)備計(jì)提后，各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
二、折舊、攤銷(xiāo)事項(xiàng)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中計(jì)提折舊的資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)、按成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提攤銷(xiāo)的資產(chǎn)主要有無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。企業(yè)所得稅法中沒(méi)有投資性房地產(chǎn)的概念。從稅法上區(qū)分，投資性房地產(chǎn)可以區(qū)分為房屋、建筑物和土地使用權(quán)。其中，房屋、建筑物歸入固定資產(chǎn)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算固定資產(chǎn)折舊并扣除;土地使用權(quán)應(yīng)歸入無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用并扣除。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。并且至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。
企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，屬于稅收優(yōu)惠政策，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。并對(duì)固定資產(chǎn)的最短折舊年限作了一定的調(diào)整�？梢�(jiàn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法對(duì)于固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的折舊差異主要在于折舊方法、年限的不一致，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)的賬面價(jià)值與稅法計(jì)稅基礎(chǔ)的不同，進(jìn)而可能產(chǎn)生應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)，與稅法無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年處理不同，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)的賬面價(jià)值大于稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
三、公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)、負(fù)債事項(xiàng)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中以公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目主要有：交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)以及按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。期末公允價(jià)值變動(dòng)損益一般計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積。
企業(yè)所得稅法對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)損益沒(méi)有給予明確說(shuō)明，但由于該項(xiàng)收益是未實(shí)現(xiàn)的收益，稅法出于可靠性的考慮，仍恪守收入實(shí)現(xiàn)原則。并在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2007]80號(hào))中明確指出，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。所以隨著期末資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目公允價(jià)值的高低變動(dòng)，會(huì)計(jì)的賬面價(jià)值可能高于也可能低于稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)，因而可能形成應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異。
四、以現(xiàn)值計(jì)量的資產(chǎn)事項(xiàng)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：
(1)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
(2)確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。會(huì)計(jì)核算中，棄置費(fèi)用一般折現(xiàn)計(jì)人固定資產(chǎn)的成本。
(3)融資租人的固定資產(chǎn)在租賃期開(kāi)始日。承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。
企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定：
(1)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
(2)融資租人的固定資產(chǎn)。以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。同時(shí)，除稅法對(duì)特殊行業(yè)另有規(guī)定外，一般企業(yè)不允許預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素在稅前扣除。
存在上述情況的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)的初始賬面價(jià)值一般小于稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)，在固定資產(chǎn)形成的當(dāng)期不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，一旦計(jì)提折舊，即使會(huì)計(jì)與稅法選擇的折舊方法、折舊年限以及凈殘值率保持一致，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊也會(huì)小于稅法計(jì)提的折舊，同時(shí)各期還要納稅調(diào)增會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的利息費(fèi)用，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法的賬面價(jià)值必然會(huì)出現(xiàn)差異，由于這種差異是可以轉(zhuǎn)回的，因此屬于可抵扣暫時(shí)性差異。
五、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。在權(quán)益法核算之下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值要隨著應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)份額的變化而變化。具體規(guī)定如下：
(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。
(2)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后。應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
(3)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。
企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定：
(1)企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。只有企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本才準(zhǔn)予扣除。
(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。
