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印花稅會計分錄怎么編寫

時間:2024-08-12 17:51:28 會計實賬 我要投稿
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印花稅會計分錄怎么編寫

  財務(wù)人員日常會計工作中在做印花稅的會計處理時,通常對是否需要計提印花稅這個問題不是很明白。下面是yjbys小編為大家?guī)淼挠』ǘ悤嫹咒浫绾尉帉懙闹R,歡迎閱讀。

印花稅會計分錄怎么編寫

  企業(yè)交納印花稅會計分錄處理,通常分為下列幾種情況:

  一、不通過應(yīng)交稅費科目核算

  企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費”科目核算(關(guān)鍵點),如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可。實際繳納的印花稅:借:管理費用(印花稅)貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

  二、通過應(yīng)交稅費科目核算

  實際工作中,很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的,這時很多企業(yè)就會先通過“應(yīng)交稅費”計提本月的印花稅,次月實際繳納時再沖減應(yīng)交稅費科目。

  比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定:購銷業(yè)務(wù),分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù),依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。

  計提本月印花稅的會計分錄:

  借:管理費用

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

  實際交納印花稅的會計分錄:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

  貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

  三、繳納以前年度印花稅的處理

  按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,應(yīng)做如下分錄:

  借:以前年度損益調(diào)整

  貸:銀行存款

  因為是屬于以前年度的支出,不能計入當(dāng)年的期間費用。如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計提,則做如下分錄:

  借:營業(yè)稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

  按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,印花稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目,而《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是計入“管理費用”科目。

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