企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧大全

　　你知道企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧有哪些嗎?你對(duì)企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　一、股東分紅一定要繳納個(gè)人所得稅嗎?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：1、所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時(shí)，不要交個(gè)人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補(bǔ)交企業(yè)所得稅率差額。2、獨(dú)資企業(yè)，股東分紅不要交個(gè)人所得稅。3、有限責(zé)任公司查賬征收企業(yè)，分給個(gè)人股東分紅，要交20%個(gè)人所得稅(注：年終利潤(rùn)分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會(huì)的決定，來進(jìn)行分配的)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　1)從利潤(rùn)分配先轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利

　　借：利潤(rùn)分配-股東分紅

　　貸：應(yīng)付股利

　　2)(支付給個(gè)人時(shí))應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)

　　貸：應(yīng)交稅金-代扣個(gè)人所得稅20%

　　現(xiàn)金

　　3)到月底交稅時(shí)(用稅票作為憑證)

　　借：應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4)企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個(gè)人所得稅)

　　借：利潤(rùn)分配-股東分紅

　　貸：應(yīng)付股利-某企業(yè)(附董事會(huì)決議)

　　5)甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時(shí)

　　借：應(yīng)付股利-某企業(yè)

　　貸：銀行存款

　　注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)

　　6)如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時(shí)，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%，收到甲企業(yè)匯來分紅款時(shí)，假定是10萬元，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款100000

　　貸：投資收益100000

　　7)補(bǔ)交5%差額時(shí)，10萬元×5%=應(yīng)補(bǔ)交0.5萬元企業(yè)所得稅，交所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資收益0.5萬元

　　貸：銀行存款0.5萬元

　　還剩下9.5萬元，轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配

　　二、用所有者權(quán)益增資一定要繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　答：集體企業(yè)如：國(guó)營(yíng)廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)到"國(guó)家資本金、集體資本金"增加實(shí)收資本的不要繳納個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司，將"未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個(gè)人資本金增加實(shí)收資本的，按股息紅利20%征收個(gè)人所得稅。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(rùn)(假定10萬元)

　　貸：實(shí)收資本-個(gè)人資本金(假定10萬元)

　　(計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)：10萬元×20%=應(yīng)交個(gè)人所得稅2萬元)

　　1、代交個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款——代扣代交個(gè)人所得稅20000

　　貸：銀行存款20000

　　2、收回時(shí)

　　借：現(xiàn)金20000

　　貸：其他應(yīng)收款-某個(gè)人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)

　　三、股東撤資的涉稅問題及賬務(wù)處理

　　答：查賬征收企業(yè)，股東是個(gè)人的有限責(zé)任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時(shí)，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實(shí)收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個(gè)人所得稅。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　1、支付時(shí)：

　　借：實(shí)收資本-某股東某人(假定10萬元)

　　貸：應(yīng)交稅金-代扣個(gè)人所得稅20%2萬元

　　銀行存款8萬元

　　注：1、董事會(huì)批準(zhǔn)撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上;2、將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù);3、所有者權(quán)益超過實(shí)收資本增值部份按比例×20%計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)附上。

　　2、交稅時(shí)：(將稅票作為原始憑證)

　　借：應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅20000

　　貸：銀行存款20000

　　四、實(shí)際賬務(wù)處理的稅率應(yīng)用問題

　　答：一是10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司;

　　二是新稅法二十九條第二款規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制;

　　三是符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個(gè)條件：1、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元;2、從業(yè)人數(shù)不超過100人;3、資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　四是其他工業(yè)企業(yè)實(shí)行25%稅率。

　　五、"應(yīng)收賬款"科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務(wù)處理

　　答："應(yīng)收賬款"借方余額長(zhǎng)期掛賬有三種可能： 一是可能變相利潤(rùn)分配;二是可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進(jìn)不入賬放到私人口袋;三是可能是客戶有其他原因有意拖欠。

　　應(yīng)收款余額在貸方，一是"預(yù)收賬款"或是"定金"，二是賬款收到后不開票。這種都是自己責(zé)任，(如果長(zhǎng)期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報(bào)銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應(yīng)先做一筆會(huì)計(jì)分錄借"發(fā)出商品"，貸"庫存商品"，在08年1月份開票時(shí)，再把這份"發(fā)出商品"用紅字沖掉。

　　六、"以前年度損益調(diào)整"科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問題

　　答：在年度結(jié)賬之后，以前年度賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目和不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目或超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　1、以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益科目時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　或 借：以前年度收益調(diào)整

　　貸：本年利潤(rùn)

　　特別要說明的是當(dāng)年補(bǔ)交上一年度所得稅，已通過"以前年度損益調(diào)整"科目抵減了當(dāng)年利潤(rùn)，本年度計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整。

　　七、收到上期費(fèi)用發(fā)票，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付均作當(dāng)期收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支(1、在營(yíng)業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整;2、利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn);3、任意盈余公積)，如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費(fèi)，可以拖到下一年度一、二月份做賬。

　　八、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中如何理解虧損?

