一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)工，或者一個(gè)企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問(wèn)題。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問(wèn)題。在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好。下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　第一部分 新賬的建立

　　一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)工，或者一個(gè)企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問(wèn)題。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問(wèn)題。在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好。

　　一般情況下，是如果涉及的往來(lái)單位較多，部門(mén)較多且穩(wěn)定或者項(xiàng)目較多的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式(可以根據(jù)各會(huì)計(jì)科目的實(shí)際情況分別采用，并不需要同時(shí)具備)。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目，簡(jiǎn)化工作量。通常情況下，公司本部的賬(涉及的往來(lái)單位很多，項(xiàng)目多，部門(mén)也比較多且穩(wěn)定)采用輔助核算比較合適，而單一的項(xiàng)目賬，直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好。

　　根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理(集權(quán)式，由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表)和項(xiàng)目單獨(dú)管理制(分權(quán)式，由公司總部匯總報(bào)表)。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套，所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬套。每個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各項(xiàng)目的成本情況，并對(duì)各項(xiàng)目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，有利于公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。適用于公司本部及附近項(xiàng)目較多的企業(yè)。缺點(diǎn)是對(duì)外地項(xiàng)目的核算資料可能不及時(shí)，不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況;不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。

　　分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項(xiàng)目部及時(shí)準(zhǔn)確的反映其財(cái)務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點(diǎn)是容易造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，滋生貪腐。如果項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強(qiáng)勢(shì)的話，不利于公司的財(cái)務(wù)管理。實(shí)行分權(quán)式要求公司對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制。財(cái)務(wù)人員由公司考核，但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項(xiàng)目較多的施工企業(yè)。

　　不管采用哪種方式，都要注重強(qiáng)化公司和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)核算、監(jiān)督、反映的職能。

　　第二部分 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容

　　一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

　　建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。在此只探討建造合同準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。

　　(一)工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“合同毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

　　1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

　　在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目

　　(1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　(2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　(3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　(4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　(5)分包成本(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　(6)間接費(fèi)用

　　間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目

　　管理人員工資(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　職工福利費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　低值易耗品攤銷(xiāo)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　辦公費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　差旅費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　工程保修費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　排污費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　外單位管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　材料物資盤(pán)虧及毀損(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　取暖費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　其他費(fèi)用(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利。

　　具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

　　(二)機(jī)械作業(yè)

　　該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。

　　通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

　　工資及附加(部門(mén)/設(shè)備核算)

　　燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設(shè)備核算)

　　折舊費(fèi)(部門(mén)/設(shè)備核算)

　　配件及修理費(fèi)(部門(mén)/設(shè)備核算)

　　間接費(fèi)用(部門(mén)/設(shè)備核算)

　　(三)應(yīng)收賬款

　　1、應(yīng)收工程款(往來(lái)單位核算) 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款。

　　2、應(yīng)收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款。

　　3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

　　(四)應(yīng)付賬款

　　1、應(yīng)付購(gòu)貨款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。

　　2、應(yīng)付分包款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付分包工程款

　　3、暫估應(yīng)付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(xiàng)(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

　　4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

　　(五)工程結(jié)算 (往來(lái)單位/項(xiàng)目核算)核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

　　(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可)

　　1、 目標(biāo)成本

　　目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目

　　(1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　(2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　(3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　(4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　(5)間接費(fèi)用(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　2、稅金(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　4、公司管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　5、公司利潤(rùn)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大，不在此做專(zhuān)門(mén)的討論。

　　二、明細(xì)科目的核算內(nèi)容

　　(一)工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：

　　1、人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括：

　　(1)基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

　　(2)工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。

　　(3)生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以?xún)?nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

　　(4)職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)(根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取)。

　　(5)生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。

　　(6)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等————新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容

　　2、材料費(fèi)：是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括：

　　(1)材料原價(jià)(或供應(yīng)價(jià)格)。

　　(2)材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。

　　(3)運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過(guò)程中不可避免的損耗。

　　(4)采購(gòu)及保管費(fèi)：是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過(guò)程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。包括： 采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。

　　(5)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)倚試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

　　3、施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。

　　施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成：

　　(1)折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購(gòu)置資金的時(shí)間價(jià)值。

　　(2)大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。

　　(3)經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷(xiāo)和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。

　　(4)安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用;場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。

　　(5)人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)(司爐)和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。

　　(6)燃料動(dòng)力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料(煤、木柴)、液體燃料(汽油、柴油)及水、電等。

　　(7)養(yǎng)路費(fèi)及車(chē)船使用稅：指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門(mén)規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。

　　設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門(mén)向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。

　　4、其他直接費(fèi)(在預(yù)算上被稱(chēng)為措施費(fèi))是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。包括內(nèi)容：

