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企業(yè)所得稅賬務(wù)處理總結(jié)
你知道企業(yè)所得稅賬務(wù)如何處理嗎?你對企業(yè)所得稅賬務(wù)處理的知識了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅賬務(wù)處理總結(jié)的知識，歡迎閱讀。
1、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務(wù)處理?
答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時，不要交個人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。⑵獨資企業(yè)，股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責(zé)任公司查賬征收企業(yè)，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅。
會計分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會的決定，來進行分配的。)第一步：(從利潤分配先轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利)
會計分錄：
�、沤瑁豪麧櫡峙�—股東分紅
貸：應(yīng)付股利
�、�(支付給個人時)應(yīng)代扣代交個人所得稅
借：應(yīng)付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)
貸：應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅20%
貸：現(xiàn)金
�、堑皆碌捉欢悤r(用稅票作為憑證)
借：應(yīng)交稅金—個人所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個人所得稅)
⑴借：利潤分配—股東分紅
貸：應(yīng)付股利—某企業(yè)(附董事會決議)
�、萍灼髽I(yè)向乙企業(yè)支付時
借：應(yīng)付股利—某企業(yè)貸：銀行存款
注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)
如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時，
例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%
收到甲企業(yè)匯來分紅款時，假定是10萬元
�、沤瑁恒y行存款100000
貸：投資收益100000
�、蒲a交5%差額時，10萬元×5%=應(yīng)補交0.5萬元企業(yè)所得稅
交所得稅時。借：投資收益0.5萬元
貸：銀行存款0.5萬元
還剩下9.5萬元，轉(zhuǎn)到利潤分配
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2、用所有者權(quán)益增資一定要繳納個人所得稅嗎?
答：集體企業(yè)如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉(zhuǎn)到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責(zé)任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。
會計分錄:
借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)
貸：實收資本—個人資本金(假定10萬元)
(計算個人所得稅時。10萬元×20%=應(yīng)交個人所得稅2萬元)
會計分錄：代交個人所得稅時，
�、俳瑁浩渌麘�(yīng)收款——代扣代交個人所得稅20000
貸:銀行存款20000
②收回時
借：現(xiàn)金20000
貸：其他應(yīng)收款—某個人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)
3、股東撤資的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：查賬征收企業(yè)，股東是個人的有限責(zé)任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。
會計分錄：
�、僦Ц稌r：
借：實收資本—某股東某人(假定10萬元)
貸：應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅20%2萬元
貸：銀行存款8萬元
注：1、董事會批準(zhǔn)撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上
2、將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù)
3、所有者權(quán)益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據(jù)附上。
�、诮欢悤r：
借：應(yīng)交稅金—個人所得稅20000
貸：銀行存款20000
將稅票作為原始憑證
4、實際賬務(wù)處理的稅率應(yīng)用問題。
答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。
二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。
三是符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個條件，1、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，2、從業(yè)人數(shù)不超過100人，3、資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
四是其他工業(yè)企業(yè)實行25%稅率。
5、“應(yīng)收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：“應(yīng)收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。
應(yīng)收款余額在貸方，一是，“預(yù)收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責(zé)任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應(yīng)先做一筆會計分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫存商品”，在08年1月份開票時，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉。
6、“以前年度損益調(diào)整”科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問題。
答：在年度結(jié)賬之后，以前年度賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應(yīng)計未計扣除項目和不準(zhǔn)扣除項目或超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在以前年度損益調(diào)整科目進行賬務(wù)處理：
會計分錄：⑴以前年度多計收益，少計費用時
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
�、埔郧澳甓壬儆嬍找娑嘤嬞M用時
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
⑶結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益科目時
借：本年利潤或：借：以前年度收益調(diào)整
貸：以前年度損益調(diào)整貸：本年利潤
特別要說明的是當(dāng)年補交上一年度所得稅，已通過“以前年度損益調(diào)整”科目抵減了當(dāng)年利潤，本年度計算應(yīng)納所得額時，應(yīng)作納稅調(diào)整。
7、收到上期費用發(fā)票，如何進行賬務(wù)處理?