　　答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅年度也是會(huì)計(jì)年度，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費(fèi)用+稅費(fèi)+其他業(yè)務(wù)支出+營(yíng)業(yè)外支出等。各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。

　　稅法又規(guī)定企業(yè)利潤(rùn)在五年內(nèi)允許彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)不是當(dāng)年的實(shí)際利潤(rùn)，當(dāng)年的實(shí)際利潤(rùn)，只有看十二月份的報(bào)表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。

　　九、企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務(wù)處理

　　答：企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(zhǔn)(原注銷單位的債權(quán)債務(wù)由誰承擔(dān))把原來的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準(zhǔn)注銷登記證后，才可向國(guó)稅，地稅申請(qǐng)，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對(duì)賬本和實(shí)物數(shù)，⑴存貨⑵應(yīng)收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤(rùn)

　　如果有存貨、原材料按17%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價(jià)×70%材料×17%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)收款有貸方余額按銷售收入計(jì)算補(bǔ)交17%增值稅并調(diào)整利潤(rùn)和賬面利潤(rùn)加在一起計(jì)算補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

　　十、外銷業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理

　　答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷發(fā)票，外匯牌價(jià)在本年度將收到一筆業(yè)務(wù)時(shí)，以月初一號(hào)取外匯中間價(jià)折算人民幣，銀行日記賬復(fù)式賬頁記賬，開票銷售時(shí)，以美元為計(jì)算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　1、外銷開票時(shí)(摘要欄應(yīng)注明外匯牌價(jià))

　　借：應(yīng)收賬款——某外商

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價(jià))

　　2、收到外匯和支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)和兌匯損益利息收支均記在財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)收賬款——某外商

　　3、外銷退稅有三種形式：1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和內(nèi)銷一樣

　　4、退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢

　　5、不可抵扣將退稅差做在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　6、年終結(jié)匯時(shí)如匯兌有損失(美元戶要復(fù)式賬頁)

　　借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失(如果匯兌收益時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用作相反記錄)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　十一、開具銷售貨物發(fā)票時(shí)，貨物的數(shù)量、單價(jià)及相應(yīng)的涉稅問題

　　答：開具銷售貨物發(fā)票時(shí)，貨物名稱，型號(hào)規(guī)格，計(jì)量單位，數(shù)量填寫時(shí)按照訂單，認(rèn)真填寫"單價(jià)"合同填的是含稅單價(jià)，開票時(shí)要換算成不含稅價(jià)，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。

　　十二、銷售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理

　　答：工業(yè)產(chǎn)品銷售并負(fù)責(zé)安裝，按規(guī)定可分別開票產(chǎn)品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營(yíng)業(yè)稅，要做到五點(diǎn)：

　　1、 要有建設(shè)部門發(fā)放按裝資格證書

　　2、 產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的

　　3、 合同中要注明安裝費(fèi)和設(shè)備款(產(chǎn)品)各多少

　　4、安裝材料購進(jìn)來時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

　　5、產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務(wù)處理，一定要分開核算，便于稅務(wù)所審查。

　　如：金屬結(jié)構(gòu)件活動(dòng)板房綱結(jié)構(gòu)，綱結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，綱結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　1)產(chǎn)品

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　2)安裝工程

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加

　　3)交稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅

　　應(yīng)交稅金——稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　十三、加工企業(yè)"加工"業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理

　　答：委托加工業(yè)務(wù)，委托方提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費(fèi)，雙方必須訂立加工協(xié)議，內(nèi)容，加工名稱及型號(hào)規(guī)格，加工數(shù)量每噸加工費(fèi)，交貨地點(diǎn)和時(shí)間、質(zhì)量、要求驗(yàn)收方式、付款日期，同時(shí)還要特別注意數(shù)量允許百分之幾損耗率必須寫明。

　　1、委托方，在倉庫必須設(shè)立委外加工臺(tái)帳(其內(nèi)容委托加工單位、材料名稱、發(fā)出日期、數(shù)量、收回日期、數(shù)量，經(jīng)辦人簽字。