　　(1)環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門(mén)要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　(2)文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　(3)安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　(4)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。

　　臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。

　　臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)。

　　(5)夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷(xiāo)及照明用電等費(fèi)用。

　　(6)二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

　　(7)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。

　　(8)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷(xiāo)(或租賃)費(fèi)用。

　　(9)腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷(xiāo)(或租賃)費(fèi)用。

　　(10)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。

　　(11)施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　5、間接費(fèi)用各明細(xì)科目核算內(nèi)容

　　管理人員工資 核算項(xiàng)目管理人員的工資及獎(jiǎng)金

　　職工福利費(fèi) 核算根據(jù)項(xiàng)目管理人員工資總額提取的職工福利費(fèi)

　　固定資產(chǎn)使用費(fèi) 核算管理和試驗(yàn)部門(mén)及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。

　　低值易耗品攤銷(xiāo)(或者工具用具使用費(fèi))核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等低耗品的購(gòu)置、維修和攤銷(xiāo)費(fèi)。

　　辦公費(fèi)核算項(xiàng)目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖(包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖)用煤等費(fèi)用。

　　差旅費(fèi)核算項(xiàng)目職工因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門(mén)使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。

　　工程保修費(fèi) 核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用

　　排污費(fèi) 核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門(mén)收取的環(huán)保費(fèi)等

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 核算項(xiàng)目為職工購(gòu)置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用

　　外單位管理費(fèi)用 核算支付給總包單位的管理費(fèi)

　　其他費(fèi)用(項(xiàng)目/部門(mén)核算)

　　第三部分 部分帳務(wù)處理說(shuō)明

　　一、關(guān)于成本的賬務(wù)處理：

　　1、分配工資獎(jiǎng)金：

　　借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)(生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金)

　　機(jī)械作業(yè)-工資及附加(機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金)

　　工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資(項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、領(lǐng)用原材料　　借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)

　　貸：原材料

　　3、臺(tái)班費(fèi)結(jié)算：　借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)

　　貸：應(yīng)付賬款(外部單位)

　　機(jī)械作業(yè)(內(nèi)部設(shè)備管理部門(mén)提供的臺(tái)班)

　　4、甲供料的賬務(wù)處理：

　　甲方撥付：　　借：原材料-甲供材料-XX

　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

　　領(lǐng)用時(shí)： 　　借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)

　　貸：原材料-甲供材料XX

　　5、業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅

　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

　　6、項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息：借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　7、委托加工物資的賬務(wù)處理(適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目)

　　撥付物資時(shí)：　　借：委托加工物資

　　貸：原材料-XX材料

　　支付加工費(fèi)時(shí)：　借：委托加工物資

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　收回加工物資：　借：原材料-XX

　　貸：委托加工物資

　　領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。

　　二、分包工程核算

　　工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡(jiǎn)單，不在此做具體介紹。

　　工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來(lái)的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。

　　通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。

　　涉及到的主要賬務(wù)處理如下：

　　1、分包成本的確定

　　總承包方財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很?chē)?yán)格，只要不超過(guò)合同總金額，財(cái)務(wù)部門(mén)就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目

　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　2、分包方領(lǐng)取材料的核算

　　領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購(gòu)買(mǎi)總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷(xiāo)售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷(xiāo)售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷(xiāo)售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。

　　領(lǐng)用時(shí)：　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　貸：原材料-XX材料

　　分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　貸：原材料-甲供材料-XX材料

　　3、支付的處理很簡(jiǎn)單�！　〗瑁簯�(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　貸：銀行存款

　　4、與分包單位的結(jié)算：有很多朋友問(wèn)與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問(wèn)題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。

　　通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位管理費(fèi)等。但在實(shí)際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再?gòu)纳鲜街锌蹨p，因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候，已經(jīng)確認(rèn)了損益�？偝邪�方收取的管理費(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。

　　例：某工程合同金額為1000萬(wàn)元，與業(yè)主結(jié)算1200萬(wàn)元，其中分包500萬(wàn)。已審定的分包單位工程進(jìn)度400萬(wàn)元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費(fèi)，不含營(yíng)業(yè)稅及附加3.30% .

　　這時(shí)，在實(shí)際處理時(shí)需要注意：

　�、佟⑹杖〉墓芾碣M(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時(shí)扣除，不在賬務(wù)上反映。

　�、凇⒎职鼏挝坏亩悜�(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除。

　　即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng)=500×(1-10%-3.30%)=433.50萬(wàn)元，最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本：

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 33.50萬(wàn)元(433 .50-400)

　　貸：應(yīng)付賬款 33.50萬(wàn)元