「會(huì)計(jì)做賬」不用公式編制現(xiàn)金流表的方法

　　現(xiàn)金流量表是企業(yè)非常重要的一張報(bào)表，很多會(huì)計(jì)工作者不會(huì)編制該報(bào)表，其主要的難點(diǎn)在于要運(yùn)用大量的公式要記憶，有時(shí)候還會(huì)出現(xiàn)處理不平的現(xiàn)象。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的不用公式編制現(xiàn)金流表的方法，歡迎閱讀。

　　一、現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法概念與特點(diǎn)

　　(一)概念

　　現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法也稱現(xiàn)金流量歸類法，是按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，并依據(jù)會(huì)計(jì)日常核算編制的涉及到貨幣資金的有關(guān)記賬憑證進(jìn)行登記，然后再根據(jù)各明細(xì)分類賬中的數(shù)據(jù)直接編制現(xiàn)金流量表主表的方法。

　　具體講，以現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目分別設(shè)置二級(jí)和三級(jí)明細(xì)賬戶，依據(jù)會(huì)計(jì)日常核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的記賬憑證進(jìn)行逐日逐筆登記，期末結(jié)算各明細(xì)賬戶，將結(jié)果填入現(xiàn)金流量表主表對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中。

　　(二)特點(diǎn)

　　現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法的特點(diǎn)有：

　　(1)易學(xué)、易懂、易掌握

　　易學(xué)在于開設(shè)明細(xì)賬和登記明細(xì)賬是每一個(gè)經(jīng)過會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的人員都能夠做到的事情;易懂在于該方法非常直觀，既不需要編制繁瑣的調(diào)整分錄，也不需要記憶調(diào)整公式，學(xué)起來非常容易;易掌握在于該方法的前兩個(gè)特點(diǎn)所決定，易學(xué)易懂、自然也就非常容易掌握，便于操作。

　　(2)隨時(shí)可以編制現(xiàn)金流量表

　　由于本方法是依據(jù)會(huì)計(jì)日常核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的記賬憑證，逐日逐筆登記有關(guān)明細(xì)賬，無論是在年末、半年末、季末、月末、乃至月份中間，想出表就可以出表，只需在出表日將表中相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行合計(jì)，把相關(guān)數(shù)據(jù)填入現(xiàn)金流量表對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中后經(jīng)加減計(jì)算便可完成此表。

　　另外，該方法無需編制繁瑣的調(diào)整分錄和工作底稿，也不容易出錯(cuò)，所以可以節(jié)省時(shí)間。

　　二、現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法操作步驟

　　(一)設(shè)置現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬

　　按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。現(xiàn)以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表應(yīng)用指南》提供的一般企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的格式為例，說明相關(guān)賬戶的設(shè)置。

　　(1)設(shè)置一級(jí)賬戶

　　此處所設(shè)置的賬戶，其目的僅僅是為了編制現(xiàn)金流量表，不做他用，所以把一級(jí)賬戶設(shè)為“現(xiàn)金流量”，以反映問題的本質(zhì)。

　　(2)設(shè)置二級(jí)賬戶

　　按現(xiàn)金流量表主表中前四個(gè)大項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)四個(gè)二級(jí)賬戶，分別為經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響。

　　(3)設(shè)置三級(jí)賬戶

　　分別按現(xiàn)金流量表主表中前四個(gè)大項(xiàng)目中的具體項(xiàng)目開設(shè)相應(yīng)的三級(jí)賬戶。

　　如在“經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”二級(jí)賬戶下開設(shè)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“收到的稅費(fèi)返還”、“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”、“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”七個(gè)三級(jí)賬戶;同理，在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”二級(jí)賬戶下應(yīng)分別開設(shè)九個(gè)和六個(gè)三級(jí)賬戶;在“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”二級(jí)賬戶下不開設(shè)三級(jí)賬戶，因現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)下無具體項(xiàng)目。

　　現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬的具體格式見下文中表1、表2、表3和表4所示。

　　注：表中數(shù)字表示的含義

　　① 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

　　② 收到的稅費(fèi)返還;

　�、� 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　　④ 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)=①+②+③;

　�、� 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

　�、� 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

　�、� 支付的各項(xiàng)稅費(fèi);

　�、� 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　　⑨ 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)=⑤+⑥+⑦+⑧;