答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費用不論款項是否收付均作當(dāng)期收入和費用，不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。
收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支，(1、在營業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整，2、利潤分配—未分配利潤，3、任意盈余公積。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一年度一、二月份做賬。
8、在會計實務(wù)中如何理解虧損?
答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅年度也是會計年度，主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業(yè)務(wù)支出+營業(yè)外支出等。各項扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。
稅法又規(guī)定企業(yè)利潤在五年內(nèi)允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當(dāng)年的實際利潤，當(dāng)年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。
9、企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答:企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(zhǔn)(原注銷單位的債權(quán)債務(wù)由誰承擔(dān))把原來的營業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準(zhǔn)注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對賬本和實物數(shù)，⑴存貨⑵應(yīng)收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤
如果有存貨、原材料按17%進項稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調(diào)整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業(yè)所得稅。
10、外銷業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷發(fā)票，外匯牌價在本年度將收到一筆業(yè)務(wù)時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復(fù)式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)
會計分錄：外銷開票時(摘要欄應(yīng)注明外匯牌價)
⑴借：應(yīng)收賬款——某外商
貸：主營業(yè)務(wù)收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)
�、剖盏酵鈪R和支付手續(xù)費時：
借：銀行存款
借：財務(wù)費用(手續(xù)費和兌匯損益利息收支均記在財務(wù)費用)
貸：應(yīng)收賬款——某外商
�、峭怃N退稅有三種形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內(nèi)銷一樣。
�、韧硕惵矢餍袠I(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢。
�、刹豢傻挚蹖⑼硕惒钭鲈谥鳡I業(yè)務(wù)成本
會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
�、誓杲K結(jié)匯時如匯兌有損失(美元戶要復(fù)式賬頁)
借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)
借：財務(wù)費用—匯兌損失(如果匯兌收益時財務(wù)費用作相反記錄)
貸：應(yīng)收賬款
11、開具銷售貨物發(fā)票時，貨物的數(shù)量、單價及相應(yīng)的涉稅問題。
答：開具銷售貨物發(fā)票時，貨物名稱，型號規(guī)格，計量單位，數(shù)量填寫時按照訂單，認(rèn)真填寫“單價”合同填的是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。
12、銷售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：工業(yè)產(chǎn)品銷售并負(fù)責(zé)安裝，按規(guī)定可分別開票產(chǎn)品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業(yè)稅，要做到5點①要有建設(shè)部門發(fā)放按裝資格證書②產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的③合同中要注明安裝費和設(shè)備款(產(chǎn)品)各多少④安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣⑤產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務(wù)處理，一定要分開核算，便于稅務(wù)所審查。
如：金屬結(jié)構(gòu)件活動板房綱結(jié)構(gòu)，綱結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，綱結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。
會計分錄，⑴(產(chǎn)品)借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交增值稅—銷項稅額
�、�(按裝工程)借：應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——營業(yè)稅、城建稅及附加
⑶交稅時，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅金——營業(yè)稅
應(yīng)交稅金——稅金及附加
貸：銀行存款
13、加工企業(yè)“加工”業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：委托加工業(yè)務(wù)：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協(xié)議，內(nèi)容，加工名稱及型號規(guī)格，加工數(shù)量每噸加工費，交貨地點和時間、質(zhì)量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數(shù)量允許百分之幾損耗率必須寫明。
