會計賬務處理與現(xiàn)金流量一致性處理

　　現(xiàn)金流量表在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財務資源和預測財務風險和企業(yè)未來前景等方面有著十分重要的意義，因而科學編制現(xiàn)金流量表尤為重要。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的會計賬務處理與現(xiàn)金流量一致性處理的知識，歡迎閱讀。

　　會計賬務處理與現(xiàn)金流量一致性處理

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則----現(xiàn)金流量表》解釋，企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在實際工作中，有這樣一種業(yè)務，在編制會計分錄和編制現(xiàn)金流量表時會出現(xiàn)無法銜接的問題。如某企業(yè)職工借款5萬元(假定為現(xiàn)金)去外地購置固定資產(chǎn)。那么，在該職工借款時應編制的會計分錄是：

　　借：其他應收款-某職工 5萬元

　　貸：現(xiàn)金等科目 5萬元

　　很顯然，職工借款的現(xiàn)金流量是：經(jīng)營活動----現(xiàn)金流出。當該職工購回固定資產(chǎn)報賬時，應做如下分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 5萬元

　　貸：其他應收款 某職工 5萬元

　　會計分錄是沒有問題的。但是，因為該職工報賬時財務人員編制的記賬憑證是轉(zhuǎn)賬憑證，不涉及現(xiàn)金流量，這樣，現(xiàn)金流量表內(nèi)的項目數(shù)據(jù)一定是不準確的，企業(yè)購置固定資產(chǎn)涉及的現(xiàn)金流量應該是：投資活動----現(xiàn)金流出。

　　在手工賬務條件下，財務人員在編制現(xiàn)金流量表時，可以人為地將購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量流出直接填列到"投資活動"項下。但在目前的會計電算化條件下，這一行為是無法通過的。有一種處理辦法是這樣的，在借款人報賬時，就借款人借款總額給其出具收據(jù)，視同其將借款全額退回，財務人員編制會計分錄：

　　借：現(xiàn)金 5萬元

　　貸：其他應收款-某職工 5萬元，

　　然后做以現(xiàn)金購置固定資產(chǎn)的賬務處理。這樣，現(xiàn)金流量反映的內(nèi)容就準確了。但是也可能出現(xiàn)另外一個問題，出納并未真正收到該職工的退款。即與事實不符，同時對借款人而言，如果報賬時間稍長些，則有挪用公款之嫌。

　　在會計電算化條件下，為保證賬務處理與現(xiàn)金流量的一致性，筆者提出以下幾點意見：

　　一是采用紅字沖正法。即在職工報賬時，視同原現(xiàn)金流量處理錯誤，予以更正。

　　即：借：其他應收款-某職工 -5萬元

　　貸：現(xiàn)金等科目 -5萬元

　　然后按照購置固定資產(chǎn)重新處理。

　　二是在該職工借款時，就根據(jù)其內(nèi)容(購置固定資產(chǎn)的申請事項)直接將現(xiàn)金流量填為"投資活動----現(xiàn)金流出"。報賬時現(xiàn)金多退少補，同時相應增減"投資活動----現(xiàn)金流出"。

　　三是完善會計核算軟件。即將軟件設(shè)計為，當發(fā)生業(yè)務涉及其他應收款對應固定資產(chǎn)等非經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的轉(zhuǎn)賬業(yè)務時，強制彈出"現(xiàn)金流量"對話框，填入：減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，增加投資活動現(xiàn)金流出。

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