可見(jiàn)，企業(yè)所得稅法中對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資并無(wú)權(quán)益法的概念，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的調(diào)整以及應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變化對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整，稅法并不要求調(diào)整，即計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)發(fā)生變化，這將導(dǎo)致應(yīng)納稅或可抵扣的暫時(shí)性差異。但在企業(yè)擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資時(shí)，這些暫時(shí)性差異在可以預(yù)計(jì)的未來(lái)期間并不會(huì)轉(zhuǎn)回，所以盡管存在差異，并不確認(rèn)該項(xiàng)暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅的影響，除非投資企業(yè)改變意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為近期出售，才應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的暫時(shí)性差異影響。另外，對(duì)于投資收益的確認(rèn)，盡管長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨著投資收益確認(rèn)而變化，但計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變。同時(shí)，由于企業(yè)間直接投資的投資收益免稅，在未來(lái)期問(wèn)自被投資單位分得有關(guān)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，該部分現(xiàn)金股利或利潤(rùn)免稅，在持續(xù)持有的情況下，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異并不會(huì)對(duì)未來(lái)期間的所得稅產(chǎn)生影響，所以也不應(yīng)確認(rèn)該暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
六、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法不一致導(dǎo)致的應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)
企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變了原會(huì)計(jì)制度中的分期收款銷(xiāo)售的處理，強(qiáng)調(diào)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則的運(yùn)用。認(rèn)為如果商品發(fā)出時(shí)符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)立即確認(rèn)收入，不應(yīng)以合同約定的收款日期確認(rèn)收入。另外，在收入的計(jì)量上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品的收入金額。對(duì)于利息收入、租金收入以及特許權(quán)使用費(fèi)收入等，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)收入。
由于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不同，分期收款銷(xiāo)售、利息收入、租金收入以及特許權(quán)使用費(fèi)收入等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款、應(yīng)收利息以及其他應(yīng)收款等項(xiàng)目，會(huì)計(jì)的賬面價(jià)值與稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)可能不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。例如，分期收款銷(xiāo)售如果符合會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上按應(yīng)收金額借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，按商品的公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，差額計(jì)入“未確認(rèn)融資收益”的貸方，以后各期轉(zhuǎn)銷(xiāo)未確認(rèn)融資收益并確認(rèn)利息收入，各期的長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬而價(jià)值等于原應(yīng)收金額減去未確認(rèn)融資收益的貸方余額，與稅法的應(yīng)收金額存在差異，會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
會(huì)計(jì)與稅法對(duì)預(yù)收款項(xiàng)的收入確認(rèn)時(shí)間通常是一致的，都以商品發(fā)出時(shí)作為收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)�？赡艽嬖跁簳r(shí)性差異的事項(xiàng)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)預(yù)售收入，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求作為預(yù)收賬款，不確認(rèn)收入。企業(yè)所得稅法規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率交納所得稅，待項(xiàng)目收入實(shí)現(xiàn)后交納所得稅時(shí)扣除，這將形成可抵扣暫時(shí)性差異。
七、預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)
預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)，如產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟、承諾、待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)符合條件的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出等科目。因或有事項(xiàng)符合相應(yīng)的條件所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，是納稅人根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)的，尚未實(shí)際發(fā)生的，金額也是預(yù)計(jì)的，這與稅前扣除的真實(shí)發(fā)生原則和金額確定原則不符，稅法規(guī)定在實(shí)際損失沒(méi)有發(fā)生之前，不得扣除。對(duì)于會(huì)計(jì)期末形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異。對(duì)于或有事項(xiàng)可能獲得的補(bǔ)償，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在“基本確定能夠收到”時(shí)，按照“基本確定能夠收到的金額”確認(rèn)其他應(yīng)收款，而稅法要求在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)所得。因此，如果在計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的同時(shí)，確認(rèn)了一筆補(bǔ)償?shù)慕痤~，除對(duì)該補(bǔ)償金額進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)減外，還應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，核算相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
八、未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因不符合資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值零與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異會(huì)構(gòu)成暫時(shí)性差異。如：職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;”“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”會(huì)計(jì)上按國(guó)家規(guī)定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)和實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)人成本費(fèi)用，不再確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)或負(fù)債。但按稅法規(guī)定可沖減未來(lái)的應(yīng)納稅所得額，這會(huì)形成實(shí)質(zhì)上的可抵扣暫時(shí)性差異。在可抵扣虧損以及稅款抵減等事項(xiàng)上也會(huì)產(chǎn)生該類(lèi)差異。如企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以在延續(xù)五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的�？梢园凑掌渫顿Y額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。這些事項(xiàng)都會(huì)形成實(shí)質(zhì)上的可抵扣暫時(shí)性差異，滿(mǎn)足條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)差異對(duì)遞延所得稅的影響。
【暫時(shí)性差異財(cái)稅的分析】相關(guān)文章：
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)考點(diǎn)：暫時(shí)性差異03-22
IELTS與TOEFL的差異03-06
男孩與女孩的差異03-22
SAP財(cái)務(wù)系統(tǒng)與用友U8管理模塊差異分析06-05
中西方禮儀的差異08-20
太極拳與氣功的差異03-18
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析05-08