工業(yè)企業(yè)會計錯賬處理方法
會計錯賬，是指會計人員在會計核算中非故意的過失造成的賬務處理錯誤。由于多種原因，業(yè)務再熟練的會計人員在經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理上也難免發(fā)生這樣或那樣的錯誤或偏差。如為會計人員故意行為造成的錯賬，則有可能是假賬。下面是yjbys小編為大家?guī)淼墓I(yè)企業(yè)會計錯賬處理方法，歡迎閱讀。
一、會計業(yè)務處理中錯賬的類型
(一)一般分類
1、登賬數(shù)據(jù)錯誤導致的錯賬
登賬數(shù)據(jù)錯誤，主要包括對單據(jù)、原始憑證、記賬憑證、帳簿、報表相關數(shù)據(jù)核算處理時，由于各種原因導致數(shù)據(jù)計算或登記入賬錯誤。如在提取固定資產(chǎn)折舊時，由于折舊方法掌握不熟練，致使折舊金額計算錯誤;原始憑證數(shù)據(jù)模糊不清，致使誤判誤填等。
2、記賬科目適用不當導致的錯賬
記賬科目適用不當，主要指會計人員由于疏忽大意或誤解而產(chǎn)生的'錯誤。如將本應記入“應付賬款”的金額由于概念理解偏差而記入“其他應付款”等。
3、會計政策誤用導致的錯賬
會計政策誤用，主要指對國家會計、稅收等經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度誤解或誤用而導致記賬錯誤。如對存貨發(fā)出的計價方法，新會計準則頒布后，取消了后進先出法，而會計人員仍然采用，導致存貨入賬成本不實等。
(二)按是否對當期利潤產(chǎn)生影響進行分類
1、當期結賬前發(fā)生的錯賬。當期結賬前發(fā)生的錯賬，主要指業(yè)務發(fā)生的當期會計處理在結賬前發(fā)生的錯誤。這類錯賬有可能影響當期利潤發(fā)生變化，有可能不影響當期利潤發(fā)生變化。
2、當期結賬前發(fā)生的錯賬，當期結賬后不影響當期利潤增減變動的錯賬。這類錯賬，主要指當期結賬前發(fā)生，當期結賬后進行調(diào)賬時對當期利潤不產(chǎn)生影響的錯賬。
3、當期結賬前發(fā)生的錯賬，當期結賬后影響當期利潤增減變動的錯賬。這類錯賬，主要指當期結賬前發(fā)生，當期結賬后進行調(diào)賬時對當期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。
二、會計錯賬處理的方法
(一)會計錯賬處理應注意的事項
1、注意觀察錯賬發(fā)生時間與錯賬發(fā)現(xiàn)時間是否為同一會計期間，兩者在同一會計期間(同月)和不在同一會計期間(跨月、跨年)，調(diào)賬方法各異。
2、注意發(fā)現(xiàn)錯賬時，當月是否已結賬。錯賬發(fā)生后，當月結賬前發(fā)現(xiàn)和當月結賬后發(fā)現(xiàn)，調(diào)賬方法亦有所不同。
3、注意錯賬的發(fā)生是否為技術因素所致，還是違反企業(yè)會計核算制度、還是對經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度誤解或誤用所致?
(二)調(diào)賬方法
1、當月結賬前發(fā)生的錯賬
對于當月結賬前發(fā)生的錯賬，一般可采用紅字更正法(直接沖銷法)、補充登記法直接調(diào)賬，不必考慮是否影響利潤的增減變化。
2、不影響當期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法
對于當期結賬前發(fā)生，當期結賬后進行調(diào)賬時對當期利潤不產(chǎn)生影響的錯賬，一般也可采用紅字更正法(差額沖銷法)、補充登記法進行調(diào)賬，不必考慮業(yè)務發(fā)生時間和發(fā)現(xiàn)錯賬調(diào)整時間。
3、影響當期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法
對于當期結賬前發(fā)生，當期結賬后進行調(diào)賬時對當期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。通常有兩種情況：第一，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日前某月進行調(diào)賬(跨月調(diào)賬)，一般通過“利潤分配”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方;第二，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日后進行調(diào)賬(跨年調(diào)賬)，一般通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方。在上述兩種情況下，調(diào)整利潤的同時，還需調(diào)整相關賬戶，如“應交稅費——應交所得稅”、“盈余公積”、“應付利潤”或“應付股利”等賬戶。
三、會計錯賬處理方法的具體運用
案例：某企業(yè)為一般納稅人，2014年5月14日銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，價款468，000元，增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為68000元，成本價為300000元，托收手續(xù)尚未辦理，已作銷售處理。
分析：采用托收承付結算方式銷售商品，應于辦理托收手續(xù)之后確認銷售收入的實現(xiàn)。在該筆業(yè)務中，托收手續(xù)尚未辦理，因此不能作銷售處理，暫不入賬。該筆業(yè)務的處理(非故意行為)可視為錯賬，虛增利潤100000元(=400000-300000)，應予調(diào)整。
A：假設該筆錯賬于2014年5月結賬前被發(fā)現(xiàn)，可調(diào)賬(直接沖銷法)如下：
借：主營業(yè)務收入400000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68000
貸：應收票據(jù)——乙企業(yè)468000
借：庫存商品300000
貸：主營業(yè)務成本300000
B：假設該筆錯賬于2014年5月結賬后或2014年12月31日前被發(fā)現(xiàn)，又假設當年向投資者按凈利潤5%的分配利潤，可調(diào)賬如下：
①調(diào)減當年利潤
借：利潤分配400000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68000
貸：應收票據(jù)——乙企業(yè)468000
借：庫存商品300000
貸：利潤分配300000
�、跊_減當年多交的所得稅33000元(=100000×33%)
借：應交稅費——應交所得稅33000
貸：利潤分配33000
③沖減多提的法定盈余公積金6，700元〈=(100000-33000)×10%〉
借：盈余公積6700
貸：利潤分配6700
�、軟_減向投資者多付的利潤3350元〈=(100000-33000)×5%〉
借：應付利潤3350
貸：利潤分配3350
C：假設該筆錯賬于2014年年終決算日后被發(fā)現(xiàn)，又假設上年向投資者按凈利潤5%的分配利潤，可調(diào)賬如下：
�、僬{(diào)減上年利潤
借：以前年度損益調(diào)整400000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68000
貸：應收票據(jù)——乙企業(yè)468000
借：庫存商品300000
貸：以前年度損益調(diào)整300000
②沖減當年多交的所得稅33000元(=100000×33%)
借：應交稅費——應交所得稅33000
貸：以前年度損益調(diào)整33000
�、蹧_減多提的法定盈余公積金6700元〈=(100000-33000)×10%〉
借：盈余公積6700
貸：以前年度損益調(diào)整6700
�、軟_減向投資者多付的利潤3350元〈=(100000-33000)×5%〉
借：應付利潤3350
貸：以前年度損益調(diào)整3350
在企業(yè)會計核算處理工作中，可能會出現(xiàn)各種各樣的錯賬，但其類型及其調(diào)賬方法主要包括上述幾種，這些方法不僅適用于工業(yè)企業(yè)日常的財務工作錯賬的調(diào)整，同樣也適用于企業(yè)開展內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)錯賬時進行調(diào)賬。
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