會計分錄：委托方，在倉庫必須設(shè)立委外加工臺帳(其內(nèi)容委托加工單位、材料名稱、發(fā)出日期、數(shù)量、收回日期、數(shù)量，經(jīng)辦人簽字。
�、澧傥蟹桨l(fā)出時，會計分錄：
借：委外加工材料
貸：原材料(注：把原材料轉(zhuǎn)到委外加工材料)
②收回時：借：委外加工材料—加工費
借：應(yīng)交增值稅—進項稅
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款
�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品：借：產(chǎn)成品
貸：委托加工材料
�、媸芡蟹郊庸挝粋}庫也必須相應(yīng)設(shè)置臺帳
受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應(yīng)在成本項目二級科目中單獨設(shè)一個“加工業(yè)務(wù)”受托加工某一產(chǎn)品，購進上述輔助材料時
⒈借：受托加工業(yè)務(wù)—輔助材料
借：應(yīng)交稅金—進項稅(是指購進輔助材料)
貸：銀行存款
�、�(每月計算電費、折舊、工資時附上清單)
借：受托加工業(yè)務(wù)
貸：生產(chǎn)成本—電費
貸：累計折舊
貸：應(yīng)付工資
貸：管理費用
⒊開票時，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據(jù)的數(shù)量開票)
借：應(yīng)收賬款——某單位
貸：其他業(yè)務(wù)收入——委托加工業(yè)務(wù)
貸：應(yīng)交增值稅—銷項稅
�、唇Y(jié)轉(zhuǎn)加工業(yè)務(wù)成本時
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：受托加工業(yè)務(wù)
說明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務(wù)，其成本和費用必須分開單獨核算，便于稅務(wù)人員查賬時一目了然，也為領(lǐng)導(dǎo)提供受托加工業(yè)務(wù)的正確成本和效益。
14、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：①廠房轉(zhuǎn)讓交5%營業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)，均要交5%營業(yè)稅，在營業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加
②機器設(shè)備轉(zhuǎn)讓免交增值稅和營業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個條件。一、固定資產(chǎn)明細(xì)賬上要有，二、已使用過的固定資產(chǎn)，三、轉(zhuǎn)讓時不得超過賬面價值
③設(shè)備開票時，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開專門發(fā)票，月末申報時把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷售一欄。
④會計分錄
�、睂⒐潭ㄙY產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目
⒉支付搬遷費時
借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理
借：累計折舊貸：銀行存款或現(xiàn)金
貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備
⒊收到銀行存款
�、慈绻潭ㄙY產(chǎn)清理有余額
借：銀行存款借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理
�、等艄潭ㄙY產(chǎn)清理是負(fù)數(shù)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
轉(zhuǎn)讓老廠房和不動產(chǎn)(或是土地)時也要通過固定資產(chǎn)清理過度科目，賬務(wù)處理和設(shè)備轉(zhuǎn)讓相同只不過多一條稅費
交稅時，借：固定資產(chǎn)清理—稅費(將稅票附在里面)
貸：銀行存款
企業(yè)搬遷收到政府的補償款時，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅
�、偈盏窖a償款時，②拆廠房或房屋時
借：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理
貸：其他應(yīng)付款——某補償款借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
③新廠房折舊時④結(jié)轉(zhuǎn)時
借：其他應(yīng)付款——補償款借：其他應(yīng)付款——補償款
貸：累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理
15、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。
答：1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權(quán)投資。會計分錄如下：
一、用貨幣資金投資時
借：長期投資—股權(quán)投資
貸：銀行存款
二、支付利息
借：長期投資—利息支出貸：銀行存款
三、分回股利時
借：銀行存款
貸：投資收益(注：08年以后分為利潤企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補交企業(yè)所得稅)
匯款單和投資收據(jù)(或股權(quán)證復(fù)印件)作為原始憑證，股權(quán)投資分為權(quán)益法和成本法。
2、用固定資產(chǎn)對外投資，首先通過審計事務(wù)所審計，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業(yè)所得稅
�、僭鲋担瑁汗潭ㄙY產(chǎn)—增值
貸：資本公積—資產(chǎn)增值
�、谔峤黄髽I(yè)所得稅，借：資本公積
貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅
�、劢欢悤r，借：應(yīng)交稅金—所得稅
貸：銀行存款
④固定資產(chǎn)清理和設(shè)備一樣(如有余額要結(jié)轉(zhuǎn))
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