　�、� 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=④-⑨。

　　注：表中數(shù)字表示的含義

　　① 收回投資收到的現(xiàn)金;

　�、� 取得投資收益收到的現(xiàn)金;

　�、� 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;

　�、� 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

　�、� 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　�、� 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)=①+②+③+④+⑤;

　�、� 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;

　�、� 投資支付的現(xiàn)金;

　　⑨ 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;

　�、� 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　　⑾ 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)=⑦+⑧+⑨+⑩;

　�、� 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=⑥-⑾。

　　注：表中數(shù)字表示的含義

　�、� 吸收投資收到的現(xiàn)金;

　�、� 取得借款收到的現(xiàn)金;

　�、� 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　�、� 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)=①+②+③;

　�、� 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　⑥ 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;

　�、� 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　　⑧ 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)=⑤+⑥+⑦;

　�、� 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=④-⑧。

　　(二)登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬

　　現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬是依據(jù)日常會(huì)計(jì)核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)記賬憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記。

　　如果企業(yè)記賬憑證采用的是收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，在這種情況下需要依據(jù)收款憑證、付款憑證以及涉及到“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行登記。

　　如果企業(yè)記賬憑證采用的是通用記賬憑證，在這種情況下需要依據(jù)涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)通用記賬憑證進(jìn)行登記。

　　在具體登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬時(shí)，先按照記賬憑證以及所附的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判別其屬于哪個(gè)明細(xì)分類項(xiàng)目,再進(jìn)行登記。這里所說的“性質(zhì)”是指現(xiàn)金流入還是流出;“內(nèi)容”是指產(chǎn)生現(xiàn)金流入或流出的具體項(xiàng)目和類別。

　　如：一張銀行存款收款憑證(或通用記賬憑證)，記錄的`是銷售商品收到貨款和增值稅稅款，其性質(zhì)屬于現(xiàn)金流入，其內(nèi)容為銷售商品屬于經(jīng)營活動(dòng)。依據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判定其屬于“現(xiàn)金流量——經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金)”之項(xiàng)目。以此類推屬于該項(xiàng)目還有收到某單位前欠的貨款、應(yīng)收票據(jù)到期收到票款、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等。

　　一張銀行存款付款憑證(或通用記賬憑證)，記錄的是購買材料支付貨款和增值稅稅款，按其性質(zhì)內(nèi)容判定其屬于“現(xiàn)金流量——經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金)”之項(xiàng)目。以此類推屬于該項(xiàng)目的還有支付前欠某單位的貨款、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款等。

　　一張轉(zhuǎn)賬憑證(或通用記賬憑證)，記錄的是用投資款(其他貨幣資金)購買股票，依據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判定其屬于“現(xiàn)金流量——投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(投資所支付的現(xiàn)金)”之項(xiàng)目。

　　需要特別注意的是，在登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬時(shí)，對(duì)于涉及到庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的憑證，不需登記明細(xì)賬，因?yàn)榇祟悩I(yè)務(wù)不影響現(xiàn)金的增減變動(dòng)。如從銀行提現(xiàn)金、把現(xiàn)金存入銀行;存出投資款、投資款轉(zhuǎn)存銀行、開具銀行匯票、銀行匯票余款轉(zhuǎn)存銀行等等。

　　日�；蚱谀�檢驗(yàn)現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬登記的是否正確，其方法是：首先計(jì)算檢驗(yàn)日(或期末)現(xiàn)金流量明細(xì)賬中的“現(xiàn)金流量凈額”合計(jì)數(shù)，并加計(jì)總額;其次計(jì)算檢驗(yàn)日(或期末)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的余額合計(jì)數(shù)減去各賬戶期初余額合計(jì)數(shù)的差額;最后看二者是否相等，二者相等表明登賬正確，如果不相等，應(yīng)進(jìn)行檢查更正。不相等的原因，除數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤外，可能是現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬登記有誤，也可能是“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶登記有誤。

　　(三)期末結(jié)賬

　　現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬的結(jié)賬方法與企業(yè)其他賬簿的結(jié)賬方法相同，期末計(jì)算出本期各項(xiàng)目的合計(jì)金額以及現(xiàn)金流量凈額。

　　(四)編制現(xiàn)金流量表

　　將各明細(xì)賬中的期末合計(jì)數(shù)填入現(xiàn)金流量表對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中，形成現(xiàn)金流量表(主表)。

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