　　1)委托方發(fā)出時(shí)

　　借：委外加工材料

　　貸：原材料(注：把原材料轉(zhuǎn)到委外加工材料)

　　2)收回時(shí)

　　借：委外加工材料-加工費(fèi)

　　應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

　　3)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

　　借：產(chǎn)成品

　　貸：委托加工材料

　　2、受托方加工單位倉庫也必須相應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳。受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費(fèi)、工資、折舊等)，應(yīng)在成本項(xiàng)目二級(jí)科目中單獨(dú)設(shè)一個(gè)"加工業(yè)務(wù)"受托加工某一產(chǎn)品，購進(jìn)上述輔助材料時(shí)

　　1)借：受托加工業(yè)務(wù)-輔助材料

　　應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅(是指購進(jìn)輔助材料)

　　貸：銀行存款

　　2)每月計(jì)算電費(fèi)、折舊、工資時(shí)附上清單)

　　借：受托加工業(yè)務(wù)

　　貸：生產(chǎn)成本-電費(fèi)

　　累計(jì)折舊

　　應(yīng)付工資

　　管理費(fèi)用

　　3)開票時(shí)(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據(jù)的數(shù)量開票)

　　借：應(yīng)收賬款——某單位

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——委托加工業(yè)務(wù)

　　應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　4)結(jié)轉(zhuǎn)加工業(yè)務(wù)成本時(shí)

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：受托加工業(yè)務(wù)

　　說明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務(wù)，其成本和費(fèi)用必須分開單獨(dú)核算，便于稅務(wù)人員查賬時(shí)一目了然，也為領(lǐng)導(dǎo)提供受托加工業(yè)務(wù)的正確成本和效益。

　　十四、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理

　　答：1、廠房轉(zhuǎn)讓交5%營(yíng)業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉(zhuǎn)讓和銷售不動(dòng)產(chǎn)，均要交5%營(yíng)業(yè)稅，在營(yíng)業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加。

　　2、機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓免交增值稅和營(yíng)業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個(gè)條件：1)固定資產(chǎn)明細(xì)賬上要有;2)已使用過的固定資產(chǎn);3)轉(zhuǎn)讓時(shí)不得超過賬面價(jià)值。

　　3、設(shè)備開票時(shí)，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開專門發(fā)票，月末申報(bào)時(shí)把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷售一欄。

　　4、會(huì)計(jì)分錄：

　　1)將固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)-設(shè)備

　　2)支付搬遷費(fèi)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　3)收到銀行存款

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4)如果固定資產(chǎn)清理有余額

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　5)若固定資產(chǎn)清理是負(fù)數(shù)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　5、轉(zhuǎn)讓老廠房和不動(dòng)產(chǎn)(或是土地)時(shí)也要通過固定資產(chǎn)清理過度科目，賬務(wù)處理和設(shè)備轉(zhuǎn)讓相同只不過多一條稅費(fèi)，交稅時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理-稅費(fèi)(將稅票附在里面)

　　貸：銀行存款

　　6、企業(yè)搬遷收到政府的補(bǔ)償款時(shí)，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額，在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅。

　　1)收到補(bǔ)償款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款——某補(bǔ)償款

　　2)拆廠房或房屋時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　3)新廠房折舊時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款——補(bǔ)償款

　　貸：累計(jì)折舊

　　4)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款——補(bǔ)償款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　十五、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理

　　答：1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計(jì)，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計(jì)算在長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1)用貨幣資金投資時(shí)

　　借：長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資

　　貸：銀行存款

　　2)支付利息

　　借：長(zhǎng)期投資-利息支出

　　貸：銀行存款

　　3)分回股利時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　(注：08年以后分為利潤(rùn)企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補(bǔ)交企業(yè)所得稅)

　　匯款單和投資收據(jù)(或股權(quán)證復(fù)印件)作為原始憑證，股權(quán)投資分為權(quán)益法和成本法。

　　2、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，首先通過審計(jì)事務(wù)所審計(jì)，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬元通過審計(jì)110萬元，增值10萬元，要交25%企業(yè)所得稅。

　　1)增值

　　借：固定資產(chǎn)-增值

　　貸：資本公積-資產(chǎn)增值

　　2)提交企業(yè)所得稅

　　借：資本公積

　　貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　3)交稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金-所得稅

　　貸：銀行存款

　　4)固定資產(chǎn)清理和設(shè)備一樣(如有余額要結(jié)轉(zhuǎn))

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